Финансы физических и юридических лиц

План                                                   

Стр.

 
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………........3 
 
I.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………… …………………………. 6-29 
1.1 Сущность и функции финансов…………………………………………….. 9 
1.2 Основные доходы и расходы физических лиц…………………...............................................................................................13 
1.3 Основные доходы и расходы юридических лиц…………………………. 20

II. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НЕОБХОДИМОСТЬ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ………………………………………………..30-42

2.1 Налогообложение физических  лиц. (НДФЛ)……………………………... 35 
2.2 Налогообложение юридических лиц, на примере предприятия ООО  "Служба  быта" ………………………………………………………………….39 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….43 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….…………………………………………...48

Введение

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что финансы физических и юридических лиц, ставших крупнейшими субъектами экономики, участвуют во всех регулирующих процессах нашего общества и представляют главную силу в производстве и распределении товаров и услуг.  Цель курсовой работы раскрыть сущность финансов физических и юридических лиц.                                                                                             Поставленная цель диктует необходимость решения ряда задач:                       - Выяснение сущности и функций финансов; 
- Определение основных доходов и расходов физических лиц; 
- Определение основных доходов и расходов юридических лиц; 
- Изучить систему налогообложения и необходимость ее совершенствования. Объектом исследования являются: финансы физических и юридических лиц (предприятие ООО "Служба  быта"  ).         Предметом исследования является: проблема развития и совершенствования финансов физических и юридических лиц.                        В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению финансов. В.В. Ковалева, Е.Ю. Грачевой, Елисеевой И. И. , М.В. Романовского, Леонтьева В.Е, Сатарова А.А, Елисеева И. И.        Для написания курсовой работы был использован материал нормативно-правовых актов, ознакомительная литература, а так же данные росстата, отчеты исследуемого предприятия.                                Рассматриваемая тема подкрепляется практическим исследованием предприятия  ООО  "Служба  быта" .                                                               

I.Теоретические основы физических и юридических лиц.

     Финансы представляют собой особые экономические отношения, которые возникают в процессе формирования и распределения фондов денежных средств. Стремительное развитие финансов в экономике Российской Федерации позволяют выявить непосредственные взаимодействия человека а так же организации с финансовой системой Российской Федерацией. Как известно в современном мире, физическое лицо - это человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности.      Образование финансов физических лиц предусматривает в следующих трех случаях:                                                                                                                      - при получении доходов в натуральной форме;                                                    - при получении доходов в виде материальной выгоды;                                      - по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.         На сегодняшний день физические лица объединены в категорию домашних хозяйств. В макроэкономическом анализе домашнее хозяйство - это группа физических лиц, совместно принимающих самостоятельное экономическое решение.                                                                                       Начиная с 1994 года российская статистика использует определения, соответствующее международным рекомендациям. В частности, Государственным комитетом по статистике было принято следующее определение:                «Домашним хозяйством считается:                                                                       а) два человека и более постоянно проживающие в одном помещении (квартире, одноквартирном доме и т.д.) или части жилого помещения и совместно обеспечивающие себя пищей и всем необходимым для жизни, ведущие общее хозяйство, т.е. полностью или частично объединяющие или расходующие свои средства;                                                                                         б) один человек постоянно проживающий в жилом помещении или части жилого помещения и обеспечивающий себя всем необходимым для жизни, не объединяя средства для ведения общего хозяйства ни с какими другими людьми, постоянно проживающими в том же жилом помещении. К сожалению данная категория является неправильной, так как физическое лицо не может быть домашним хозяйством. [8; стр. 23]                     Сравнивая определения физического лица и домашнего хозяйства становиться заметно что разницы между ними нет. Домашнее хозяйство может состоять из одного человека, так же как и физическое лицо.                                             Физическое лицо в современной экономике является главным в общественном производстве и распределении товаров и услуг. В разные исторические периоды в зависимости от отношении в обществе изменялись структура и функции, права и ответственность, положение в обществе или социально-экономический статус физического лица или домохозяйства. Однако именно в домохозяйстве (семье) осуществляется формирование основных потребностей человека.                                                                   Юриди́ческое лицо́ — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.[9] 
 Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету.      В отличие от внутригосударственных организаций, транснациональные компании создают и регистрируют организацию, как юридическое лицо, внутри Российской Федерации для представления своих интересов.    

   Будучи организацией, созданной для самостоятельного хозяйствования с определённым имуществом, юридическое лицо является вполне реальным образованием, не сводимым ни к его участникам (учредителям), ни, тем более, к его работникам («трудовому коллективу»).

Вопрос о правосубъектности средневековых торговых корпораций представлял собою проблему, разрешение которой оказывалось затруднительным для средневековых юристов, так как в римском праве, к которому они обычно обращались, идея юридического лица не получила сколько-нибудь значительного развития.                                                                                         Первой исторической попыткой теоретического обобщения понятия юридического лица явилась теория фикции, которая получила особенно широкое распространение в XIX веке и остаётся популярной и в наше время.     Юридическое понятие корпорации впервые возникло у глоссаторов, которые исходя из выдвинутого римскими юристами положения о том, что всё принадлежащее корпорации не принадлежит её отдельным членам (quod universitatis est, non est singulorum), пришли к выводу о необходимости исключения из понятия корпорации всякого представления об индивидах, поскольку корпорация сама по себе есть нечто целое, самостоятельное и индивидуальное.           Папа римский Иннокентий IV выдвинул идею о том, что корпорации являются «фиктивными лицами». Отвечая на вопрос о том, можно ли отлучить от церкви корпорацию, в своей речи на Лионском соборе в 1245 году Иннокентий IV заявил, что всякое отлучение распространяется на душу и совесть и что поэтому не могут быть отлучаемы от церкви корпорации, у которых нет ни души, ни совести, ни воли, ни сознания и которые являются лишь отвлечёнными понятиями (nomen intellectuale), правовыми наименованиями (nominа sunt juris), фиктивными лицами (persona ficta).[9]         И так, домашнее хозяйство или физическое лицо - это отдельный человек или семья, или группа семей, постоянно проживающих в данном месте и совместно обеспечивающих себя всем необходимым для жизни. Юриди́ческое лицо́— созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 

1.1 Сущность и функции  финансов физических и юридических лиц.

Финансы - это часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят  от того, какое место деньги занимают в экономических отношениях.  Сущность финансов физических лиц проявляется в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:                Обеспечение жизненных потребностей финансов физических лиц (в частности домохозяйств) - это изначальная и главная функция финансов, она создает реальные условия существования членов семьи. Развитие рыночных отношений сильно повлияло на форму проявления этой функции.  Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами семьи и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.    Физические лица не могут находиться вне финансовых отношении, так как они постоянно используют финансы, как с внутренней так и с внешней стороны. Отсюда появляются внутренние финансы - это финансы, полученные внутри компании посредством удержания доходов и амортизации, и внешние финансы - финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием: новые займы, выручка от продажи новых выпусков акций. Внешние финансовые ресурсы не создаются предприятием.                             К внутренним финансам относятся:                                                                 - страховой резерв для поддержания уровня текущего потребления                  - денежный резерв для повышения уровня капитальных расходов                     - денежный фонд с целью дальнейшего инвестирования                                  Что касается внешних финансов, то к ним относятся:                                   - отношения с другими физическими лицами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов                                                          - с предприятиями, работающими в различных сферах материального производства и производства услуг, а качестве работодателей по отношению к участникам физических лиц по поводу распределения части производственного валового внутреннего продукта в его стоимостной форме с коммерческими банками по поводу привлечения потребительских кредитов - со страховыми организациями по поводу формирования и использования страховых фондов           - с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.                                                                                      Все перечисленные выше отношения показывают социально-экономическое содержание категории - финансы физических лиц.                                            По своей сущности финансы юридических лиц являются специфической частью финансовой системы. Их отличие от государственных финансов обусловлено функционированием в разных сферах общественного производства.          Наличие финансов юридических лиц обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение.                                                                                             Финансы юридических лиц характеризуются теми же чертами, что в целом и категория финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.                               Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и обеспечить контроль над расходованием финансовых ресурсов.                                                     Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения.        Организация государственных финансов включает в себя бюджетную систему (государственный бюджет), государственные внебюджетные целевые фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования.                                                                                    Экономическую сущность особенности организации финансов юридических лиц раскрывает совокупность денежных отношений, которые возникают у субъектов хозяйствования в процессе их создания и осуществления ими производственно-финансовой деятельности.                                               Таким образом, финансы юридических лиц представляют собой совокупность экономических,- денежных отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связаны с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме.                        

1.2 Основные доходы  и расходы физических лиц.  
Основные доходы.

Состав финансовых ресурсов физических лиц включает: заработная плата полученный доход от коммерческой деятельности; средства, мобилизованные на рынке, в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты; средства, поступившие в порядке перераспределения: пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.                                                                                  Финансы физических лиц взаимодействуют с централизованными финансами (бюджетами - федеральным, региональными, местными и внебюджетными социальными фондами) и децентрализованными финансами предприятий разных форм собственности, а также с финансовым рынком. Между ними возникают непрерывные денежные отношения. натуральной форме.           Финансовые ресурсы физических лиц формируют непосредственно бюджет (см. таблицу 1). По своему материальному содержанию бюджет - это форма образования и использования фонда денежных средств семьи, он объединяет совокупные доходы членов семьи и расходы, обеспечивающие их личные потребности. Средств бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей членов семьи.      В рамках бюджета формируются денежные фонды:                                - индивидуальные - для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медобслуживание.;       - совместный - для покупки товаров общего пользования (телевизор, холодильник, плита, электробытовые приборы.);                                           накопления и обеспечения (резервный фонд) - для будущих капитальных расходов (покупка недвижимости - дома, квартиры, земли, транспорта; формирование первоначального капитала для коммерческой деятельности). Для обеспечения расходов доходы разделяют на:                                                       В зависимости от источника дохода:                                                                                - заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности;                - доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг;          - арендная плата за переданное во временное пользование имущество;                                     - страховое возмещение;                                                                                                - доходы от реализации имущества;                                                                           - выплаты из государственных денежных фондов;                                               - прочие доходы.                                                                                                           2. В зависимости от поступления:                                                                             - регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);                                                       - периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам, др.);                 - случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).                3. В зависимости от надежности поступления:                                                           - гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам);                       - условно-гарантированные (оплата труда);                                                                 - негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).             Основные расходы физических лиц                                                           Расходы физических лиц играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, физические лица обеспечивает формирование рынка товаров и услуг. Физические лица являются главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.                      К общим расходам относятся следующие виды расходов                                      1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)                                                                                                                                  - жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)                                                  - интеллектуальные (книги, театры, выставки, путешествия, обучение в вузах, специальные курсы)                                                                                                          - роскошь (драгоценные металлы)                                                                                    - инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы Существуют еще и расходы индивидуальных предпринимателей - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним относятся:        - приобретение основных средств и нематериальных активов    - ремонт основных средств                         - арендные платежи за арендуемое имущество       - материальные расходы          - расходы на оплату труда          - расходы на обязательное страхование работников и имущества    - суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам - затраты на обеспечение пожарной безопасности      - охрана имущества           - содержание служебного транспорта, командировки      - аудиторские услуги            - канцелярские товары, телефон, почтовые услуги      - оплата связи, реклама.        Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.        Так же можно выявить потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета семьи и составляют три четверти всех расходов финансов физических лиц. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных блага, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей.            Структура расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров концентрируется на дешевых товарах. В семьях с высоким доходом - большая доля затрат идет на дорогие товары длительного пользования, на личный автотранспорт, на жилье, на разнообразные услуги.

Примерный бюджет рабочего Иванова  в среднем за год

По результатам таблицы можно  сделать вывод, что бюджет рабочего Иванова составлен планомерно и  бездифицитно. Так совокупный месячный доход семьи Ивановых составляет 25 000 р., его основными источниками являются - зарплата мужа и жены 25 000 р. При этом расходы составляют 21 000 р.              Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова остается 4 тысячи. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых следует пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, можно увеличить свободные денежные средства.              Расходы на личное потребление, можно сократить так:    - продукты питания покупать не в супермаркетах, а в обычном магазине, на оптовой базе, где цены значительно ниже (что может сэкономить до 3 000 р.);   - одежду и обувь покупать не в фирменных специализированных магазинах, а на рынке (это может сэкономить до 2 000 р. в месяц);     - проезд на общественном транспорте осуществлять не на маршрутках, а на автобусах (это позволит сэкономить до 500 р. в месяц);    Также возможно сократить и расходы на услуги:     - пользоваться медицинскими услугами не в коммерческих специализированных клиниках, а в обычной больнице (это сэкономит около 500 р. в месяц);            - исключить расходы на солярий, сауну, салон красоты (сэкономит 1500 р.);  - снизить потребление прочими услугами и сумму откладываемых денег. Итого профицит (свободные денежные средства) бюджета может составить около 14 000 р., что будет достаточным резервом для семьи.

Скорректированный бюджет рабочего Иванова в среднем за месяц

Таблица 2