Контрольная работа по «Управленческий учёт»

Количество часов работы университетской дискотеки колеблется в зависимости от времени года и графика занятий. Затраты дискотеки  включают расходы, связанные с организацией вечеров и обслуживанием оборудования. Ниже приводится распределение затрат в июле (время каникул, дискотека практически не работает) и в ноябре (работа в полном объеме).

	Тип затрат	Сумма затрат , ден. ед.	Количество часов работы в месяц, ч
Затраты, связанные с  организацией вечеров:	Переменные
Июль		39 500	200
Ноябрь		94 800	480
Затраты, связанные с обслуживанием:	Постоянные
Июль		48 500	200
Ноябрь		48 500	480

 

Требуется:

а) рассчитать затраты  на 1 ч работы в июле и ноябре для  каждого типа затрат;

б) определить, как изменится  общая сумма затрат в январе, когда  количество часов работы составит 315 ч.

Решение:

А) 1.Затраты, связанные  с организацией вечеров.

Затраты на 1 ч. работы в июле = 39500/200=197,5 ден.ед.

Затраты на 1 ч. работы в  ноябре  = 94800/480=197,5 ден.ед.

2. Затраты, связанные  с обслуживанием.

Затраты на 1 ч. работы в  июле = 48500/200=242,5 ден.ед.

Затраты на 1 ч. работы в  ноябре  = 48500/480=101,04 ден.ед.

Б) Переменные затраты  составят: 197,5*315=62607,5 ден.ед.

Постоянные затраты  составят 48500 ден.ед.

Общая сумма затрат составит: 62607,5+48500=111107,5 ден.ед.

 

 

Тема 4. Состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг)

Статья  «Затраты на оплату труда»

Задача

Начислить страховые  взносы за 1-й квартал 200Х г. по следующим  произведенным выплатам на предприятии. Оформить бухгалтерскими записями условия  задачи, исчислить единый социальный налог на соответствующие выплаты:

1. Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, - 375 тыс. р.

2. Начислена заработная  плата работникам аппарата управления - 155 тыс. р. 

3. Начислена премия  всем работникам, в связи с  юбилеем предприятия -55,25 тыс.  р. 

4. Начислены и выплачены дивиденды учредителям предприятия - 35 тыс. р.

5. Начислена и выплачена  денежная компенсация за неиспользованный  отпуск – 7,5 тыс. р. 

6. Начислен и выплачен  средний заработок на период  трудоустройства работникам, уволенным  по сокращению – 10,5 тыс. р.

7. Оформлен авансовый  отчет по которому произведено  возмещение командировочных расходов  пределах норм, установленных законодательством  – 7,9 тыс.руб. 

8. Начислены и возмещены  расходы на повышения профессионального  уровня работников – 10,5 тыс.  руб.

Решение:

 

Журнал хозяйственных  операций

№ пп	Содержание хоз.операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
1	Начислена заработная плата  работникам, занятым в основном производстве	20	70	375
2	Начислена заработная плата  работникам аппарата управления	26	70	155
3	Начислена премия всем работникам, в связи с юбилеем предприятия	84	70	55,25
4	Начислены и выплачены  дивиденды учредителям предприятия	84 70	70 50	35
5	Начислена и выплачена  денежная компенсация за неиспользованный отпуск	20,25,26,44 70	70 50	7,5
6	Начислен и выплачен средний заработок на период трудоустройства работникам, уволенным по сокращению	20,25,26,44 70	70 50	10,5
7	Оформлен авансовый  отчет по которому произведено возмещение командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством	20,25,26,44	71	7,9
8	Начислены и возмещены  расходы на повышения профессионального  уровня работников	20,25,26,44	76	10,5
9	Начислены страховые  взносы на выплаты (кроме п.4, п.6, п.7, п.8) – 30%	20,25,26,44	69	177,825

 

Не облагаются страховыми взносами следующие выплаты (ст.9 Закона № 212-ФЗ):

-возмещение расходов  на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации  работников;

-трудоустройство работников, уволенных в связи с осуществлением  мероприятий по сокращению численности  или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

- командировочные расходы.

Объектом обложения  страховыми взносами для организаций  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых  взносов в пользу физических лиц  по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Поскольку выплата дивидендов не является выплатой по трудовому  или гражданско-правовому договору, на дивиденды, выплачиваемые участникам общества, страховые взносы не начисляются.

 

Статья  «Расходы на добровольное страхование  работников: страхование жизни: добровольное медицинское страхование работников»

Задача

ООО "УКП" застраховало своих работников по договору медицинского страхования сроком с 17 марта 2003 года до 17 марта 2004 года. Страховая сумма уплачена единовременным платежом в размере 45 500 руб. 17 марта 2003 года. За период март 2003 - март 2004 года ФОТ составил 287 500 руб.

Требуется:

рассчитать норматив отнесения расходов по договору медицинского страхования на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за каждый месяц действия договора.

Решение:

Произведенные платежи  могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в пределах до 6 процентов расходов на оплату труда, но приходящихся только на период с даты вступления договора в силу (п.16 ст.255 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль в целях налогообложения  могут быть приняты расходы на оплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования в размере не свыше 17250 руб. (287500 * 6 %).

 

Статья  «Компенсация за использование личных автомобилей

Задача

Приказом руководителя ООО "Астра" установлено, что компенсацию  за использование автомобиля в служебных целях получают следующие лица:

1. Начальник отдела  сбыта Мальцев А.С. - компенсация  в размере 2550 руб. за использование  автомобиля BMW, объем двигателя которого  по паспорту ТС составляет 2 800 куб. см.

2. Экспедитор Каримов  В.П. - компенсация в размере 1 150 руб. за использование ВАЗ 21061 с объемом двигателя 1 500 куб. см.

3. Курьер – Иванов  А.А. компенсация в размере  500 руб. за использование мотоцикла  "ИЖ", объем двигателя, которого  составляет 356 куб. см.

Требуется:

рассчитать расходы по компенсации за использование личных автотранспортных средств в служебных целях, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

 

Решение:

Согласно п. 1 Постановления  Правительства Российской Федерации  от 08.02.2002 № 92 в составе прочих расходов учитывается компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в следующих пределах:

- при использовании  легкового автомобиля с рабочим  объемом двигателя до 2000 куб. см  включительно - 1200 руб. в месяц; 

- при использовании  легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см - 1500 руб. в месяц.

- для мотоциклов –  600 рублей в месяц. 

Суммы компенсаций, превышающие данные нормативы, не включаются в прочие расходы  организации и, следовательно, не уменьшают  базу по налогу на прибыль.

Компенсационные выплаты  не облагаются НДФЛ также в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 НК). Если организация выдает сотруднику компенсацию сверх нормы, то сумма превышения облагается этим налогом.

Страховые взносы с сумм компенсации за использование машины в служебных целях не платятся (письмо Минфина от 12.03.10 № 550-19).

№ пп	Содержание хоз.операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена компенсация  Мальцеву А.С.	44	73.2	2550
2	Удержан налог на доходы физических лиц со сверхнормативной суммы компенсации (2550-1500)*0,13	73.2	68	136,5
3	Отражена выдача компенсации  из кассы Мальцеву А.С.	73.2	50	2113,5
4	Начислена компенсация  Каримов В.П.	44	73.2	1150
5	Отражена выдача компенсации  из кассы Каримову В.П.	73.2	50	1150
6	Начислена компенсация  Иванову А.А.	44	73.2	500
7	Отражена выдача компенсации  из кассы Иванову А.А.	73.2	50	500

 

Статья «Недостачи и потери»

Задача

В ходе инвентаризации склада строительных материалов выявлена недостача:

а) краски 23 банок по себестоимости 144 р. за банку, продажная стоимость 185,5 руб.;

б) обои 27 рулонов по себестоимости 105 руб. за 1 рулон, продажная стоимость 185 руб.

В ходе проведенного расследования  установлено виновное лицо – кладовщик  Иванов П.С.

Согласно Приказу руководителя недостача должна быть возвращена по продажным ценам. Иванов П.С. 80% внес в кассу; 20% - удержаны из заработной платы.

в) недостача стройматериалов  на сумму в 2 500,00 руб. в результате естественной убыли.

Требуется:

Оформить итоги инвентаризации.

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Отражена недостача  красок по продажной цене	4266,5	94	10
2	Отражена недостача  обоев по продажной цене	4995	94	10
3	Отнесена сумма недостачи  на виновное лицо	9261,5	73.2	94
4	Отражена разница между  суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактической себестоимости краски: (185,5*23)-(144*23)=954,5	954,5	73.2	98
5	Отражена разница между  суммой, взыскиваемой с виновного  лица, и фактической себестоимости  обоев: (185*27)-(105*27)=2160	2160	73.2	98
6	Внесены сотрудником денежные средства в кассу в счет погашения недостачи	7409,2	50	73.2
7	Удержана с заработной платы Иванова П.С. сумма недостачи	1852,3	70	73.2
8	Отражена недостача  стройматериалов	2500	94	10
9	Списана недостача стройматериалов  в пределах естественной убыли	2500	91.2	94