Бюджетный процесс в РФ, его задачи и особенности

 

 

 

 

 

8. Внебюджетные фонды, цель их создания, экономическая сущность и источники формирования

В БК отражены 4 социальных внебюджетных фонда. В настоящее время (с 1.01.01г.) гос внебюджетный фонд занятости ликвидирован. Являясь частью финансовой системы внебюджетные государственный фонды имею следующие особенности:

1имеют строгую целевую направленность;

2их денежные средства используются  для финансирования расходов  не включаемых в ФБ;

3взносы во внебюджетные фонды и взаимоотношения связанные с их уплатой имеют налоговый характер (тарифы взносов устанавливаются гос-ом и являются обязательными);

4денежные ресурсы этих фондов  находятся в государственной  собственности не входят в  состав бюджета, не подлежат изъятию на какие-либо цели прямо не предусмотренные законами.

Внебюджетные фонды – форма  перераспределения и использования  финансов привлекаемых гос-м для  финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и расходуемые на основе целевого назначения.

В РФ имеет право на существование  экономические и социальные внебюджетные фонды. Цель социальным – решение социальных проблем особенно по защите социально-уязвимых слоев населения. Цель экономических – финансовая поддержка отраслей. В зависимости от уровня управления внебюджетных фонды делятся на: гос-е и региональные.

Основными гос-ми внебюджетными фондами  в настоящее время являются: ПФ РФ, ФФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

ПФ РФ образован в декабре 1990г. в соответствии с постановлением Верховного совета РСФСР и введен в действие с 1.01.92г. Он создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Направление расходования ПФ:

1выплата пенсий по возрасту;

2выплаты пенсий по инвалидности;

3выплаты пенсий при потере  кормильца и т.д.

Задача ПФ – обеспечить финансовую стабильность пенсионной системой, создание условий для регулярных выплат пенсий.

С 1.01.02г. в стране началась пенсионная реформа. Был принят ряд законов, в соответствии с которыми пенсия состоит из 3 частей:

1базовая (выплачивается всем  проработавшим не менее 5 лет). Для ее формирования работодатели  перечисляют в федеральный бюджет  суммы в размере 14% от фонда  з/п;

2страховая – цель – дифференциация в уровнях пенсии в зависимости от з/п. Средства на ее выплату аккумулируются в ПФ в размере от 8 до 14% от фонда з/п в зависимости от возраста работника;

3накопительная часть – ее  цель – инвестирование пенсионных  накоплений для последующего  роста уровня пенсий. Средства для ее выплат аккумулируются в негосударственных ПФ-х, инвестиционных компаниях, получивших на это государственное разрешение (55 шт) или в государственной организации Внешэкономбанка в сумме от 0 до 6% фонда з/п в зависимости от возраста.

Сумма страхо + сумма накопит части = 14% от фонда з/п.

В целом в пенсионную систему  работодатель направляет 28% от фонда  з/п.

ФСС источники формирования – взносы работодателей в размере 4% от фонда  з/п. Направления расходования:

1выплаты пособий по временной нетрудоспособности;

2по беременности и родам;

3при рождении ребенка и др.

ФОМС включает:

1ФФОМС подотчетен Правительству.  Его задачи:

-финансовое выравнивание ТФОМС;

-финансирование медицинских федеральных  программ;

2ТФОМС оказывает медуслуги населению на региональном уровне.

В ФФОМС отчисляется – 0,2% от фонда  з/п;

В ТФОМС – 3,4%.

 

9. Налоговая система РФ. Основные финансообразующие налоги и их характеристика.

 

Налоговая система – совокупность налогов взимаемых государством в федеральный, региональный и  местный бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления порядка изменения и отмены.

Понятие «налоговая система» включает также формы и методы налогового контроля и системы ответственности  за нарушение налогового законодательства. Законодательной основой налоговой системы в РФ является НК. 1 часть которого была введена с 1.01.99, а также закон РФ  «о основах налоговой системы в РФ».

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях денежного обеспечения деятельности государства и муниципального образования (НК).

Налоги – обязательные платежи юр. и физ. лиц поступающей государству или муниципальному образованию в заранее установленным законом в размерах и в определенные сроки.

Под налоговой политикой государства  понимается проводимые государством мероприятия  по использованию налоговых рычагов  стимулирующих инвестиционную деятельность и способствует росту производительности труда.

Основные элементы налога:

1субъект налога – плательщик;

2объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом;

3источники налога – доход, за счет которого уплачивается налог;

4налоговая ставка – размер налога на единицу обложения.

Ставки бывают: регрессивные, пропорциональные, прогрессивные.

При прогрессивных налогах ставка повышается при повышении дохода. Пропорциональные – ставки, не изменяющиеся при изменении размера дохода. Регрессивные – обратные прогрессивным.

1налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налогов;

2налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

В соответствии с НК РФ все налоги делятся на 3 группы: 1. федеральные налоги и сборы; 2. региональные, 3. местные.

Федеральный налог – налог, который  устанавливается законом РФ и  взимается на территории всей страны, при этом он м/б полностью направлен  в ФБ (например, таможенные пошлины) и будет являться закрепленным доходом, а также может распределяться между бюджетами различных уровней (например, НДС, налог на прибыль) в этом случае он является регулирующим доходом.

К федеральным и сборам относятся:

1НДС;

2налог на прибыль организаций;

3акцизы;

4налог на доходы физ. лиц;

5налог на доходы от капитала;

6взносы в государственные внебюджетные  фонды  (ЕСН);

7гос пошлины и сборы;

8налог на пользование недрами  (рентные платежи);

9налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

10налог на дополнительный доход от добычи углеводорода;

11налог на пользование объектами  животного мира;

12лесной и водный налоги;

13экологический налог;

14федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги – утверждаются законом субъекта РФ, но при этом их число и перечень ограничен НК РФ.

К региональным налогам относятся:

1налог на имущество организаций;

2дорожный налог;

3транспортный налог;

4налог на игорный бизнес;

5налог на недвижимость;

6региональные лицензионные сборы.

Местные налоги действуют на территории соответствующего муниципального образования и поступают в местный бюджет. К ним относятся:

1земельный налог;

2налог на имущество физ. лиц;

3налог на рекламу;

4налог на наследование и дарение;

5местные лицензионные сборы.

В законах об этих налогах указываются все элементы налога, в т.ч. приводится методика расчета налогооблагаемой базы, а также ставка налога.

Государство устанавливает максимальную ставку, а местные власти и власти субъекта могут применять уменьшенную.

В соответствии с другой классификацией налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – взимаются с дохода. Например, налог на прибыль – 24% от налогооблагаемой базы (от прибыли): налог  на доходы физ. лиц – 13% от доходов.

Косвенные включаются в цену изделия. Например, НДС включаются в цену: без НДС – 1000, НДС – 180, цена с НДС – 1180.

Налоги выполняют ряд функций:

1контрольная – проявляется  в контроле со стороны налоговых  органов за правильностью и  своевременностью уплаты налогов;

2регулирующая – проявляется  в том, что с помощью налогов,  их ставок, налоговых льгот и т.д. государство воздействует на темпы прироста ВВП в целом по стране, а также дифференцирует налоговую нагрузку по отраслям и конкретным п/п-ям;

3фискальная – основная –  заключается в мобилизации финансовых  ресурсов в звеньях бюджетной системы, а также во внебюджетных государственных фондах, для выполнения функций и задач органов власти различных уровней.

Каждый налог в большей или  меньшей степени выполняет эти  функции. Например, акцизы в большей  степени выполняют фискальную функцию.

С 1.01.02г. вступила в силу 25 глава, которая  называется «налог на прибыль организаций». Ее содержание резко отличается от прежнего закона по налогообложению  прибыли:

1обязательным для п/п является  ведение налогового учета (по  налогу на прибыль) наряду  с бухгалтерским. При этом п/п должно утверждать налоговую политику по налоговому учету наряду с учетной политикой по бухгалтерскому учету.

2по новому исчисляется налогооблагаемая  база, особенно это касается включения  в себестоимость амортизации  основных средств;

3с 1.01.02 введена новая налоговая  ставка налога на прибыль –  24%, вместо – 35%. При этом отменен  ряд льгот по этому налогу.

В НК сформулированы основные принципы налоговой системы:

1каждое лицо обязано уплачивать  установленные налоговым законодательством налоги, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком;

2налоги устанавливаются в целях  финансового обеспечения, функционирования  и развития общества и государства;

3налоги не могут применяться  исходя из политических, идеологических, национальных и иных критериев;

4не допускается установление  налогов, нарушающих налоговой  систему РФ (нельзя устанавливать  налоги, кроме перечисленных в  НК);

5не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов,  налоговые льготы или другие  налоги в зависимости от форм собственности, гражданства физ. лица и т.д.

Состав налоговой системы:

1налоговые органы – федеральная  налоговая служба в составе  Минфина;

2налоговые механизмы, как совокупность  процедур и методов управления  налогообложением;

3налоговое законодательство.

 

10. Финансовый контроль: цели, функции и задачи, виды и формы финансового контроля.

 

Сущность финансового  контроля

Финансовый контроль — контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также  специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов.

 

Он включает:

 

·контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств;

 

·оценку экономической эффективности  финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных  расходов.

Финансовый контроль — стоимостный  контроль, поэтому в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

 

 

 

Поскольку финансовая система государства  охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним.

 

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

 

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий  для финансовой стабилизации.

 

 Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов  всех уровней и внебюджетных  фондов, а также контроль за  финансовой деятельностью государственных  предприятий и учреждений, государственных  банков и финансовых корпораций. Финансовый контроль со стороны государства негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.