Характеристика органов, осуществляющих государственный финансовый контроль в Республике Беларусь

 

Таблица 1 – Расчет показателей

Показатель	На начало года	На конец год	Изменение
Удельный вес собственного капитала в общей его величине			-5,15
Удельный вес заемного капитала в общей его величине	100–52,15=47,85%	100–47,0=53,0%	5,15
Удельный вес основного капитала			-7,66
Удельный вес оборотного капитала	100–44,5=55,50%	100–36,84=63,16%	7,66

 

Таким образом, из таблицы 1 видно, что наблюдается снижение удельного веса собственного капитала на 5,15 п.п. Соответственно на такую же величину увеличилась доля заемного капитала ОАО «Инструмент». Удельный вес долгосрочных активов (основного капитала) сократился на 7,66 п.п., соответственно доля оборотного увеличилась на ту же величину.  

Для составления отчета о прибылях и убытках определим выручку от реализации продукции (В):

 млн. р.

 млн. р.

 млн. р.

Итого: 12254 млн. р.

Рассчитаем сумму НДС:

млн. р.

млн. р.

млн. р.

Итого: 2042 млн. р.

Сумма выручки от реализации продукции без НДС составит:

12254–2042=10212 млн. р.

Определим себестоимость реализованной продукции (С):

 млн. р.

 млн. р.

 млн. р.

Итого: 9280 млн. р.

Прибыль от реализации продукции составит:

Пр=10212–9280=932 млн. р.

Сумма общей прибыли составит:

932+65–32+18=983 млн.р.

						Приложение 2
						к постановлению Министерства финансов   Республики Беларусь
						31.10.2011 № 111
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
			на	01 января		20__года
Организация				ОАО "Инструмент"
Учетный номер плательщика				745698512
Вид экономической деятельности				Производство ножевых изделий, инструментов и скобяных изделий
Организационно-правовая форма				Открытое акционерное общество
Орган управления				-
Единица измерения				млн. р.
Адрес
Наименование показателей					Код строки	За декабрь  20__ года	За декабрь  20__ года
1					2	3	4
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг					010	10 212	-
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг					020	9 280	-
Валовая прибыль (010 – 020)					030	932	-
Управленческие расходы					040	-	-
Расходы на реализацию					050	-	-
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030 – 040 – 050)					060	932	-
Прочие доходы по текущей деятельности					070	-	-
Прочие расходы по текущей деятельности					080	-	-
Прибыль (убыток) от текущей деятельности  (± 060 + 070 – 080)					090	932	-
Доходы по инвестиционной деятельности					100	65	-
В том числе:
доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов					101	-	-
доходы от участия в уставном капитале других организаций					102	65	-
проценты к получению					103	-	-
прочие доходы по инвестиционной деятельности					104	-	-
Расходы по инвестиционной деятельности					110	-	-
В том числе:
расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов					111	-	-
прочие расходы по инвестиционной деятельности					112	-	-
Доходы по финансовой деятельности					120	18	-
В том числе:
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств					121	-	-
прочие доходы по финансовой деятельности					122	18	-
Расходы по финансовой деятельности					130	32	-
В том числе:
проценты к уплате					131	-	-
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств					132	-	-
прочие расходы по финансовой деятельности					133	32	-
Иные доходы и расходы					140	-	-
Наименование показателей					Код строки	За _______  20__ года	За _______  20__ года
1					2	3	4
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (100 – 110 + 120 – 130 ± 140)					150	51	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (± 090 ± 150)					160	983	-
Налог на прибыль					170	-	-
Изменение отложенных налоговых активов					180	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств					190	-	-
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)					200	-	-
Чистая прибыль (убыток)   (± 160 – 170 ± 180 ± 190 – 200)					210	983	-
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)					220	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)					230	-	-
Совокупная прибыль (убыток) (± 210 ± 220 ± 230)					240	983	-
Руководитель						А.Н. Цыбулькин
		(подпись)				(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер						С.Н. Сиротина
		(подпись)				(инициалы, фамилия)
23 января 2013 г.

 

 

Задача 2.  Расчет сумм налога на недвижимость и налога на прибыль

 

Порядок выполнения работы

1 На основании данных задачи 1 и бухгалтерского баланса ОАО  «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на недвижимость на основании действующего законодательства.

2 На основании отчета о прибылях  и убытках ОАО «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль с учетом действующего законодательства.

3 описать порядок и сроки уплаты налогов на недвижимость и прибыль.

4 Указать порядок представления  налоговых деклараций в налоговые  органы.

Исходные данные (общие)

ОАО «Инструмент» является белорусской организацией.

Стоимость зданий и сооружений составляет 62 % от общей стоимости основных средств.

Дивиденды начислены ОАО «Инструмент» белорусским предприятием в июне отчетного года.

В отчетном году ОАО «Инструмент» приобрело за счет прибыли городской больнице медицинский инструмент на сумму 5,3 млн р.

ОАО «Инструмент» уплачивает налог на прибыль по основной ставке.

 

В соответствии со статьей 187 Налогового кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Закон Республики Беларусь от 4 января 2012 г. № 337-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 8, 2/1889)) налоговая база налога на недвижимость определяется организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Определим остаточную стоимость зданий и сооружений:

 млн. р.

Годовая сумма налога на недвижимость составит:

 млн. р.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Соответственно, ОАО «Инструмент» до 22 июля должно перечислить в бюджет сумму налога на прибыль по дивидендам в размере:

Нд=65×0,12=7,8 млн. р.

Для расчета налога на прибыль обратимся к статье 140 Налогового кодекса, в соответствии с которой от налогообложения налогом на прибыль освобождается, среди прочего, прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

Льготируемая прибыль составит 5,3 млн. р., т.к. эта сумма меньше 10 % валовой прибыли (983×10%=98,3 млн. р.).

Сумма налога на прибыль составит:

Нпр=(983–5,3–65)×0,18=164,268 млн. р.

С 2010 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты. Белорусская организация, начислившая дивиденды, является налоговым агентом по уплате налога на прибыль (п. 3 ст. 143 НК). Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов по ставке 12% (п. 4 ст. 141, п. 5 ст. 142 НК).

В этой связи ОАО «Инструмент», получившее дивиденды, не является плательщиком налога на прибыль с дивидендов.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Плательщики производят уплату:

1. сумм налога на прибыль, подлежащих  уплате текущими платежами, –  не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября  и 22 декабря текущего налогового периода;

2. суммы налога на прибыль  по итогам истекшего налогового периода, – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки.

 

Задача 3. Оценка финансового состояния организации

 

Порядок выполнения работы

1 На основании составленного  бухгалтерского баланса ОАО «Инструмент»  рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности организации на начало и конец отчетного периода: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей (общей) ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Полученные данные представить в табличной форме, изучить их динамику (рассчитать абсолютные отклонения), сделать вывод.

2 Оценить ликвидность баланса ОАО «Инструмент» путем сравнения активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения.

Расчеты представить в табличной форме, сделать вывод.

3 Рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Инструмент» на начало и конец отчетного периода: коэффициент финансовой независимости (автономии), коэффициент задолженности (финансовой неустойчивости), коэффициент самофинансирования, коэффициент маневренности, коэффициент финансовой напряженности, коэффициент имущества производственного назначения, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей.

Полученные данные представить в табличной форме, изучить их динамику (рассчитать абсолютные отклонения).

4 На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Инструмент» рассчитать показатели рентабельности собственного капитала, предприятия, реализации за отчетный период.

5 Проанализировать полученные  результаты и сделать вывод об изменениях, произошедших в финансовом состоянии организации.

 

В соответствии с Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. № 140/206 в таблице 2 рассчитаем относительные показатели ликвидности и платежеспособности организации.

 

Таблица 2 – Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Показатель	Методика расчета	На начало года	На конец год	Изменение
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,175	0,168	-0,007
Коэффициент текущей (общей) ликвидности		1,349	1,491	0,142
Продолжение таблицы 2
Коэффициент промежуточной ликвидности		0,745	0,662	-0,082
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,259	0,329	0,070
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами		0,479	0,530	0,051

 

Из таблицы 2 видно, что наблюдается увеличение всех рассчитанных коэффициентов, кроме коэффициента абсолютной и промежуточной ликвидности. Это свидетельствует о повышении ликвидности и платежеспособности ОАО «Инструмент» по большинству показателей.

Выделяют 4 группы активов по степени ликвидности (таблица 3):

А1 – абсолютно ликвидные активы: денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), НДС по приобретенным товарам;

А3 – медленно реализуемые активы: запасы сырья и материалов, готовая продукция, незавершенное производство;

А4 – трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, вложения в долгосрочные активы.

 

Таблица 3 – Группировка активов по степени ликвидности

Вид актива	На начало года	На конец года
Денежные средства и их эквиваленты	65	80
Краткосрочные финансовые вложения	112	200
Итого по группе 1 (А1)	177	280
Товары отгруженные	0	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	380	460
НДС по приобретенным товарам	180	378
Итого по группе 2 (А2)	560	838
Сырье и материалы	208	350
Незавершенное производство	0	0
Готовая продукция	45	85
Итого по группе 3 (А3)	253	435
Долгосрочные активы	809	971
Расходы будущих периодов	0	0
Итого по группе 4 (А4)	809	971
Всего	1 818	2 636