Анализ реализации продукции (на материалах ОАО «Торфопредприятие Глинка»)

Таблица 2.8 - Выполнение плана по ассортименту основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2012 г.

Изделие	Объем продукции  в плановых ценах, млн.руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, млн. руб.
	план	факт
Брикет	10335	11141	107,8	10335
Торф  кипованный	1476	1684	114,1	1476
Торф  фрезерный	108	117	109,11	108
Прочая продукция	760	824	108,5	760
Всего	12678	13767	108,59	12678

Примечание - Источник: разработка на основании отчетности предприятия

Отметим, что  на основании анализа выполнения плана по ассортименту основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2012 г. идет перевыполнение плана по брикету на 7,8%, по торфу кипованному – 14,1%, по торфу фрезеному – 9,1%,  по прочей продукции – 8,5%, общие выполнение плана превышено на 8,6%. 

Далее отметим, что в условиях рыночных отношений  для предприятия очень важно  соблюдение договорных обязательств. Выполнение договорных обязательств важно не только с точки зрения сиюминутной финансовой выгоды, но также и для поддержания репутации. При анализе выполнения договорных обязательств рассматриваются только те изделия и соответственно объемы производства, по которым были заключены договоры. Объем производства (в стоимостном выражении) каждого изделия сравнивается с фактически достигнутыми показателями.

Таблица 2.9 – Каналы реализации торфа  ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2012г.

Показатели	Единица измер.	Январь-декабрь		% выполнения	Факт 2012 г.	Отклонение,
		план	факт
Реализация брикетов всего	тони	17700	17718	100,1	20725	-3007
- Столиц юртой	тонн	8500	8500	100,0	7957	+543
- Пинск горгоп	тонн	1000	1021	102,1	2916	-1895
-Сталин ЖКХ	тонн	8000	2430	30,4	3850	-1420
Прочие организации	гони	20	5767	2883,5	6002	-1655

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

Планы поставок топливоснабжающими организациями по заключенным договорам снижаются (если в 2008 году план поставок по райтпебытам составлял 13,0 тыс.тонн в год, в 2012 году -11,0 тыс. тонн, то в 2013 году -9,5 тыс.тонн). Исходя из сложившейся ситуации предприятие видит один выход - производить реализацию брикета через свои кассоворасчетные центры, что позволит улучшить обслуживание населения, загрузить работой имеющийся тракторный парк и снизить внеплановые простои.

 Анализ реализации  продукции тесно связан с анализом  выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2012 г. представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2012 г.

Изделие	Потреби-тель	План поставки по договору, млн. руб.	Фактически отгружено, млн.руб.	Недопоставка продукции, млн.руб.	Зачетный объем в  пределах плана млн. руб.
брикет	1	200,0	300,0	-50,0	200,0
	2	400,0	350,0		350,0
	3	380,0	380,0		380,0
торф	1	500,0	500,0		500,0
	2	420,0	420,0		420,0
Итого		1900,0	1950,0	-50,0	1850,0

Примечание - Источник: разработка на основании отчетности предприятия 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем:

 

К_дп=(ОП_пл-ОП_н)/ОП_пл     (2.4)

 

К_дп= (1900-50)/1900=0,97  или 97%

 

Динамика прибыли  от реализации ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2010-2012 г. представлена на рисунке 2.2

 

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли от реализации ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010-2012 г., млн.руб.

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

На основании  имеющихся данных отметим, что прибыль  от реализации продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010-2012г. возросла с 58 млн.руб. в 2010г. до 97 млн.руб. к 2012г.

Формирование  прибыли по основным видам продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2012 г. представлена на рисунке 2.3

 

 

 

Рисунок 2.3 - Формирование прибыли по основным видам продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2012 г., %

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

На основании имеющихся данных отметим, что основой прибыли ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2012 г. является брикет – 45,41% и торф кипованный.

Далее в процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведенные в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции в 2012 г., млн. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный  на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации товаров,  продукции, работ, услуг	11500	12694	13888
Полная себестоимость  реализованной продукции	11000	11199	11398
Прибыль от реализации продукции	500	299	97

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году не выполнен, поэтому найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр = 11199/11000*100=101,8%) и скорректируем плановую  сумму  прибыли  на  этот процент:

 млн. руб.

 млн. руб.

 млн. руб.

 

Изменение  суммы  прибыли  происходит за  счет:

-увеличение  объема  реализации  продукции:

 млн. руб.;

 

- изменение  структуры  товарной  продукции:

 млн.руб.;

 

- увеличение  средних  цен  реализации:

 млн. руб.;

 

- увеличение  себестоимости  реализованной   продукции:

 млн. руб.

 

Результаты  расчетов показывают, что план прибыли 2011г. перевыполнен в большей степени за счет изменения средних цен (на 1495 млн. руб.), когда увеличение сеьестоимости отрицательно сказалось на получаемую прибыль в размере 2592 млн. руб.

Рентабельность реализации продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2010-2012 г.  представлена на рисунке 2.4

Рисунок 2.4 - Рентабельность реализации продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2010-2012 г., %

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

Отметим, что снижение рентабельности реализации продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2010-2012 г. идет 1,14% в 2010г. до 0,7% к 2012г., что связанно в основном с более высокими темпами роста себестоимости продукции превышающих рост выручки от реализации.

Таким образом, на основании проведенного исследования отметим, что по ОАО «Торфопредприятие Глинка»  за 2010-2012 г. идет рост выручки от реализации, что связанно с расширение производства и так же идет рост прибыли предприятия, к отрицательным показателям можно отнести снижение рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3

 РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ                   ПРОДУКЦИИ ОАО «ТОРФОПРЕДПРИЯТИЕ ГЛИНКА»

 

Анализ финансовых результатов завершается определением резервов роста прибыли и рентабельности за счет конкретных мероприятий, способствующих увеличению товарооборота, оптимизации его структуры, снижению уровня издержек обращения.  Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

                        

Рисунок 3.1 - Источники резервов увеличения прибыли от реализации

Примечание - Источник: [12, с. 125] 

Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукцию. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта [12, с. 125].

Увеличение  объема реализации может быть достигнуто за счет увеличения количества заказов, снижения времени реакции на обращение клиента, сокращения времени исполнения заказа (время от получения заявки клиента – до выполнения заказа), более качественного обслуживание, ускорения процессов контроля над всеми этапами выполнения работ, возможности оперативно реагировать на сбои при производстве продукции.

Определим резерв увеличения прибыли и рентабельности продаж по брикет за счет:

а) увеличения объема продаж на 5%;

б) снижения себестоимости  единицы продукции на 2,85 тыс. руб.;

в) увеличения удельного  веса первого сорта с 60 до 70% при  соответствующем уменьшении удельного веса второго сорта (цена первого сорта 130 тыс. руб., второго - 105 тыс. руб.);

г) увеличения доли экспортируемой продукции с 25 до 30% (цена изделия на внешнем рынке - 150 тыс. руб., а на внутреннем - 110 тыс. руб.

Таблица 3.1 –  Данные по брикету

Показатели	Брикет
	План	Факт
Объем производства, т.	15 600	16 000
Цена изделия, тыс. руб.	100	120
Себестоимость изделия, тыс. руб.	70,0	80,0