Управление прибылью организации (по материалам ЗАО «Майский» Адамовского района)

За анализируемый период численность  постоянно действующего персонала сокращается на 9,7% (или  на 54 человек), которое является следствием сокращения численности работников, занятых в сельском хозяйстве. Основную часть работников составляют: трактористы-машинисты, скотники крупного рогатого скота, операторы машинного доения, а также работники свиноводства.

Численность сезонных и  временных рабочих за исследуемый  период также имеет тенденцию  к снижению на 11 человек.

ЗАО «Майский» обеспечено основными средствами, стоимость  которых за 2010-2012гг. имеет тенденцию  к росту.

 

 

Таблица 2.1  – Динамика численности персонала по подразделениям ЗАО «Майский»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение 2012г.к 2010г., (+,-)
				чел.	%
По организации -  всего	228	212	174	-54	76,3
в том  числе: Работники, занятые в  сельскохозяйственном производстве - всего	141	140	132	-9	93,6
в том  числе:  Рабочие постоянные	72	59	77	5	106,9
из них:  трактористы-машинисты	57	44	64	7	112,2
скотники крупного  рогатого скота	15	15	13	-2	86,6
Рабочие сезонные и временные	18	47	19	1	105,5
Служащие	51	34	36	-15	70,5
из них: руководители	14	12	13	-1	92,8
специалисты	29	34	13	-16	44,8
Работники, занятые в  подсобных промышленных предприятиях и промыслах	61	53	23	-38	37,7
Работники жилищно-комунального хозяйства и культурно-бытовых  учреждений	11	7	8	-3	72,7
Работники торговли общественного  питания	7	7	6	-1	85,7
Работники, занятые на строительстве хозспособом	8	5	5	-3	62,5

 

 

 

Таблица 2.3 – Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Майский»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменение 2012г.к 2010г., (+,-)
Выручка, тыс. руб.	93560	52025	84715	-8845
Себестоимость продаж, тыс. руб.	58416	38237	55057	-3359
Прибыль от продаж, тыс. руб.	36686	14365	29658	-7028
Чистая прибыль, тыс. руб.	36900	13577	31892	-5008
Среднесписочная численность, чел.	541	500	477	-64
Производительность труда, тыс. руб./ чел.	358,3	357,5	433,1	74,8
Среднегодовая стоимость  основных средств по первоначальной стоимости, тыс. руб	-	-	-	-
Фондоотдача руб/ руб	-	-	-	-

Анализ основных экономических  показателей деятельности предприятия (табл. 2.3) показал, что за исследуемый  период данный показатель имел тенденцию  к снижению на 8845 тыс.руб.

За анализируемый период наблюдался рост производительности труда  на 74,8 тыс. руб./чел.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Механизм  управления прибылью предприятия

3.1 Динамика  прибыли и факторы влияющие  на ее формирование

 

 

  Основной  целью анализа доходов, расходов и прибыли организации получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.    

Динамику доходов  проведем по данным отчета о прибылях и убытках. Используя отчет о прибылях и убытках, проанализируем в динамике состав и структуру доходов, их изменение, а также рассчитаем ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов. На основе произведенных расчетов можно сказать, что доходы организации увеличились на 18515 тыс. руб. (31892 тыс. руб. – 13377 тыс. руб.). Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,61% в 2008 г. и 99, 58% в 2009 г.). Остальные доходы составляют менее 4% по каждой статье доходов в общей сумме за отчетный год приходится лишь 0,42%.  
 

№	Показатель	2010 г тыс. руб	2011г тыс. руб	2012 г тыс.руб	Изменение
					сумма, тыс.руб	% к итогу
1	Выручка	102134	59162	84715	25553
2	Доходы от участия в других организация	-	-	-	-	-
3	Прочие доходы	19227	7249	10576	3327
4	Прибыль от продаж	36686	14365	29658	15293
5	Всего доходов организации	158047	80776	124949	44173

 

     Сумма и  уровень прибыли формируются  под воздействием большого количества  различных факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико. 
      Все факторы можно разделить на основные, оказывающие наибольшее влияние на сумму и уровень прибыли, и на второстепенные, влияние которых можно пренебречь. Кроме того, всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой (рис.3) .  
      К внутренним факторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы (величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием объемом продаж. К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия. 
 
   

 

Рисунок. 3.1 Факторы влияющие на изменение прибыли

 

 

Таблица 3.1  Исходные данные для факторного анализа прибыли  от продаж ЗАО «Майский» (тыс.руб) 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютный прирост	В % к пред. году
Выручка от продажи продукции	102134	59162	-42972	33,8
Себестоимость продукции	65448	44797	-20651	32,5
Коммерческие и управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль от продажи продукции	36686	14365	-22321	55
Индекс изменения цен	1	1,15	0,15	15
Объем реализации в сопоставимых ценах	43404	50482	7078	16,3

 
 
 
Определим влияние факторов на сумму  прибыли по следующему алгоритму:  
 
1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях.  
      Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации.

      В нашем  случае объем реализации за  отчетный период в ценах базисного  периода составил 50482 тыс. руб. (58054/1,15). С учетом этого изменение объема  продаж за анализируемый период  составило 87% (50482/58054*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 16,3%. 
 
За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг также увеличилась:36686 * 0,163 =  5979,818 тыс. руб. 
 
2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации. 
 
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом: 
 
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 50482; 
 
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (65448*0,87) = 56939,76; 
 
- коммерческие и управленческие расходы базисного периода 0; 
 
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (50482–56939,76) = 6457,76. 
 
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 
 
6457,76 – (5979,818 *0,87) = 1255,3 тыс. руб. 
 
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности. 
 
3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 
 
44797 – (65448*0,87) = -12142,76 тыс. руб. 
 
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму. 
 
4. Влияние коммерческих и управленческих расходов на изменения прибыль нет. 
 
5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 
 
59162 – 50482 = 8680 тыс. руб. 
 
Общее влияние всех перечисленных факторов равно: 
 
- изменение объема продаж 405,87; 
 
- изменение структуры ассортимента реализованной продукции -12711; 
 
- изменение себестоимости - 18600; 
 
- изменение цен реализации 7572; 
 
- общее влияние факторов 1369. 
 
      Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. К увеличению прибыли привело увеличение объема продаж. Отрицательное воздействие удорожания себестоимости было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

 
3.2 Распределение и использование  прибыли в организации

 

      Принципы  распределения прибыли можно  сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства  поступает в соответствующие  бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после  уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).