Анализ бухгалтерской финансовой отчетности и оценка кредитоспособности ОАО «Ювелиры Урала»

Таким образом, интересы внешних пользователей порождают необходимость отражения в бухгалтерской отчетности широкого спектра показателей, позволяющего им принять аргументированное решение о взаимодействии с организацией. Следовательно, бухгалтерская отчетность является системой учетных показателей, отражающей имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

 

3. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

В процессе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия) несут определенные расходы.

Под расходами организации (предприятия) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

В целях управления затратами используются различные классификаторы затрат. Рассмотрим некоторые из них, необходимые для организации системы управления затратами и планирования.

Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

1) расходы, связанные с извлечением прибыли;

2) расходы, не связанные с извлечением  прибыли;

3) принудительные  расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) — это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности и качества труда.

Принудительные расходы — это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

В зависимости от характера доходов и расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации выделяют две основные группы доходов и расходов: от обычных видов деятельности и прочие.

Стабильный характер имеют доходы и расходы по обычным видам деятельности, в то время как в своей основной части прочие доходы и расходы являются случайными. Поэтому более высоким «качеством» (с позиции стабильности получения) обладает та чистая прибыль, которая сформировалась в большей степени за счет положительного финансового результата от обычной деятельности (прибыли от продаж). Данная ситуация означает, что высока вероятность её получения в не меньших объёмах в будущем. Таким образом, анализ полученных доходов, расходов и финансовых результатов позволяет не только оценить фактический уровень эффективности деятельности организации, но и оценить перспективы развития хозяйствующего субъекта, уровень его надежности как партнера и инвестиционной привлекательности.

 

2. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «ЮВЕЛИРЫ УРАЛА»

 

             Открытое акционерное общество  «Ювелиры Урала» зарегистрировано 25 декабря 1992 года в соответствии  со всеми законами Российской  Федерации по юридическому адресу: г. Екатеринбург, ул. 8-е Марта, 197. Общество  зарегистрировано Управлением государственной  регистрации субъектов предпринимательской  деятельности администрации г. Екатеринбурга.

В 2002 году в соответствии с Законом о государственной регистрации юридических лиц Общество прошло перерегистрацию в Инспекции МНС Российской Федерации по Чкаловскому району. Предприятию выдано Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр.

Реестродержатель Общества – специализированный регистратор ЗАО «Профессиональный регистрационный центр».

Основными видами деятельности предприятия являются производство и оптовая торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных, полудрагоценных и поделочных камней.

Структура органов управления ОАО «Ювелиры Урала», согласно Устава:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор.

Уставный капитал ОАО «Ювелиры Урала» составляет: 4 608 776 рублей, который разделен на 4 608 776 именных обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль. В отчетном периоде изменений в уставном капитале не происходило.

Предприятие подлежит обязательному аудиту. Аудитором Общества является ООО «Консалтинговая компания «Партнер». Заключение аудиторов о бухгалтерской отчетности за 2011 год свидетельствует о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Налоговый учет предприятия ведется на основе Налогового кодекса Российской Федерации, предприятие своевременно предоставляет расчеты налогов, формы бухгалтерской и статистической отчетности и является добросовестным налогоплательщиком. За 2011 год предприятие не имело задолженности перед бюджетом.

 

2.1 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОАО «ЮВЕЛИРЫ УРАЛА»

 

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Главной целью анализа отчетности является оценка финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия относительно будущих условий существования. То есть, целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Вследствие того, что мы анализируем финансовую отчетность коммерческой компании, объектом анализа является финансовое состояние организации, финансовые результаты и деловая активность компании.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку отклонения (положительного или отрицательного) по сравнению с прошлым отчетным периодом (а в случае наличия плана – выполнения плана) поступления финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов, то есть определение потенциальных возможностей организации и уровня эффективности использования ее ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия

В основе анализа финансовой отчетности лежит финансовый анализ.

В широком смысле под финансовым анализом понимается часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и её финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1. оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
2. выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
3. оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и ликвидности и т.п.;
4. оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
5. оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
6. осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Сфера применения финансового анализа очень широкая:

• он используется для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью;
• служит для оценки деятельности руководства организации;
• используется для выбора направлений инвестирования капитала;
• выступает в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Общей целью анализа бухгалтерского баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решения заинтересованными пользователями отчетности. Собственникам данные баланса необходимы для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

К основным задачам анализа баланса относятся:

• оценка имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристика обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Целью анализа бухгалтерского баланса коммерческой организации является:

1. получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль
2. получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, то есть о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Для успешного анализа баланса используются следующие источники информации:

• информация бухгалтерского баланса и приложения к нему;
• дополнительная информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

Рассмотрим анализ структуры и динамики актива бухгалтерского баланса. Целью такого анализа является оценка изменения имущества предприятия в разрезе экономических групп, темпа роста составляющих имущества и сравнение их с желательными.

 

Таблица 2 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса

АКТИВ	2010 год		2011 год		Изменение		Темп   прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	56 060	9,54	54 716	9,57	-1 344	0,03	-2,4
Нематериальные активы	208	0,035	208	0,033	-	-0,002	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	48 511	8,25	47 166	7,53	-1345	-0,72	-2,78
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	3 818	0,649	3 818	0,61	-	-0,039	-
Отложенные налоговые   активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	3 523	0,599	3 523	0,563	-	-0,036	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	531 697	90,46	571 453	91,26	39 756	0,8	7,48
Запасы	336 619	57,27	343 640	54,88	7021	-2,39	2,08
НДС по приобретенным   ценностям	338	0,057	429	0,068	91	0,011	26,92
Дебиторская задолженность	191 242	32,54	223 240	35,65	31 998	3,11	16,73
Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов)	895	0,015	895	0,143	-	0,128	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	2 234	0,38	2 583	0,412	349	0,032	15,62
Прочие оборотные активы	369	0,063	666	0,106	297	0,043	80,49
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА   ОРГАНИЗАЦИИ	587 757	100	626 169	100	38 412	-	6,53