Роль финансового планирования на предприятии

РОЛЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА

ПРЕДПРИЯТИИ

 

Современную экономику России отличает появление огромного числа предприятий различных форм собственности и характера деятельности, рост и усложнение хозяйственных связей - что, в свою очередь, приводит к значительному увеличению финансовой работы. Одновременно это влечет за собой существенное изменение роли финансовой работы в деятельности предприятия, недооценка которой может привести к потере финансовой устойчивости и наступлению банкротства.

Важнейшими направлениями финансовой работы на предприятии являются финансовое планирование, оперативная работа и контрольно-аналитическая работа. 

В рыночной экономике планирование на предприятии является внутрипроизводственным, т.е. не носит элементов директивности. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Основная цель внутрипроизводственного  финансового планирования – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала  и резервов  на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных источников.

Опыт отечественных и зарубежных предприятий показывает, что недооценка планирования своей деятельности, учета всех рыночных факторов приводит к резкому снижению доходности и даже убыточности их функционирования и в конечном итоге к финансовому краху предприятий или отдельных инвестиционных проектов. На мой взгляд, особенно важное значение, имеет планирование при освоении выпуска новых изделий (оказания услуг), изменении структуры и организационно-правовой формы предприятий, модернизации производства.

В первые годы реформ в России после 1991 г. планирование часто рассматривали как наследие советского прошлого, на многих предприятиях перестали уделять внимание качественной разработке планов. Неустойчивая экономическая обстановка способствовала тому, что на многих предприятиях перестали составлять не только долгосрочные, но и годовые планы.

Между тем в советской экономике был накоплен как позитивный, так и негативный опыт планирования. Негативность была в жесткости устанавливаемых сверху планов, которая сковывала инициативу предприятий, лишая их самостоятельности. При этом сверху устанавливали десятки показателей, правильность которых можно было оценить лишь на местах (например, перечень производств, где можно применять сдельную форму оплаты труда).

В настоящее время менеджеры предприятия несут полную ответственность за результаты его деятельности. Поэтому надо тщательно рассчитывать и ограничивать затраты, не завышать материальные запасы, что увеличивает потребность в финансовых ресурсах, в том числе и заемных, сопоставлять по каждому периоду доходы и расходы, так как при превышении последних никакое министерство не поможет, в крайнем случае нужно будет брать кредит, за который придется дополнительно платить.

 Основными задачами и принципами  финансового планирования деятельности предприятия являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми  ресурсами производственной, инвестиционной  и финансовой деятельности;

- определений путей эффективного  вложения капитала, оценка степени  рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличение прибыли  за счет экономного использования  денежных средств;

- установление эффективных финансовых  отношений с бюджетом, банками  и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров  и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью  предприятия.

 

         1.Принцип  единства предполагает, что планирование  должно иметь системный характер, т.е. представляет собой совокупность  взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели. Единое направление плановой деятельности общность целей всех подразделений становятся возможным в рамках вертикального единства фирмы.

    2.Координация планов  отдельных подразделений выражается  в том, что нельзя планировать эффективно деятельность одних подразделений фирмы в не связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений.

     3.Принцип участия  означает, что каждый специалист  фирмы становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой им функции. В ходе такого участия создается система мер, выполнение которой будут задействованы подлинные исполнители.

4.Принцип непрерывности заключается  в том, что процесс планирования дожжен осуществляться систематически в рамках установленного цикла.

        5.Принцип гибкости  тесно связан с предыдущим  и заключается в придании планов  и процессов планирования в  целом возможности изменять свою  направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые резервы безопасности (ресурсов, производственных мощностей и т.д.).

        6.Принцип обеспечения  платежеспособности-   планирование  денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года.

        7.Принцип предельной  рентабельности- при планировании  инвестиций следует выбирать  те проекты, которые обеспечивают  максимальную (предельную) рентабельность.

        8.Принцип сбалансированности  рисков – проекты и программы могут быть включены в финансовый план только при условии удовлетворительности рисков; при этом особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).

   Ключевыми понятиями процесса  финансового планирования в организации  являются:

1.Финансовый план – обобщенный  плановый документ, отражающий формирование  и использование финансовых ресурсов  на плановый период.

2.Бюджет – форма планового  расчета, определяющая потребности предприятия в ресурсах в рамках одного года с поквартальной  и помесячной разбивкой. На практике в управлении используются два основных  вида бюджетов: операционные и финансовые.

3.Бюджетирование – процесс разработки  конкретных бюджетов в соответствии с целями планирования (например, платежный баланс на  предстоящий месяц).

 

Систематическое  финансовое планирование на предприятии, как правило, ведется по трем направлениям:

-перспективное финансовое планирование;

-текущее финансовое планирование;

-оперативное финансовое планирование.

Все  виды  финансового планирования  находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Каждый вид  финансового планирования решает свой круг задач и составляется в определенной форме.

Таблица 1. Формы финансовых планов

	Формы плана	Решаемые задачи
Стратегический (перспективный)  финансовый план	Финансовая часть бизнес - плана	Достижения  стратегических целей, определенных бизнес – планом (достижение заданного уровня рентабельности, цены капитала, курса акций и т.д.)
Текущий финансовый план	баланс доходов и расходов	Обеспечение финансовой устойчивости, рентабельности продаж, стабильного денежного потока, снижение риска
Оперативный финансовый план	Платежный календарь Кассовый план	Поддержание текущей платежеспособности

 

 

Предприятие можно представить как инструмент, с помощью которого люди стремятся достичь определенных целей. Можно выделить следующие группы целей, необходимых для успешного развития предприятия.

Материальные цели включают будущие товары и услуги (для краткости продуктовая программа). Они могут носить натуральные, так и стоимостные выражения. Стоимостные цели – это ожидаемые финансовые результаты (например, прибыль, рентабельность) или отдельные показатели финансовых результатов (доходы и затраты, показатели оборачиваемости и структуры капитала). Сейчас большинство авторов публикаций по планированию в качестве цели планирования называют максимизацию прибыли. Между тем с позиции интегрированного подхода предприятия являются долговременно – функционирующей организацией, и максимизация прибыли может быть только краткосрочной целью. В условиях рыночной экономики подавляющая часть продукции выпускается акционерными обществами. Для акционеров главной целью является максимизация рыночной цены фирмы, в том числе в долгосрочной перспективе. Рыночная цена фирмы – это стоимость ее акций на рынке ценных бумаг. Максимизация прибыли – это задача может быть достигнута за счет отказа от ремонтов, обновления оборудования и т. д., что неизбежно приведет к снижению прибыли в будущем.

В условиях рыночной экономики и конкуренции все эти цели можно еще назвать как цели, обеспечивающие конкурентные преимущества. С точки зрения временного отрезка можно выделить цели статические (достигаемые на определенный момент времени) и действующие для определенного отрезка времени (постоянные).

В рыночных условиях финансовое планирование требует выделения в особую подсистему внутрифирменного планирования предприятия. В дореформенный период планирование финансовых результатов (финансовое планирование) было просто одним из функциональных элементов пятилетних и текущих техпромфинпланов. Финансовые показатели при этом выступали как производные от утвержденных сверху показателей объема и ассортимента продукции, цен на товары и услуги, выделяемых из бюджета инвестиций, нормативов распределения прибыли и т. д. При значительной бюджетной (министерской) поддержке и отсутствия рыночной конкуренции даже убыточным предприятиям практически не грозило банкротство.

Признание финансового планирования самостоятельной плановой подсистемой имеет принципиальное значение. На практике немало примеров, когда предлагается к внедрению эффективно техническое решение (новое оборудование или технология), имеется спрос на продукцию, срок окупаемости значительно ниже нормативного и т. д., но не просчитывается изменение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия в связи с затратами на новую технику и технологию.

Проектирование стабильной платежеспособности и ликвидности предприятия - задача финансового планирования, и решаться она должна на основе моделирования активов предприятия и источников их финансирования.

В рамках общей системы планирования целесообразно выделить подсистему бизнес-планирования. Обособление бизнес-планов связано с тем, что это планы непериодического действия, в отличие от текущих (оперативных) и долгосрочных (стратегических) планов. Бизнес-планы представляют собой комплекс однократных нерегулярно осуществляемых мероприятий, которые могут реализоваться в течение года, двух, трех и более лет, в зависимости от установленных сроков начала и окончания реализации проекта. Между тем, в настоящее время, некоторые относят бизнес-планы к функциональным видам планов, наряду с планами сбыта, снабжения, затрат и т. д., а другие рассматривают бизнес-планы только как элемент стратегического планирования.

Самостоятельной плановой подсистемой является и социальное планирование. В дореформенный период планы социального развития были отдельным разделом пятилетних и текущих техпромфинпланов. В условиях перехода к рыночной экономики и приватизации предприятий новые собственники начали избавляться от социальной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских и спортивных учреждений, учреждений культуры и т. д.). Это послужило одновременно основанием для исключения планов социального развития из системы планов вообще. В последних работах российских авторов по внутрифирменному планированию социальное планирование даже не упоминается.

Между тем, целевыми установками предприятия как системы являются и социальные цели. При этом под социальными целями в широком смысле слова следует понимать не только удовлетворение запросов работников предприятия в достойном заработке, условиях и содержания труда, рациональном досуге, но и социальные установки во взаимоотношениях с внешней средой (улучшение экологии, занятости, социальная значимость выпускаемой продукции или услуг и т. д.). Опыт широко известных западных фирм и их филиалов в России подтверждает, что решению  социальных вопросов там уделяется очень большое внимание.

Социальные цели – что планируется в будущем для персонала предприятия, гарантии вне предприятия т.п. Они могут быть выражены в денежной форме (уровень доходов сотрудников, размер помощи пенсионерам предприятия и т. д.) и в неденежной форме (состояние условий труда, содержательность труда, использование свободного времени, охрана окружающей среды).

Достижение социальных целей реализуется в рамках генерального целевого, стратегического и оперативного планирования, поэтому социальное планирование должно выступать в качестве самостоятельной подсистемы.