Финансовый менеджмент и финансы организаций (предприятий)

 

=  тыс.руб.

Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12 % = 15,4 тыс.руб.

Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50 %, таким образом

Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс.руб.

Следовательно,

Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс.руб.

 

Таблица 3. Исходные данные для расчета амортизационных отчислений

 

1. Балансовая стоимость основных  производственных фондов на начало  года (тыс. руб.)	115,5
2. Ввод в действие основных  производственных фондов в течение  года (тыс. руб.)
I квартал	24,5
II квартал	30,0
III квартал	20,0
3. Стоимость выбывающих из эксплуатации  в течение года основных производственных  фондов (тыс. руб.)
II квартал	27,0
IV квартал	11,0
4. Стоимость фондов, срок службы  которых истек на начало года	18,0
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых  основных фондов (тыс. руб.)	128,5
6. Средняя норма амортизационных  отчислений на полное восстановление (%)	12
7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.)	15,4

4.) Прочие  затраты:

Оплата информационных и аудиторских услуг = 16 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд равны 5 % от среднегодовой стоимости основных производственных фондов → 128,5 * 5 % = 6,4 тыс.руб.

Другие расходы 6 тыс.руб.

Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 16+6,4+6 = 28,4 тыс.руб.

5.) Полная  себестоимость:

Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции

 

1705+1040+282,9+21,4+28,4 = 3122,7 тыс.руб. – это производственная  себестоимость.

 

С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.

Коммерческие расходы составляют 10 % от производственной себестоимости продукции

 

3122,7 * 10% = 312,3 тыс.руб. – это коммерческие  расходы.

 

Полная себестоимость продукции составила

 

3122,7 + 312,3 = 3435 тыс.руб.

 

Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:

 

3435 * 30% = 1030,5 тыс.руб.

3435+1030,5 = 4465,5 тыс.руб. – это стоимость продукции  в контрактных (договорных) ценах  без НДС.

 

Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

 

4465,5*18% = 803,8 тыс.руб. – сумма НДС;

4465,5+803,8 = 5269,3 тыс.руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

Следующим этапом является составление баланса доходов и расходов (финансового плана) на предстоящий год.

 

Таблица 4 Финансовый план ОАО «Мост»

Шифр строки	Разделы, статьи	Сумма, (тыс. руб.)
	Доходы и поступления средств
001	Выручка от реализации продукции	4320,2
002	Выручка от реализации имущества	65
003	Прибыль от реализации имущества стройки	65
004	Доходы по акциям	21
005	Амортизационные отчисления – всего	21,4
006	Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия	131,3
007	Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	198
008	Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве	14
009	Заемные средства	-
010	Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009)	4835,9
	Расходы и отчисления
011	Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений	3101,3
012	Расходы на реализацию имущества	42,2
013	Налог на прибыль	261,7
014	Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам	823,1
015	Фонд накопления – всего	329,2
	а) пополнение недостатка собственных оборотных средств
	б) инвестирование в основные фонды
	в) другие расходы
016	Фонд потребления – всего	411,6
	а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия	40
	б) надбавки к пенсиям	36
	в) другие расходы	335,6
017	Резервный фонд	82,3
018	Использование ремонтного фонда
019	Прочие расходы
020	Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019)	4230,3

 

Сальдо = 4835,9-4230,3 = 605,6 тыс.руб.

 

Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:

 

Ррп = Он + Т – Ок,

где Ррп – объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках – по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок – остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках – по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Т – объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

Таким образом, выручка от реализации – это Ррп в ценах продаж – объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции – это Ррп по полной себестоимости – объем реализованной продукции по полной себестоимости.

 

Ррп по полной себестоимости = 32+6,2+3435-135-15 = 3323,2 тыс.руб.

Ррп в ценах продаж = (32+6,2)*1,3 + 4465,5 –(135+15)*1,3 = 4320,2 тыс.руб.

те. 3323,2 + 30 % = 4320,2 тыс.руб.

 

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:

 

125 + 5% = 131,3 тыс.руб.

 

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:

 

(144,8+5% ) – 350 = 198 тыс.руб. – излишек.

 

Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:

 

М = ОСн – Н + К,

 

где Осн – оборотные средства стройки на начало года;

Н – плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;

К – прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.

 

М = 262-350+102 = 14 – мобилизация.

 

Результат со знаком «+» означает мобилизацию средств .

Просуммировав значения строк получаем сумму доходов и поступлений средств.

В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:

 

3122,7-21,4 = 3101,3 тыс.руб.

 

Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:

Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:

 

Пб = Прп + Фри + Дв – Рв

 

где Пб – прибыль (убыток) балансовая;

Фри – финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;

Дв – доходы по внереализационным операциям;

Рв – расходы по внереализационным операциям.

 

Прп = Врп – Срп,

 

где Прп – планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;

Врп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

 

Пб = 4320,2– 3323,2 + 65 – 42,2 + 65 + 21 = 1105,8 тыс.руб.

 

Налогооблагаемая прибыль = Пб – доходы по акциям =   = 1105,8 – 21 = 1084,8 тыс.руб.

Налог на прибыль = 1084,8 * 24% = 260,4 тыс.руб.

Налог на доходы по акциям = 6 %

21*6% = 1,3 тыс.руб.

Чистая прибыль = 1084,8 – 260,4 – 1,3 = 823,1 тыс.руб.

Налог на прибыль итоговый = 260,4 + 1,3 = 261, 7 тыс.руб.

Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:

Фонд накопления 40 % = 823,1*40% =329,2 тыс.руб.

Фонд потребления 50% =823,1*50% = 411,6 тыс.руб.

Резервный фонд 10% = 823,1 * 10% = 82,3 тыс.руб.

Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.

Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в % от итога прямых затрат с накладными расходами.

Плановые накопления в строительстве 20 % = 3435 * 20 % = 687 тыс.руб.

 

ГЛАВА 3. Совершенствование финансовой работы на предприятии ОАО «Мост»

 

При проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия предполагается, что имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени — внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

Основная задача этих документов — получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в читабельном, понятном и доступном виде.

Несмотря на то, что в настоящее время ощущается объективная потребность в таком анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств:

• несовершенства сложившегося на предприятии документооборота:

1) принятая  на предприятии внутренняя отчетность  является больше бухгалтерской, чем управленческой, поэтому круг  пользователей этой информации  существенно сужается;

2) линейный  или функциональный руководитель, менеджер, экономист или финансист  в силу субъективных причин  порой ограничены в доступе  к бухгалтерской базе данных  и поэтому вынуждены вести  параллельную базу, которая может  существенно отличаться от бухгалтерской  базы;

3) актуальность  принятия управленческих решений  руководством предприятия теряет  всякий смысл в данный момент  времени из-за запаздывания и  несвоевременности внесения и  обработки исходной информации;

• несоответствия действующей отчетности потребностям аналитики:

1) в ней  содержатся показатели исключительно  в стоимостном выражении, когда  чаще необходимо знать именно  натуральные показатели при анализе  остатков материалов, комплектующих  и основных средств;

2) дебиторская  и кредиторская задолженность, а  также задолженность подотчетных  и материально ответственных  лиц дается укрупненно и без  расшифровки, при этом длительность  этой задолженности не раскрывается;

3) разным  руководителям обработанная информация  требуется с разным уровнем  группировки — виды деятельности, объекты, участки, службы и подразделения;

4) разным  руководителям обработанная информация  требуется с разным уровнем  детализации. Если руководителю  предприятия необходима информация  в максимально сжатом виде, то  линейному или функциональному  руководителю — более подробная, но не такая детальная, как, скажем, бухгалтеру материальной части, кладовщику или менеджеру по  продажам или закупкам;

5) в целом  отсутствует единая система справочников (по материалам, объектам, контрагентам, подразделениям, материально ответственным  и подотчетным лицам), что препятствует  получению полного представления  о движении материальных, финансовых  и документарных потоков;

• отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы:

1) отсутствует  схема внутреннего документооборота  и взаимодействия как в самой  финансово-экономической службе, так  и между другими службами;

2) отсутствуют  стандарты на внутренние документы  и порядок их перемещения;

3) не  установлены права доступа, порядок  внесения и передачи исходной  и обработанной информации.

Эти и другие причины частичного применения или полного отсутствия управления финансовой устойчивостью предприятия в режиме реального времени могут быть сняты, если будет внедрен и объективно заработает оперативный учет финансовой устойчивости предприятия.

Для решения этой задачи предлагается комплекс мероприятий, который охватывает ряд аспектов.