Аналіз складу та структури майна підприємства

 

Проаналізувавши дані таблиці 2.2.2 можна зробити висновок про те, що в цілому протягом звітного розрахункового періоду відбувся ріст джерел фінансування на 16,17%, в тому числі зросли власні кошти на 0,17%, що є позитивної тенденцією для ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату».

Але в числі власних  коштів, власні оборотні кошти зменшились на 86,14%, їх питома вага зменшилась на кінець звітного періоду з 4,65% до 0,55%.

Найбільш негативним явищем для даного підприємства є зростання  кредиторської заборгованості протягом звітного розрахункового періоду на 181,87%, питома вага якої, також, зросла з 8,32% на початку звітного періоду  до 20,19% на кінець.

В звітному періоді були відсутні довгострокові зобов’язання, а також короткострокові кредити  та позики.

Отже, можна зробити висновок , що в цілому фінансово-економічний  стан ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» покращився (майно підприємства та джерела його фінансування зросли на 16,17%). Відбувся ріст необоротних та оборотних активів, але у даному звітному періоді значно зменшились власні оборотні кошти та збільшилась кредиторська заборгованість (майже в тричі). Це є безперечно негативним явищем у розвитку даного підприємства, так як воно в майбутніх періодах, все більше буде залежати не від власних коштів, а від кредитних.

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Динаміка і оцінка показників стану майна ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату»

 

Одним із факторів ефективного  управління підприємством, а отже і  його розвитку, є якісний і своєчасно  проведений фінансовий аналіз, оскільки останній дозволяє визначити "недоліки" у діяльності підприємства і шляхи  їх подолання.

Взагалі методика фінансового  аналізу у світовій практиці в  основному склалася однаковою. Відмінності  існують лише у послідовності  застосовуваних методів і прийомів, у переважанні тих чи інших  напрямів аналізу.

Найбільш застосовуваним методом аналізу є метод коефіцієнтів, оскільки коефіцієнти більш порівнювані, інформативні, ніж абсолютні показники  і головними з них є:

- коефіцієнт мобільності; 

- коефіцієнти майнового  стану; 

- коефіцієнт незалежності;

- показники ліквідності  і платоспроможності; 

- типи фінансової стійкості; 

- коефіцієнти оборотності  оборотного капіталу. [12]

Почнемо оцінку майна ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» з показників ліквідності:

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок звітного періоду становить 0,0003, а на кінець – 0,0002. Ці значення значно менші від нормативних значень даного показника (0,2 – 0,35), що є негативною тенденцією для підприємства. Це обумовлено тим, що поточні фінансові інвестиції протягом всього розрахункового періоду були відсутні, а також грошові кошти підприємства на кінець періоду зменшились на 5 тис. грн. В результаті дане підприємство не має готовності до негайного погашення короткострокової заборгованості.
2. Коефіцієнт проміжної ліквідності чи критичної оцінки на початок розрахункового періоду становить 1, а на кінець – 0,92 (що є меншим значенням від встановленого нормативного). В результаті на кінець звітного періоду підприємство не зможе погасити за рахунок грошових коштів, поточних фінансових інвестиції та дебіторської заборгованості своїх короткострокових зобов’язань.
3. Коефіцієнт покриття на початок і кінець звітного періоду становить 1,09 та 1,01 відповідно, що не відповідає нормативним значенням даного показника. Це свідчить про те, що дане підприємство не має достатньо коштів для погашення боргів.

Далі згрупуємо активи ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» за ступенем їх ліквідності, а пасиви в залежності від строків погашення зобов’язань. А також проведемо аналіз ліквідності балансу, проаналізувавши його умови.

Таблиця 2.3.1

Класифікація активів  балансу ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» за ступенем ліквідності

Ліквідні активи	На початок звітного періоду, тис. грн.	На кінець звітного періоду, тис. грн.
Л1	19	14
Л2	69974	84827
Л3	6343	8181
Л4	61692	67335

 

Таблиця 2.3.2

Класифікація пасивів  балансу ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» в залежності від строків погашення зобов’язань

Пасиви	На початок звітного періоду, тис. грн.	На кінець звітного періоду, тис. грн.
П1	11488	32380
П2	58433	59742
П3	0	0
П4	68107	68224

Таблиця 2.3.3

Умови ліквідності балансу  ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» протягом звітного періоду

Ліквідні активи	Відповідність умовам ліквідності  балансу на початок періоду	Відповідність умовам ліквідності  балансу на кінець періоду	Пасиви
Л1	≤	≤	П1
Л2	≥	≥	П2
Л3	≥	≥	П3
Л4	≤	≤	П4

 

За наведеними вище умовами  ліквідності балансу ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» можна зробити такий висновок: на початок 2011 року і на кінець баланс є частково ліквідним, а підприємство перебувало на межі кризи. Порушується вимога Л₁ ≥ П₁, тобто зобов’язання, які необхідно виконати в першу чергу (кредиторська заборгованість) перевищують кількість абсолютно ліквідних коштів, які знаходяться у миттєвій готовності до погашення боргів (грошові кошти і поточні фінансові інвестиції).

Для аналізу стану і  структури майна підприємства використовується, також, ряд інших показників:

1. Коефіцієнт забезпечення запасів і затрат власними оборотними коштами на початок звітного періоду становить 1,01, а на кінець – 0,11 (що не відповідає нормативному значенню даного показника ≥ 1), що є негативним явищем. Це свідчить про те, що дане підприємство в кінці розрахункового періоду не зможе покрити запаси власними коштами і почало залежати від зовнішніх джерел фінансування (значно зменшився власний оборотний капітал).
2. Коефіцієнт нарахованої амортизації (коефіцієнт зносу) на початок розрахункового періоду становить 0,1, а на кінець – 0,08, тобто спостерігається тенденція до зменшення інтенсивності вивільнення коштів із основного капіталу підприємства.
3. Коефіцієнт реальної вартості майна становить 0,14 та 0,2 відповідно на початок і кінець звітного періоду, що не відповідає нормативному значенню даного показника (≥ 0,5). Це свідчить про те, що дане підприємство не має можливості по нарощуванню потужностей виробництва продукції.

Також слід проаналізувати співвідношення динаміки оборотних і необоротних активів, а також показники мобільності всього майна підприємства та оборотних коштів.

В співвідношенні динаміки оборотних і необоротних активів  спостерігається тенденція до збільшення їх кількості протягом розрахункового періоду (оборотні активи збільшились з 76336 тис. грн. до 93012 тис. грн., а необоротні активи – з 61692 тис. грн. до 67335 тис. грн.), а це означає, що на підприємстві не має прискорення оборотності всього майна підприємства, так як це може відбуватись лише за умови збільшення оборотних активів та зменшення необоротних.

Для характеристики майна розраховується коефіцієнт мобільності майна: на початок звітного періоду становить 0,55, а на кінець – 0,58, що має тенденцію до збільшення, збільшення коефіцієнта мобільності всього майна та оборотних активів підтверджує тенденцію прискорення оборотності майнових засобів даного підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Шляхи покращення стану і структури майна ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату»

 

Ефективність фінансової діяльності підприємств у першу  чергу, мабуть, залежить від розробленої  стратегії управління. Створення, визначення і реалізація стратегії управління належить до доволі складних і трудомістких завдань. [10]

Отже, умовою життєздатності підприємства та основою його розвитку є його фінансова стабільність (стійкість). Це комплексне поняття, яке перебуває  під впливом різноманітних фінансово-економічних  факторів, які треба враховувати  при прийнятті фінансового вибору. Стабільність фінансів на підприємстві може бути забезпечена за умови постійної  реалізації та одержання виручки, достатньої за обсягом, щоб виконати свої зобов'язання. Водночас для розвитку підприємства необхідно, щоб після здійснення всіх розрахунків і зобов'язань  у нього залишався такий розмір прибутку, який би дав змогу розвивати  виробництво й виводити його на конкурентоспроможний рівень.

Проаналізувавши дані ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» за звітній період можна зробити висновок про необхідність корегування діяльності задля досягнення позитивних результатів діяльності.

Особливу увагу треба  звернути на стан основних засобів. Так як первісна вартість основних засобів зросла на 13858 тис. грн., то їх знос за час експлуатації збільшився на 949 тис. грн. Та це призвело до зменшення на кінець періоду рівня зносу (збільшення рівня придатності) основних засобів на 1,18%, що свідчить про деяке покращення їх технічного стану.

Також потребує уваги діяльність підприємства щодо випуску продукції. Підприємство випускає певний обсяг, що призводить до накопичення готової  продукції, незавершеного виробництва, в свою чергу дебіторська заборгованість дещо збільшується, грошові кошти навпаки знижуються. Це свідчить про неспроможність підприємства збувати продукцію у достатній кількості. У даному випадку скорегувати діяльність можна при проведенні нової маркетингової політики, чи зменшивши обсяг випуску.

За звітній період майно  підприємства збільшилось на 16,17 %, найбільшу частину з якого становить кредиторська заборгованість. Тобто підприємство збільшує свій капітал за рахунок кредиторської заборгованості і вливає їх у випуск нової продукції, яка залишається не розподіленою.

Таким чином, по забезпеченню підвищення ефективності використання майна можна розглядати як заходи по скороченню потреби в позиковому капіталі і підвищенню темпів економічного розвитку підприємства за рахунок більш  раціонального використання власних  фінансових ресурсів.

Формування оптимальної  структури джерел фінансування майна  підприємства полягає в тому, що основним джерелом фінансування повинен бути лише власний капітал і в деякій мірі довгостроковий позиковий капітал. Не є оптимальним фінансування майна (необоротних активів) за рахунок короткострокового позикового капіталу та взагалі всієї кредиторської заборгованості.

Проаналізувавши ліквідність  активів балансу ПАТ «Ічнянського молочно - консервного комбінату» за звітний період, спостерігається деяка не відповідність умовам ліквідності. Першокласні (абсолютно) ліквідні кошти, які знаходяться у миттєвій готовності до погашення боргів, тобто грошові кошти та поточні фінансові інвестиції, не покривають кількість зобов’язань, які необхідно виконати в першу чергу.

Кредиторська заборгованість підприємства на кінець звітного періоду  зросла майже в тричі, що свідчить про повну залежність від залучених  кредитних коштів.

В даному випадку необхідно  нарощувати кількість поточних фінансових інвестицій і за їх рахунок фінансувати  діяльність виробництва.

Також, необхідно:

1. капітальні інвестиції спрямувати на покращення стану основних виробничих засобів, тобто поновлення існуючого парку устаткування, але не збільшуючи його, що дасть реальну можливість зменшити собівартість одиниці продукції; така умова є підґрунтям для збільшення обсягів реалізації і створення конкурентноспроможної продукції;
2. отримати додаткові кошти від реалізації обладнання, яке знаходиться у пасивному стані, тобто не використовується у основному виробничому процесі, хоч і призначене для цього, що дасть можливість зробити баланс менш важким;
3. провести глибоку ревізію діяльності, інвентаризацію статей балансу, детально вивчити склад матеріальних цінностей, особливості готової продукції, дебіторської заборгованості та розробити заходи для її стягнення;
4. виявити і ліквідувати втрати і збитки на підприємстві, їх причини і перебудувати технологічний процес виробництва таким чином, щоб звести їх до мінімуму;
5. розглянути впровадження нових технологій, та варіантів більш економічного розміщення виробничих потужностей.