Оценка и управление финансовым состоянием предприятия

Чем удобны такие источники информации для финансового анализа?

В первую очередь тем, что  можно не подготавливая данные для анализа уже на основании баланса предприятия (форма №1) и (форма №2)  сделать сравнительный экспресс анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды. 

Во-вторых, с появлением специальных автоматизированных бухгалтерских программ для анализа финансового состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности не выходя из программы произвести на основании готовых форм бухгалтерской отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший экспресс анализ предприятия. 

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1. Уместность - означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

2. Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью. Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

3. Нейтральность - предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

4. Понятность - означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

5. Сопоставимость - требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм [20].

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1. Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

3. Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.  

 

 

2. Оценка и управление финансовым состоянием предприятия
1. Общая характеристика предприятия

Организация Хлебозавод Шабалинского Райпо находится в по адресу 612020, Кировская обл., Шабалинский р-н, п.г.т.Ленинское, ул.Профессиональная, 13а, занимается производством пищевых продуктов, включая напитки и производством хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения. А ООО «Хлеб» располагается по адресу: п.г.т.Ленинское, ул.Советская, 43.

Общество является организацией, учрежденной юридическими лицами, является собственностью потребительской кооперации, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Организационно-правовая форма «Хлеб» – общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности – собственность потребительской кооперации. С 1970г. компания ООО «Хлеб» называлась Производственный комбинат, а с 18 сентября 2007 г. стала называться ООО «Хлеб». Учредителем является Шабалинское райпо 100%. Генеральный директор – Козлова Н. В.

На предприятии приобретено новое оборудование в декабре 2012, поэтому процесс выпекания хлеба модернизирован и экономичен. Объёмы производства же сейчас, по сравнению с 1992 годом, снижается с 24 тонны в сутки до 2,3 тонн. Сегодня хлебобулочных изделий выпекают более 20 наименований в сутки, ещё 2 сорта печенья, сухари, сушку и баранку. Безусловно, хлебозавод держит монополию в сегменте рынка, но здесь хорошо понимают, что при малейшем снижении качества или ассортимента, конкуренты не заставят себя ждать, поэтому борьба за спрос идёт непрерывно.

ООО осуществляет свою деятельность исходя из учетной политики. Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с ФЗ от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учёту и бухгалтерской отчётности. Согласно учетной политике, бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведется  по автоматизированной форме, используя программу автоматизации бухгалтерского учёта «1С: Бухгалтерия 8». Инвентаризация проводится не реже 1-ого раза в квартал. Пояснительная записка к отчёту не делается.

Отразив основную характеристику предприятия, рассмотрим обеспеченность его ресурсами и дадим оценку эффективности её использования, а также рассмотрим результаты деятельности ООО «Хлеб».

Таблица 1 – Показатели размера ООО «Хлеб»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	34253	33145	34263	100,03
Среднесписочная численность работников, чел.	53	56	54	101,89
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4001	3993	4784	119,57

 

По показателям размера предприятия, можно сказать, что у ООО «Хлеб» за рассматриваемый период с 2011 по 2013 гг. выручка от продажи продукции возросла на 10 тыс.руб. или 0,03%. Среднесписочная численность работников, занятых в производстве хлеба в 2013 году, по сравнению с 2011 годом, уменьшилась на 1 (1,89%) человек. На это увеличение повлияло расширение производства. Так же наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств на 783 тыс. руб. или 19,57%.

Имущественное положение – это сумма средств компании и их источников по их видам. В оценке имущественного положения применяется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности. На основании показателей имущественного положения можно сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных средств и их источников.

При анализе имущественного положения на основе формы №1 бухгалтерской отчетности рассчитываются показатели, его характеризующие, определяется их изменение за год и за ряд лет. К данным показателям относятся:

• Величина капитала компании (К) – сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации.
• Собственный капитал (СК) – собственные средства предприятия на определенную дату.
• Собственные оборотные средства (СОС) – величина собственных средств, которые находятся в обороте.
• Привлеченный капитал (ПК) – это сумма долгосрочных (ДО) и текущих обязательств (ТО). Он характеризует размер задолженности предприятия на отчетную дату.
• Текущие активы (ТА), или «мобильные активы», «оборотные средства», – характеризуют средства, находящиеся в запасах, затратах, денежных средствах и в дебиторской задолженности. Мобильными активами они называются потому, что в отличие от основных средств и других внеоборотных активов могут быть быстрее, чем другие активы, возвращены в виде денежных средств для расчетов с должниками.
• Текущие обязательства (ТО) или краткосрочные обязательства, – это задолженность, которую следует погасить в течение года. К этой задолженности относятся краткосрочные займы и кредиты.
• Долгосрочные активы (ДА), их приятно называть «иммобилизованные активы» – это сумма основных средств и прочих внеоборотных активов, которые в отличие от оборотных средств (мобильных активов) обращаются медленнее.
• Долгосрочные обязательства (ДО) – это кредиты и займы, полученные на длительный период – более одного года [20].

Показатели, характеризующие имущественное положение предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2 –Показатели, характеризующие имущественное положение

Показатель, тыс. руб.	2011г.	2012г.	2013г.	Откл. (+,-) 2013г. от 2011г.
Величина капитала предприятия	4578	7454	8150	178,03
Собственный капитал	3983	4663	6843	171,81
Собственные оборотные средства	3406	1202	3477	111,94
Привлеченный капитал	595	2791	1307	219,67
Текущие активы	4001	3993	4784	119,57
Текущие обязательства	595	2791	1307	219,67
Долгосрочные активы	577	3461	3366	583,36
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-

 В данной таблице видно, что  за анализируемый период сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации увеличилась на 78,03% (3572 тыс. руб.). Этому способствовало увеличение собственного капитала на 71,81% (2860 тыс. руб.) и собственных оборотных средств на 11,94 % (71 тыс. руб.). Так же увеличивается величина текущих активов и долгосрочных активов на 19,57%(783 тыс. руб.) и 483,36 % (2789 тыс. руб.) соответственно. Сумма кредитов и займов, полученных на короткий период, за анализируемый период, тоже подверглась увеличению на 119,67% (736тыс. руб.).

Целью любого коммерческого предприятия в конечном результате является получение финансового результата в виде прибыли [Таблица 3].

        Таблица 3 – Финансовые результаты деятельности ООО «Хлеб»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к 2011 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	34252	33145	34263	100,03
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	31927	30614	29756	93,20
Валовая прибыль, тыс. руб.	2327	2531	4507	193,68
Коммерческие расходы, тыс. руб.	175	297	230	131,43
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2152	2234	4277	198,75
Прочие доходы, тыс. руб.	31	74	77	248,39
Прочие расходы, тыс. руб.	236	304	164	69,49
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1948	2014	4190	215,09
Чистая прибыль, тыс. руб.	1544	1680	3756	243,26

 

      Из таблицы 3 видно, что наблюдается рост всех показателей. Например выручка от продажи выросла на 11 тыс.руб. или на 0,03%,что говорит о развитии предприятия. Так же заметно увеличились такие показатели: валовая прибыль – на 2180 тыс.руб. или 93,68%, коммерческие расходы на 55 тыс.руб. (31,43%), себестоимость проданной продукции снизилась на 2171 тыс.руб. или 6,8%, Всё это повлияло на то, что получена прибыль от продаж 4277 тыс. руб., что на 2125 тыс.руб.( 98,75%) больше прибыли в 2011 году. Прибыль до налогообложения также растёт на 115%. В результате своей деятельности за рассматриваемый период ООО «Хлеб» получило чистую прибыль, которая в 2013 г. составила 3756 тыс.руб., что на 143,26% больше по сравнению с 2011 году.

Таблица 4 – Аналитический баланс за  2011-2013 года, тыс. руб.

Актив	2011г	2012г	2013г	Пассив	2011г	2012г	2013г
1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1620	1268	1804	1.Кредиторская зад-то и прочие краткосрочные пассивы	595	1074	730
2.Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	623	654	1368	2.Краткосрочные займы  и кредиты	0	1717	577
3. Запасы	1758	2071	1612	Всего крат-го заемного капитала	595	2791	1307
Всего оборотных активов	4001	3993	4784	3.Долгосрочный заемный  капитал	-	-	-
4.Внеоборотные активы	577	3461	3366	4.Собственный капитал	3983	4663	6843
Общая сумма имущества	4578	7454	8150	Общая сумма капитала	4578	7454	8150