Доходы федерального бюджета и особенности их формирования

Государственный университет 

Министерства  финансов Российской Федерации

 

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине:

«Финансы»

на тему:

«Доходы федерального бюджета  и  особенности их формирования».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                             Выполнил студент 3 курса

                                                      группы 3Ф7

                                                                        Иванов Иван Петрович

 

                                                                            

 

 

Москва

2012                                                                                                

 

Содержание

 

Введение. 3

1. Экономическое содержание доходов бюджета. 5

2. Роль налогов в формировании государственного бюджета. 10

3. Формирование государственного бюджета за счет государственных

 займов. 18

4. Основные параметры бюджетной системы и основные федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 -2014 годов 21

5. Формирование доходной части бюджета на 2012 и плановый период 2013-2014 годы 27

Заключение. 33

Использованная литература. 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Как известно, бюджет государства  можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента  принятия государством этого документа  финансы приобретают всеобщий характер. Государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и с помощью  него организует перераспределение  общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей.

На современном этапе отличительной  чертой бюджетов многих государств является их возрастающая роль в перераспределении  национального дохода.

Материальной основой, позволяющей  образовать основной централизованный фонд денежных средств, который обеспечивает финансирование нужд государства и  выполнение его функций и задач, являются доходы федерального бюджета. В этом и заключается актуальность темы данной работы «Доходы федерального бюджета и резервы их увеличения».

Объект исследования данной работы – бюджетная система Российской Федерации. Предметом исследования являются доходы федерального бюджета.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ и особенностей формирования доходов федерального бюджета, проведение анализа, разработка мероприятий, направленных увеличение и оптимизацию доходов федерального бюджета.

Источниками информации при написании  курсовой работы послужили нормативно-правовые акты, труды отечественных авторов  по данной проблеме, периодические  издания, статистическая отчетность за 2008-2009 г.

По структуре курсовая работа состоит  из введения, пяти глав, заключения, списка литературы и изложена на тридцати четырёх страницах машинописного текста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономическое содержание доходов бюджета

 

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные  доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают  объектом дальнейшего распределения  сконцентрированной в руках государственной  стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы  мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Особенно ярко названные черты  проявились в платежах из прибыли, вносимых государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, приспосабливаемых  отраслевыми органами управления к  конкретным результатам хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить систему изъятия  в целом – она продолжала ориентироваться  на индивидуальные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объективных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетного фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предприятий, пренебрежению их экономическими интересами.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных поступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.¹

Возрастающий дефицит бюджета, инфляция и обесценение капитала, убыточность, платежный кризис –  все эти явления свидетельствуют  о финансовых взаимоотношениях предприятий  и государства (прежде всего с  бюджетной системой), влиянии на реальный сектор общей государственной  политики финансовой стабилизации.

Возникновение нового рыночного типа финансовых взаимосвязей государства  и предприятий не избавило российскую экономику от неэффективности к  стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положительные свойства и преимущества рыночной экономики не реализуются в конкретных российских условиях.

Ситуация неплатежеспособности в  сфере финансовых взаимоотношений  предприятий и государства проявляются  в системно воспроизводящихся явлениях: хронической неплатежеспособностью  предприятий по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды; снижении реального бюджетного потенциала и вынужденности проведения политики непрерывного секвестирования бюджетных расходов, упадок и оттеснение на второстепенные роли инвестиционной функции государственных финансов; низкой собираемости налогов и массовом сокращении доходов от налогообложения.²

Главная причина бюджетного кризиса - недостаточность доходов, ежегодные  ошибки в оценке собираемости налогов. Важнейшее условие выхода из кризиса - продолжение начатых налоговых  преобразований, дополнение их рядом  новых положений. При этом нужно  учитывать некоторые объективные  обстоятельства и делать выводы из опыта налоговых реформ.

Первое. Попытка сразу построить  в России налоговую систему, характерную  для стран с развитой экономикой, не увенчалась успехом. Ныне действующая  налоговая система не учитывает  особенностей мотивации отечественных  налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Доходы скрываются, капитал  перетекает из легального сектора в  теневую экономику, вывозится за границу.

Второе. Ужесточение налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать  на него особые надежды было бы ошибкой. Собираемость налогов не удастся  увеличить путем административного  давления без формирования для предприятий  действенных экономических стимулов честно платить налоги, без сокращения бартерных операций и вытеснения денежных суррогатов.

Третье. Решая задачу существенного  повышения собираемости налогов, нельзя надеяться только на снижение налоговых  ставок. Такое снижение важно, но, взятое изолированно, не окажет решающего  воздействия на наполняемость бюджетов всех уровней.

Стратегическим направлением совершенствования  налоговой системы должно стать  ее упрощение. Мы имеем массовое сокрытие доходов и низкую собираемость налогов, что приходится компенсировать высокими налоговыми ставками. Страдают люди, не желающие или не имеющие возможности  скрывать доходы, т.е. люди честные и  работящие, которые должны быть опорой, а не жертвой государства. Поэтому  следует решительнее открываться  от тех налогов, уплату которых трудно контролировать.

Второе направление - дальнейшее сокращение налоговых льгот. Сейчас право на налоговые льготы определяются не рынком, не потребителем, а административным механизмом. Получение этих льгот  зависит не от важности для общества того или иного вида деятельность, а от способности лоббировать  свои интересы во властных структурных  уровнях.

Третье направление - изменение  структуры налогов. Нужно двигаться  в сторону постепенного отказа от налогов, возлагающих дополнительное бремя на прирост доходов и  прибыли, зарплаты, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст  мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и  внутренних инвестиций.

Отдельная тема - рост поступлений  от погашения иностранными государствами  долговых обязательств перед Россией. Здесь требуется больше гибкости. Если должники не в состоянии гасить обязательства финансовыми средствами, то следует изучить все возможные  варианты товарных поставок но не в  ущерб отечественным производителям. Не удастся расплатиться продукцией - стоит поставить вопрос о передаче имущества, концессионных и других прав, которыми располагает должник. Экономическое положение России в настоящий момент не позволяет  проводить существенное списание таких  долгов³.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Роль  налогов в формировании государственного бюджета

 

Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный  фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениях которых  реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;
• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению;
• дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;
• стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной оправданности, в том числе гарантирующих гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
• четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.