Государственные доходы РФ

 

Налог на имущество  физических лиц⁸

Порядок взимания установлен законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах  на имущество физических лиц». Плательщики налогов на имущество — физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения, определяемые законом.

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
• моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог с имущества  первой группы исчисляется с его  инвентаризационной стоимости или  со стоимости, определяемой по обязательному  страхованию в размере, не превышающем 0,1%.

Налог на транспортные средства уплачивается в зависимости от их мощности.Исчисление налогов производится налоговыми органами.Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

 

 

 

 

Глава 2.Анализ доходной части бюджета

 

2.1. Анализ доходной  части консолидированного бюджета РФ (2008-2010г.)⁹

 

Проведем сравнительный  анализ доходной части федерального бюджета на 2008 -2010год.

Доходы федерального бюджета на 2008-2010год.                                 Таблица 1

Доходы федерального бюджета	2008г	2009г	Отклонение	2010г
	Сумма, мл.р.	Удельный вес,%	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%	По сумме, мл.р.	По удельному весу,%	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	2 383,11	35,87%	2 351,91	31,50%	-31,20	-4,36%	2 348,32	29,03%
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ, в том  числе:	4 261,34		5 113,54		767,34		5 741,35
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ	533,38	8,03%	583,76	7,82%	50,38	-0,21%	636,28	7,87%
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ	435,79	6,56%	496,36	6,65%	60,57	0,09%	562,8	6,96%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ  НА ТЕРРИТОРИИ РФ	1 404,05	21,13%	1 914,47	25,64%	510,42	4,51%	2 206,46	27,28%
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ	888,97	13,38%	1 029,76	13,79%	140,79	0,41%	1 182,54	14,62%
НАЛОГИ, ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	36,57	0,55%	39,50	0,53%	2,93	-0,02%	37,31	0,46%
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	32,24	0,49%	34,49	0,46%	2,25	-0,02%	36,56	0,45%
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	291,61	4,39%	297,00	3,98%	5,39	-0,41%	301,73	3,73%
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ	638,73	9,61%	718,20	9,62%	79,47	0,01%	777,67	9,61%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 644,4	100,00%	7 465,45	100,00%	821,00	0,00%	8 089,6	100,00%

Нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составит 35,87% , на первый плановый год 31,5%, на второй плановый год этот показатель сократится ещё на 2,47%. В абсолютном выражении сумма составит на 2008 год 2 383,11 млрд. руб., к 2010 году прогнозируется уменьшение на 34,79 млрд.руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике. Как отметил глава Минфина РФ А.Кудрин «в расчет базы нефтегазовых доходов не включается прибыль нефтяных и газовых компаний, а также дивиденды», тем самым, сокращая долю поступлений в этот раздел бюджета.Необходимость регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.

Ненефтегазовые доходы или ещё их называют доходы без учета нефтегазовых доходов. В общем объеме этот показатель растет, к 2010 году составит 5 741,35 млрд. руб., увеличившись на 1 480,01 млрд. руб. по отношению к 2008 году. Рассмотрим подробнее статьи этого раздела.                                                                  1. Налог на прибыль организаций.¹⁰ Эта статья в динамике растет. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,38 млрд. руб., к 2010 ещё на 52,52 млрд. руб., что составит 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста. Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли .                       2. Налоги и взносы на социальные нужды. Из данных таблиц№1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений увеличиваются. В 2008 году прогнозируется в размере 435,79 млрд.руб., в 2010 году увеличится в 2 раза по отношению к 2009 году, составив 562,8 млрд.руб. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ, а так же достоверной информации о з/п.3. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет 21,13% в 2008 году, в 2009 году составит 25,64%. К 2010 году увеличится на 1,64%. Прогнозируется, что в 2010 году сумма показателя возрастет на 802,41 млрд. руб. по отношению к 2008 году. В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.                                                     4. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике этого показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составит 1,15%, а к 2010 году 1,33%. Сумма этого показателя вырастит от 888,97 - 1 182,54 млрд. руб. на 293,57 млрд.руб.. Удельный вес этого показателя растет к 2010 году составит 14,62% увеличившись на 1,24% к 2008 году. Что характерно этого раздела, то здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями.Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента объема импорта.  5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год прогнозируются в сумме 36,57млрд. руб., на 2009 и 2010 год 39,5 млрд. руб. и 37,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Т.к. это самостоятельно мною были подсчитаны результаты, возможно, есть небольшая погрешность этого показателя. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.                               6. Государственная пошлина. При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Прогнозируется на 2008 год поступлений в сумме 32,24 млрд. руб., на 2010 год 36,56 млрд. руб..           7. Неналоговые доходы. Прогнозируется, что сумма доходов этого раздела на 2008 году составят 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё на 4,73 млрд. руб.

2.2.Анализ доходной  части регионального бюджета  на примере Приволжского федерального округа за 2011 год.¹¹

 

На 1июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 397.7  млрд. рублей налоговых и неналоговых доходов, что составляет 115.8% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 120.0%).

Рост поступлений налоговых  и неналоговых доходов зафиксирован во всех

Регионах.

Рис.1.Темп роста налоговых  и неналоговых доходов

 

 

 

 

 

Наибольший рост поступлений  налоговых и неналоговых доходов  зафиксирован в следующих субъектах Приволжского федерального округа: Республика Татарстан (рост на 27.2%), Самарская область (рост на 22.0%), Оренбургская область (рост на 19.7%), Удмуртская Республика (рост на 15.9%), Саратовская область (рост на 14.9%), Республика Марий Эл (рост на 14.2%).На 1 июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 132.1  млрд. рублей налога на прибыль, что составляет129.9% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 133.4%).Рост поступлений налога на прибыль зафиксирован в 13 регионах.

Наибольший рост поступлений  налога на прибыль зафиксирован в  следующих субъектах Приволжского федерального округа: Кировская область (рост на 52.7%), Республика Татарстан (рост на 52.7%), Самарская область (рост на 50.8%), Оренбургская область (рост на 35.4%), Удмуртская Республика (рост на 34.9%), Республика Марий Эл (рост на 30.3%).

 

Сокращение поступлений  налога на прибыль произошло в  Нижегородской области.На 1 июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 122  млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что составляет 111% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 111.5%).

Рост поступлений налога на доходы физических лиц зафиксирован во всех регионах.Наибольший рост поступлений налога на доходы физических лиц зафиксирован в следующих субъектах Приволжского федерального округа: Республика Мордовия (рост на 13.9%), Самарская область (рост на 13.8%), Чувашская Республика (рост на 12.3%), Республика Башкортостан (рост на 12.3%), Нижегородская область (рост на 12.0%), Ульяновская область (рост на 11.9%).На 1 июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 392.1  млн. рублей налога на добычу полезных ископаемых, что составляет 85.4% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 119.4%).

Рост поступлений налога на добычу полезных ископаемых зафиксирован в 10 регионах.Наибольший рост поступлений налога на добычу полезных ископаемых зафиксирован в следующих субъектах Приволжского федерального округа: Чувашская Республика (рост на 131.1%), Республика Марий Эл (рост на 72.3%), Удмуртская Республика (рост на 69.7%), Пензенская область (рост на 57.1%), Республика Башкортостан (рост на 48.9%), Республика Мордовия (рост на 39.9%).Сокращение поступлений налога на добычу полезных ископаемых произошло в 4 регионах: Пермский край (падение на 118.1%), Ульяновская область (падение на 7.6%), Оренбургская область (падение на 2.8%), Кировская область (падение на 1.8%).

На 1 июля 2011 года в консолидированные  бюджеты Приволжского федерального округа поступило 38.7  млрд. рублей акцизов  по подакцизным товарам (продукции), произведенным на территории Российской Федерации, что составляет 112.9% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 110.6%).

Рост поступлений акцизов  по подакцизным товарам (продукции), произведенным на территории Российской Федерации зафиксирован в 13 регионах.Наибольший рост поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), произведенным на территории Российской Федерации зафиксирован в следующих субъектах Приволжского федерального округа: Ульяновская область (рост на 38.6%), Республика Мордовия (рост на 22.6%), Нижегородская область (рост на 20.5%), Республика Башкортостан (рост на 17.0%), Саратовская область (рост на 14.9%), Республика Татарстан (рост на 11.5%).Сокращение поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), произведенным на территории Российской Федерации произошло в Республике Марий Эл.На 1 июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 139.2 млрд. рублей безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что составляет 106.9% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 116.6%).

Наибольший рост объемов  безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации зафиксирован в следующих  субъектах Приволжского федерального округа: Удмуртская Республика (рост на 40.7%), Нижегородская область (рост на 31.6%), Республика Башкортостан (рост на 23.1%), Ульяновская область (рост на 22.9%), Чувашская Республика (рост на 22.0%),

Наибольшее снижение объемов безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сравнении с 2010 годом наблюдается в следующих регионах: Самарская область (снижение на 22.6%), Республика Татарстан (снижение на 8.3%).На 1 июля 2011 года в консолидированные бюджеты Приволжского федерального округа поступило 25.4 млрд. рублей дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов, что составляет 104.7% от объемов поступлений на 1 июля 2010 года.

Доля дотаций в доходах  в Республике Марий Эл превысила 20%.

На 1 июля 2011 года расходы  Приволжского федерального округа составили 487.4 млрд. рублей, что составляет 112.1% от суммы расходов на 1 июля 2010 года (темп в среднем по Российской Федерации 109.5%).

Наибольший темп роста  расходов на увеличение стоимости основных средств, по сравнению с прошлым годом, зафиксирован в следующих субъектах Приволжского федерального округа: Республика Татарстан (рост на 201.2%), Республика Мордовия (рост на 135.9%), Самарская область (рост на 93.7%), Нижегородская область (рост на 73.2%), Ульяновская область (рост на 71.3%), Пензенская область (рост на 31.2%).

Наибольшее снижение расходов наблюдается у следующих  регионов: Саратовская область (снижение на 48.3%), Оренбургская область (снижение на 43.3%), Республика Башкортостан (снижение на 26.8%), Пермский край (снижение на 26.5%), Чувашская Республика (снижение на 20.7%), Удмуртская Республика (снижение на 17.4%).На 1 июля 2011 года профицит бюджетов субъектов Приволжского федерального округа составил 53.5 млрд. рублей.

С дефицитом были исполнены бюджеты 2 субъектов Приволжского федерального округа: Республика Татарстан (452.2 млн. рублей), Республика Мордовия (446.2 млн. рублей).

 

2.3.Возможные меры по увеличению доходных источников бюджета¹²

 

 

Представляется, что одной  из главных причин, тормозящих модернизацию отраслей социальной сферы, является в целом крайне низкий уровень доходов подавляющей части населения и запредельно высокая их дифференциация по различным социальным группам. А доля среднего класса на всём протяжении последнего десятилетия не превышала 10-12 процентов. К сожалению, по Индексу развития человеческого потенциала ООН в прошедшем 2010 году Россия оказалась лишь на 67-м месте, вместо 57-го места, которое она занимала пять лет назад. Причем еще более значительно снизились индексы России, отражающие уровень образования, здравоохранения и жилищной обеспеченности. Впоследние годы, несмотря на заявленную решимость полностью выполнить социальные обязательства, в целом финансовая и бюджетная политика остается прежней. В то время, когда большинство развитых и даже развивающихся стран в условиях кризиса осуществляли крупномасштабные социальные инвестиции, в России затраты на развитие человека продолжали снижаться. В соответствии с принятым недавно бюджетом на предстоящие три года, планируется сократить дефицит бюджета с 5,3% ВВП в 2010 году до 2,9% ВВП в 2013 году и к 2015 году – выйти на нулевой дефицит.Предполагается, что снижение дефицита будет осуществляться за счет государственных заимствований и средств, поступающих от приватизации федеральной собственности. Планируется также увеличить доходы бюджета за счет ряда изменений бюджетного и налогового законодательства, в частности, за счет увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные виды сырья. В целом доходы бюджета должны увеличиться: в 2011 году на 274 млрд. рублей, в 2012 году - на 338 млрд. рублей и в 2013 году – на 530 млрд. рублей. Действительно, благодаря антикризисным мерам и в результате проводимой финансовой и бюджетной политики, экономика России в 2010 году начала преодолевать кризис, хотя, по оценкам самого правительства, этот процесс еще не завершен. В то же время, общепризнанно и то, что из кризиса экономика нашей страны выходит с ещё более утяжеленной, чем раньше, структурой, с усилившейся экспортно-сырьевой зависимостью. Бюджетная политика должна способствовать решению задач повышения конкурентоспособности, модернизации и технологического обновления экономики России. Можно этого добиваться за счет сокращения государственных расходов. Но это тормозит и развитие экономики, и ее модернизацию, и решение социальных проблем. В то же время, не только экономическая теория, но и конкретный опыт многих стран, и наша недавняя история доказывают, что дефицит бюджета можно преодолевать, не экономя на развитии, а создавая возможности для наращивания масштаба экономики и доходной базы бюджета. Представляется, что в нынешних условиях главным ориентиром политики должен стать своего рода «социальный императив», – то есть не нарушаемые ни при каких обстоятельствах пороговые условия функционирования важнейших социальных секторов экономики. Это, в первую очередь, относится к сфере жилищного строительства, образования, здравоохранения, науки, культуры. Меры налоговой политики.