Оформление и учкт операций по кредитованию юридических лиц

     Методы кредитования

Под методом кредитования понимается способ выдачи и погашения  кредита.

В настоящее время в  отечественной банковской практике используются следующие способы  выдачи и погашения кредита, рекомендованные  Банком России:

1.разовое зачисление денежных средств на банковский счет либо разовая выдача наличных денег;

2.открытие кредитных линий различного вида;

3.кредитование банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента (при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств);

4.на синдицированной (консорциальной) основе;

5.другие способы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Организация учета кредитных  операций

Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации  до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как  в национальной валюте РФ, так и  иностранных валютах.

В Положении № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" определены три способа предоставления кредита:

1. разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
2. открытием кредитной линии;
3. кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт);
4. другими способами, не противоречащими действующему законодательству. Уплата  процентов по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем  порядке:

1. путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
2. путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;
3. путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;
4. путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты могут  не возвращаться в установленные  сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется  за счет отчислений, относимых на расходы  банка, и его используют только для  покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному  долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для  взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе «Операции  с клиентами»  (глава А «Балансовые счета») Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.

Оценка  кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной  валюте и драгоценных металлах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Учет  операций по кредитованию юридических  лиц

Учет  ссудной задолженности  клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «Операции  с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету  ссудной задолженности. Счета делятся на два порядка:

-  счета 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;

-  счета 2-го порядка - в зависимости от срока.

На  активных счетах 441 - 457 учитываются кредиты, предоставленные  Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и  организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма  собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления.

Ниже  предоставлена краткая  характеристика счетов учета кредитных  операций:

Счет 441 - Кредиты, предоставленные  Минфину  России;

Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым органам  субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные государственным  внебюджетным фондам Российской Федерации;

Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в федеральной собственности;

Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные  финансовым организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности;

Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  финансовым организациям;

Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  коммерческим организациям;

Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные  негосударственным  некоммерческим организациям;

Счет 454 - Кредиты, предоставленные  индивидуальным предпринимателям;

Счет 455 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам;

Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные  юридическим лицам  – нерезидентам;

Счет 457 - Кредиты, предоставленные  физическим лицам – нерезидентам;

Счет 458 – Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;

Счет 459 – Просроченные проценты по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение  счетов N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 - учет кредитов, предоставленных  в установленном порядке при  недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в  виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых  учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования». Указанные  счета корреспондируют с расчетными (текущими) счетами клиентов. По дебету счетов отражаются:

1. суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту»;
2. суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным счетом;
3. суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По  кредиту счетов отражаются:

1. суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме овердрафт, в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными счетами клиентов;
2. суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Назначение  счета 458 - учет просроченной задолженности  по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. По счетам (активные) второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 45818. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств. По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

1. суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
2. суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
3. суммы списанной просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому  заключенному договору.

Назначение  счета 459 - учет просроченных процентов по предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным  средствам. На счетах (активные) второго  порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. По дебету счетов отражаются суммы  просроченной задолженности по процентам  по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в  договоре срок. Отражаются в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, либо со счетом по учету требований по получению процентов. По кредиту счетов отражаются:

1. суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;
2. суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
3. суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому  заключенному договору.

На  активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» и на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с баланса кредитной организации».

Аналитический учет ведется  по каждому списанному кредиту.

Исходя, из выше сказанного можно сделать  вывод, что существует множество счетов для отражения  предоставленных кредитов и просроченной задолженности по ним. Для каждого счета открыты счета 2 порядка, которые позволяют уточнить сроки по кредитам. По дебету счетов 441-453,456,457 отражаются суммы предоставленных кредитов, а по кредиту – суммы погашенной задолженности. По дебету счета 458 отражаются суммы просроченной задолженности, а по кредиту - суммы погашенной просроченной задолженности. По дебету счета 459 отражаются суммы просроченной задолженности по процентам, а по кредиту - суммы погашенных просроченных процентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенность современной системы  кредитования состоит в ее зависимости  не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный  Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.

689 кредитов юридическим лицам  и предпринимателям на общую  сумму 8,5 млрд. рублей выдано Байкальским  банком Сбербанка России с  начала 2009 года. В том числе 500 кредитов на сумму 2,3 млрд. рублей  выдано за два месяца субъектам  малого предпринимательства.