Пути совершенствования финансового планирования

Главная цель финансового  планирования — «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития», т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности.

По срокам финансовое планирование подразделяется на:

- стратегическое —  определяет движение денежных  средств на длительный период (более пяти лет);

- среднесрочное —  осуществляется на период трех-пяти лет;

- текущее — определяет  задания на текущий финансовый  год с поквартальной разбивкой;

- оперативное — охватывает  короткие промежутки времени  (от нескольких дней до нескольких месяцев);

Задачи, решаемые в ходе финансового планирования сложны и  многообразны, они обусловлены особенностями формирования и использования финансовых ресурсов. В ходе финансового планирования решаются следующие задачи:

1. Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
2. Определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования;
4. Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5. Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами.

Результатом финансового  планирования является составление  и принятие финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.

Рассмотрим виды финансовых планов и методы финансового планирования.

1.2 Виды финансовых планов и методы

финансового планирования

 

«Финансовый план — это  документ, представляющий собой систему  взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления  и использования финансовых ресурсов на планируемый период». Финансовый план — результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образом оформленное управленческое решение», служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает адресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательность для исполнения.

В связи с тем, что каждое звено системы финансов представляет собой часть денежных отношений, материализация финансовых отношений находит своё выражение в создании денежных фондов, которые планируются, т.е. составляется система финансовых планов.

Любой финансовый план содержит две основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использование денежных средств (расход), доходную и расходную части.

Финансовая система  страны включает в себя централизованные и децентрализованные финансы.

Сущность централизованных финансов выражается в том, что они представляют собой  экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п.

Централизованные финансы представлены:

- бюджетной системой;

- системой внебюджетных фондов;

- системой государственного и муниципального кредитования.

Децентрализованные финансы - форма организации денежных отношений, движения фондов денежных средств, формируемых на уровне различных предприятий, организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности, домохозяйств и отдельных граждан.

К децентрализованным финансам относят фонды денежных средств, которые формируются вне государственных и муниципальных финансов.

Децентрализованные финансы  являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере  формируется преобладающая доля финансов государства.

Содержание децентрализованных финансов раскрывают такие понятия как:

- финансы предприятия,

- финансы организаций,

- финансы домашних хозяйств.

К финансам предприятий  относятся финансы предприятий  как финансовой сферы (банки, страховые компании и др.), так и нефинансовой сферы (предприятия и организации различных сфер деятельности, как коммерческие, так и некоммерческие).

К финансам домашних хозяйств относят совокупность денежных отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств, в которые вступают домашнее хозяйство и его отдельные участники в процессе свой жизнедеятельности.

 

1.2.1. Финансы коммерческой сферы

 

К финансовым планам, составляемым хозяйствующими субъектами, относятся  баланс доходов и расходов, сводный  бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Также, в учредительных документах указывается орган или должностное лицо, уполномоченное утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана устанавливается: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации.

1. В зависимости от срока планирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы: перспективный финансовый план — составляются на длительный срок. В нем обычно даются оценки основных финансовых показателей в перспективе;
2. текущий финансовый план — составляется на год с поквартальной разбивкой;
3. оперативный финансовый план — составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев.

Финансовые планы составляются как на макро-уровне, так и на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес плана, в котором отражаются виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Составление бизнес плана  преследует две основные цели:

1. внутрифирменное планирование;
2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получение банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана  принимают участие все структурные  подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Бизнес-план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. Обычно показатели первого года планирования рассчитываются с помесячной разбивкой, остальных лет — с поквартальной.

1. Бизнес-план содержит три основных раздела Резюме (выводы), где в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.
2. Основная часть, которая включает в себя:
• описание вида деятельности;
• описание продукции (услуги);
• оценка отрасли;
• рынок;
• маркетинг;
• план производства;
• организационный план;
• юридический план;
• анализ рисков;
• финансовый план.
3. Стратегия финансирования, где определяется размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия, источники получения этих средств, срок окупаемости средств.

Финансовый план занимает особое место в бизнес-плане, так как здесь обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Он необходим не только предпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), потому что предприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы же должны иметь представление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, срок окупаемости и возврата.

Обычно финансовый план как часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

• Прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг) — разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, используются статистические данные, проводятся исследования рынка, опросы покупателей;
• План доходов и расходов — производится расчет доходов от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы (реклама, аренда, страховка и т.д.), прибыль до уплаты налога, налоги, прибыль после уплаты налогов — выявляются доходность, рентабельность производства, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, прибыльность;
• План денежных поступлений и выплат — оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия. Этот план включает в себя такие показатели, как наличные деньги (на начало месяца), поступление денег, итого поступлений наличности, общая сумма имеющейся наличности, денежные выплаты, прирост или недостаток денежной наличности на конец месяца;
• Баланс активов и пассивов — позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс включает в себя две части: активы (текущие и фиксированные) и пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия);
• План по источникам и использованию средств — показывает источники получения средств и их использование, изменение активов за определенный период времени — их динамика;
• Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности) — состояния в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. В этот момент суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек.

Отличительной особенностью финансовых планов коммерческих организаций является необходимость максимизации прибыли, также, производится оптимизация структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости, достижение прозрачности финансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов, обеспечение инвестиционной привлекательности. Разработка финансового плана всегда осуществляется на основе бизнес-плана.

Баланс доходов и  расходов содержит информацию о составе  и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов  и расходов выделяют следующие разделы:

• доходы и поступления;
• расходы и отчисления;
• платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Финансовый план (баланс доходов и расходов) должен быть сбалансирован — объем доходов и поступлений средств должен быть равен суммарным расходам.

Если предприятие имеет  сложную структуру, то используется сложная иерархическая система  бюджетов, которая включает в себя бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкие бюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования.

«Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет» Сводный бюджет организации состоит из доходной и расходной частей.

Бюджеты структурных  подразделений формируются на основе функциональных подбюджетов:

• бюджета фонда оплаты труда — с ним связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей;
• бюджета материальных затрат и бюджета потребления энергии — основная часть производственных затрат коммерческой организации;
• бюджета амортизации — определяет инвестиционную политику предприятия;
• бюджета прочих расходов — позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах;
• бюджета погашения кредитов — дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.