Анализ неналоговых доходов государства

• иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности России – по нормативу 100%;

• запасов драгоценных металлов и драгоценных камней – по нормативу 100%;

• части прибыли унитарных предприятий, созданных Россией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – в размерах, устанавливаемых Правительством;

• сборов за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100 процентов;

• таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100 процентов;

• платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы – по нормативу 100%;

• платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – по нормативу 100 процентов;

• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100 процентов;

• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20 процентов;

• консульских сборов – по нормативу 100 процентов;

• патентных пошлин – по нормативу 100 процентов;

• платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество – по нормативу 100 процентов;

• прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным законом;

• доходы от внешнеэкономической деятельности.

 

 

2.2 Динамика неналоговых  доходов Федерального бюджета

 

Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Роль и значение неналоговых доходов в консолидированном бюджете отражены в таблице 1.

Статьи дохода	2005	2006	2007	2008	2009 (за 9 месяцев)
	КБРФ	ФБ	КБСРФ	КБРФ	ФБ	КБСРФ
Налоговые доходы	9617.7	5232.5	4385.2	5568.4	2818.3	2750.1
Неналоговые доходы	4570.6	4041.9	528.7	2601.9	2294.9	307
Безвозмездные поступления	1206	1.3	1204.7	1219.2	0	1219.2
Доходы от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход	80.2	0	80.2	46.6	1.3	45.3
ИТОГО ДОХОДОВ	15474.7	9275.9	6198.8	9436.1	5114.4	4321.7

 

В таблице 2 отражено изменение доли каждой отдельной статьи доходов в структуре консолидированного бюджета РФ (консолидированный бюджет принят за 100%).

Статьи дохода	2005	2006	2007	2008	2009
Налоговые доходы	65.9%	63%	62.6%	62.2%	59%
Неналоговые доходы	26.5%	29.6%	26.6%	29.5%	27.6%
Безвозмездные поступления	6.7%	6.5%	9.9%	7.8%	13%
Доходы от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход	0.7%	0.8%	0.9%	0.5%	0.5%

 

Наибольший удельный вес занимают налоговые доходы. При этом, доля налоговых доходов консолидированного бюджета РФ занимает более 65% в 2005 году, и уменьшается за анализируемый период. В 2009 году доля налоговых поступлений снизилась к уровню 59%.

Следует отметить рост в структуре доходов неналоговых доходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ.

Безвозмездные перечисления в консолидированный бюджет составили 6,7% в доходах на 2005 год, далее происходит рост до уровня в 13% в 2009 году благодаря поступлениям денежных средств в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Доходы от предпринимательской деятельности занимают очень малую часть в доходах консолидированного бюджета РФ, и занимают порядка 0,7% в 2005 году, и 0,5% в 2008 году. При этом доходы от предпринимательской деятельности сформированы преимущественно за счет поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ, в то время как данные доходы в федеральный бюджет поступают в весьма малом объеме.

В последние годы наряду с налоговыми доходами произошел и существенный рост неналоговых доходов местных бюджетов, поступления которых в отличие от налогов и сборов в значительной степени зависят от эффективности деятельности органов местного самоуправления. Фактические поступления неналоговых доходов в 2009 году составили 2601,9 млрд. руб., что превышает уровень 2005 года на 509,4 млрд. рублей, или 24,3%

Рост неналоговых доходов к уровню 2006 года по городским округам составил 3,5% или 79,3 млрд. руб., по поселениям 1,3% или 79,3 млрд. руб. По муниципальным районам удельный вес неналоговых доходов к уровню 2006 года снизился на 4,8 или 17,7 млрд. руб.

 

2.3 Анализ неналоговых  доходов бюджета РФ

 

Проведём анализ неналоговых поступлений в федеральный бюджет за 2 года, т.е. сравним 2006 г. с 2004 г. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет. Таблица 3.

Таким образом, неналоговые доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились почти в три раза: с 219194,4 млн. руб. до 942790,8 млн. руб., что составило 330,1% в относительном выражении (наглядно увеличение неналоговых доходов в федеральный бюджет за 2004–2006 год можно посмотреть в приложении 2).

За два года заметно выросли прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины), что составило 2614,8% и 1584,3% соответственно. Заметно снизились платежи при пользовании недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции на 91,3% и административные платежи и сборы на 81,1%.

Несмотря на то, что неналоговые доходы занимают незначительную часть в структуре всех доходов государства, можно сказать, что по сравнению с 2004 годом они к 2006 году увеличились существенно, почти в три раза.

Как правило, любое увеличение доходов сказывается на уровне жизни населения. Ведь, именно доходы, поступающие в бюджет государства, позволяют власти осуществлять свои основные государственные функции.

 

 

 

3. Совершенствования планирования неналоговых доходов

 

3.1 Пути совершенствования неналоговых доходов

 

Считается, что налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. Однако, по моему мнению, неналоговые источники доходов могут стать основой доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и управленческой эффективности региональных органов власти.

Стабильный рост неналоговых доходов повышает диверсификацию доходов по видам поступлений. Если тенденция к росту доли неналоговых доходов продолжится, она может значительно улучшить структуру бюджета, положительно сказаться на уровне доходов.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетов РФ является рост доходов от использования государственной и муниципальной собственности, что возможно лишь при эффективном управлении государственными активами, установлении жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных и муниципальных предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

Политика государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере управления региональной и муниципальной собственностью должна реализовываться путем оптимизации объема и состава находящейся у регионов собственности, осуществления мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий, создания реестра показателей экономической эффективности, а также повышения эффективности управления находящимися в государственной и муниципальной собственности акциями открытых акционерных обществ.

В методических рекомендациях Минфина России отмечается, что увеличению доходов от использования муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. Для большинства руководителей местных администраций очевидно, что первым шагом к увеличению объёма неналоговых доходов бюджета является инвентаризация муниципальной собственности, а вторым – учет его использования. Практически это означает создание в муниципальном образовании информационной системы управления имущественно-земельным комплексом. В рамках такой подсистемы возможно ведение реестра, содержащего необходимые сведения по земельным участкам и объектам недвижимости, принадлежащим муниципальному образованию, а также финансовый учет отношений аренды, передачи прав, продажи собственности на основании соответствующих договоров.

Неналоговые доходы чрезвычайно разнообразны и по своей природе имеют между собой мало общего, за исключением того отрицающего признака, что они не могут быть отнесены к налогам. Аппараты извлечения неналоговых доходов различны и по своему техническому совершенству уступают налоговому аппарату.

Различить налоговые и неналоговые сборы с достаточной степенью определенности возможно по формальному признаку: включение или невключение их в перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов. Разграничение необходимо для решения проблем, возникающих в рамках налоговых отношений, поскольку отнесение сбора к налоговому платежу означает распространение на него общего режима налогообложения. В бюджетной сфере разграничение необходимо для правильного учета доходов в рамках бюджетной классификации.

В целях уменьшения неблагоприятных последствий отсутствия четких критериев деления фискальных сборов и неналоговых доходов необходимо принять следующие меры:

• квалифицировать платежи, зачисляемые в бюджет, как налоговые или как гражданско-правовые;

• полностью отказаться от гражданско-правового режима взимания компенсаторных платежей, так как нельзя признать допустимым регулирование, при котором однородные по своей сути платежи поступают в бюджет в одном случае как сборы, в другом – как неналоговые платежи.

В рамках гражданских правоотношений платежи должны взиматься только за услуги гражданско-правового характера, а не за совершение государством в отношении плательщика юридически значимых действий или выполнение иных административных функций.

Законодательное закрепление всех возможных сборов с дифференцированными от множества обстоятельств ставками является крайне сложным, поэтому необходима правовая позиция Конституционного Суда РФ о допустимости делегирования законодателем органам исполнительной власти права установления ставок сборов и других отдельных элементов.

В случае установления обязательных платежей, не являющихся ни налогами, ни сборами, уровень гарантий прав плательщиков таких платежей должен быть не ниже уровня гарантий прав плательщиков налогов и сборов.

Платежи за гражданско-правовые услуги должны поступать в бюджет в соответствии с гражданско-правовыми принципами равенства участников, свободы договора. Если государственными органами вводятся обязательные платежи гражданско-правового характера, должно применяться правило ст. 421 ГК РФ о том, что случаи обязательного заключения договора могут предусматриваться федеральным законом.

Законодательство субъектов Российской Федерации относительно неналоговых доходов неоднородно: в законах ряда субъектов Российской Федерации неналоговые доходы урегулированы достаточно подробно, в законах других субъектов Российской Федерации содержатся отсылочные нормы к федеральному бюджетному законодательству. Таким образом, законодательство субъектов Российской Федерации во многом является несовершенным: в субъектах Российской Федерации, где реализованы законотворческие права регионов, нередки противоречия с БК РФ, а также между различными статьями одного и того же законодательного акта. Наиболее подробно неналоговые доходы урегулированы в законах субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год.

Круг администраторов неналоговых доходов достаточно широк. Система администрирования неналоговых доходов продолжает требовать совершенствования, поскольку одни и те же неналоговые доходы закреплены за рядом администраторов, а также существует обширная группа неналоговых доходов, закрепленных за всеми администраторами доходов бюджета, что, на мой взгляд, является неоправданным и способно привести к нечеткому разграничению полномочий между ведомствами и снижению качества администрирования неналоговых доходов.

Как уже отмечалось, есть проблемы не только с правовой природой платежей, в совокупности образующих неналоговые доходы, но и с порядком их администрирования, распределением полномочий между федеральными органами по организации взимания и осуществления контроля. Проблемы, названные мной, усугубляются и самим законодателем. Так, в Федеральном законе от 19 декабря 2006 г. №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» администратором регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации, предусмотренных Законом РФ «О недрах», определена Федеральная налоговая служба. В то же время минимальные и максимальные ставки этого платежа установлены в Законе РФ «О недрах», а конкретные ставки в соответствии с данным Законом устанавливаются федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами (т.е. Федеральным агентством по недропользованию).