Управление оборотным капиталом

где Зi - затраты на i период времени нарастающим итогом (i = 1,2,…n);

С - плановая себестоимость  изделия;

Пд - длительность полного  производственного цикла изделия  в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Норма оборотных средств  в незавершенном производстве в  днях может быть исчислена по организации  и по подразделению. Для этого  используется следующая формула:

где Нд - норма оборотных  средств по незавершенному производству в днях по организации (подразделению);

Пi - длительность производственного цикла изделия-представителя i-й группы;

Ki - коэффициент нарастания  затрат изделия представителя  i-группы;

i — 1, 2, 3... n — число групп изделий-представителей.

Также для расчета нормы  оборотных средств по организации (подразделению) может быть использована формула:

где Vi — доля продукции i-группы в общем объеме продукции организации (подразделения) в %.

Норматив оборотных средств  по готовой продукции определяется также по формуле:

Н = Зр х Нд,

где Зр — однодневный  выпуск продукции по производственной себестоимости;

Нд — норма запаса в  днях.

Нормирование оборотных  средств, необходимых для образования  запасов готовых изделий, начинается с расчетов норм запасов в днях по отдельным их видам или группам. При большой номенклатуре расчет ведется по тем из них, которые  составляют не менее 70-80% планируемого выпуска продукции. Норма, исчисленная  по этой основной части, распространяется на все готовые изделия.

Норма запаса в днях складывается из времени, необходимого для накопления партии отгрузки, комплектования изделий  соответственно заказам и договорам, упаковки, доставки на станцию отправления  и т.д.

Для расчета указанной  нормы вся продукция организации  объединяется в однородные группы. Каждая группа содержит продукцию, близкую  по себестоимости объему выпуска, размеру  партии отгрузки.

В таблице 2 приведены данные для разных групп изделий, выпускаемые  ООО «Вымпел». В графе 9 таблицы  приведены нормы запасов в  днях по отдельным группам изделий (как суммы из времени подборки по ассортименту, накопления партии, упаковки и маркировки, доставки на станцию  отправления). Средневзвешенная норма  оборотных средств по готовой  продукции рассчитывается в два  этапа: сначала вычисляется сумма  произведений удельного веса группы в общем выпуске продукции  и нормы запаса по данной группе (производное число 2 в таблице 2), затем полученный результат делится  на 100%:

420 / 100 = 4,2 дня

К величине полученной нормы  может быть добавлено время на оформление платежных документов и  передачу их в банк по отгруженной  потребителям продукции. В общем  случае эти затраты времени не должны превышать двух дней.

Таким образом, устанавливаются  частные нормативы по каждому  элементу нормируемых оборотных  средств.

Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность организации  в оборотных средствах в планируемом  периоде.

В таблице 3 приведены данные по двум элементам нормируемых оборотных  средств: первый элемент – сырье, основные материалы и полуфабрикаты, второй элемент – вспомогательные  материалы.

Прирост норматива оборотных  средств исчисляется как разница  между плановым и базисным периодом. Обозначим: норматив в базисном периоде -  Нб, норматив в плановом периоде  – Нп, прирост норматива - ∆Н, норму  в базисном периоде – нб, норму  в плановом периоде – нп, прирост  нормы - ∆н, однодневный расход в  базисном периоде - Рб, однодневный  расход в плановом периоде – Рп, изменение однодневного расхода - ∆Р. Тогда сумму прироста норматива  можно записать так:

∆Н = Нп- Нб = нп х Рп – нб х Рб = (нб + ∆н) х (Рб + ∆Р) – нб х  Рб = нб х Рб +

+ ∆н х Рб + нб х ∆Р +∆н х ∆Р – нб х Рб = ∆н  х Рб + нб х ∆Р + ∆н х ∆Р =

= ∆н х (Рб + ∆Р) + нб х  ∆Р = ∆н х Рп + ∆Р х нб

Таким образом, прирост норматива  зависит от изменения нормы (первое слагаемое) и от изменения однодневного расхода ресурсов по смете затрат на производство (второе слагаемое).

Прирост норматива первого  элемента составит:

∆Н1 = 2 х 54 +4 х 10 = 108 + 40 = +148 тыс.руб.

Изменение норматива первого  элемента за счет изменения нормы  составило 108 тыс.руб., а за счет изменения  однодневного расхода – на 40 тыс.руб. 

Аналогично для второго  элемента (вспомогательных материалов):

∆Н2 = 3 х 54 + 4 х 5 = 162 + 20 = +182 тыс.руб.

При использовании метода прямого счета совокупный норматив исчисляется путем сложения частных  нормативов.

В соответствии с данными, приведенными в таблице 3 для ООО  «Вымпел», норматив оборотных средств  планового периода составит:

648 + 432 = 1 080 тыс.руб.

Прирост совокупного  норматива (как сумма приростов частных  нормативов) составит:

148 + 182 = + 330 тыс.руб.

Соответственно прирост  совокупного норматива за счет нормы  вычислим как сумму приростов  частных нормативов за счет нормы:

108 + 162 = +270 тыс.руб.

Прирост совокупного норматива  за счет увеличения однодневных расходов составит:

40 + 20 = +60 тыс.руб. 

 

 

Заключение

 

В работе рассмотрены состав, структура и функции оборотных  средств, принципы организации и  методы планирования оптимальной потребности  в оборотных средствах.

Выбор конкретного метода планирования оборотных средств  зависит от таких факторов, как  срок функционирования организации, наличие  статистических данных за прошлые периоды  об изменении величины планируемой  части оборотных средств, изменение  объемов производства.

Метод прямого счета, позволяющий  получать самые точные результаты, предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, незавершенное  производство и готовую  продукцию на складе. Главная задача нормирования состоит  в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в  минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу  продукции, а также осуществление  расчетов в установленные сроки. В работе приводятся расчетные формулы  общего  норматива оборотных средств  и частных нормативов, к которым  относятся нормативы по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу, таре), незавершенному производству и готовой продукции.

Эффективность использования  оборотных средств измеряется показателями оборачиваемости. К числу этих показателей  относятся количество оборотов оборотных  средств, период (продолжительность) одного оборота, коэффициент закрепления (относительный  уровень запасов оборотных средств), размер оборотных средств, высвободившихся  из обращения в результате ускорения  их оборачиваемости.

В работе предлагаются основные пути ускорения оборачиваемости  оборотных средств.

 

Список литературы

 

1. Щербина А.В. Финансы организаций. – М.: «Инфра-М», 2005
2. Маслов Б.Г. Повышение эффективности использования оборотного капитала: материально-производственные запасы. //Управленческий учет №1, 2005, «Дело и сервис»
3. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб.пособие. – М.:Высш.шк.,2007. – 192 с
4. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. – М.: Финансы и статистика, 2008 г. – 512 с.
6. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 284 с.