Анализ финансового результата и направления использования прибыли

В ходе анализа важно не только установить структуру доходов организации в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года), но и определить тип структурной динамики доходов и причины, его обусловившие.[16]

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы  по обычным видам деятельности;

- прочие  расходы.

Все перечисленные показатели содержатся в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" квартальной и годовой отчетности. Показатели финансовых результатов связаны друг с другом и с прочими показателями, отраженными в форме №2, определенными соотношениями, последовательность которых отражена на рисунке 2.1.

 

Рис. 2.1. Схема формирования чистой прибыли организации

 

Анализ доходов и расходов организации носит предварительный, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов организации. Он дает общую картину факторного влияния совокупности доходов и расходов организации на его чистую прибыль.

Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов проводится по форме, в которой представлены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли организации в предыдущем и отчетном периоде и их изменения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Общие величины доходов и расходов выступают в качестве укрупненных факторов формирования чистой прибыли, их изменения — в качестве факторов изменения чистой прибыли. В основе анализа лежит наиболее простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:

, (1)

 

Где РЧ — изменение чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, остальные обозначения соответствуют принятым выше.

Факторный анализ можно детализировать, выделив доходы и расходы по обычной деятельности и прочие доходы и расходы:

 

(2)

 

Факторная модель (1.2) позволяет определить, что в большей степени сформировало изменение чистой прибыли (убытка) организации — обычные виды деятельности или прочие доходы и расходы.

После анализа общей картины соотношения доходов и расходов производится более детальное аналитическое исследование различных показателей финансовых результатов организации и факторов, их определяющих.

Финансовые результаты деятельности организации за отчетный период характеризуются системой взаимосвязанных отчетных показателей. К ним относятся: валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). В дальнейшем для краткости слово "убыток" в некоторых случаях мы опускаем.

Факторный анализ дает обобщенную картину влияния финансовых результатов различных видов деятельности организации (обычных видов деятельности и видов деятельности, связанных с формированием прочих доходов и расходов) на его конечный финансовый результат. При необходимости следует из прочих доходов расходов выделить отдельно расходы, связанные с налогообложением и аналогичными обязательными платежами.

Одним из результатов факторного анализа уравнения чистой прибыли является выявления синхронного или несинхронного изменения отдельных видов прибыли по темпам роста. Это позволяет определить доминирующее влияние факторов, связанных с основной деятельностью или действием прочих операций на формирование финансовых результатов. Интерпретация различий в динамике отдельных показателей прибыли дает возможность оценить степень устойчивости (неизменности) структуры отчета о прибылях и убытках, что может быть использовано при планировании финансовых результатов.[17]

В общем и целом финансовые результаты предприятия представляют собой разницу в его доходах и расходах. Таким образом доходы и расходы являются факторами формирования прибыли, что следует иметь в виду при осуществлении анализа финансовых результатов предприятия.

 

2.3. Система показателей, характеризующих прибыльность и рентабельность организации.

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после выплаты налога на добавленную стоимость, акционерного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода [9].

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка; систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики; определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли; выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса; оценка работы предприятия по увеличению прибыли и рентабельности; выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:

1. По  видам хозяйственной деятельности  различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной  деятельности; прибыль от финансовой  деятельности.

2. По  составу включаемых элементов  различают маржинальную (валовую) прибыль; общий финансовый результат отчетного  периода до выплаты процентов  и налогов (брутто - прибыль), прибыль  до налогообложения, чистую прибыль.

3. В зависимости  от характера деятельности предприятия  выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от  чрезвычайных ситуаций, необычных  для данного предприятия.

4. По  характеру налогообложения различают  налогооблагаемую и не облагаемую  налогом (льготируемую) прибыль в  соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

5. По  степени учета инфляционного  фактора различают номинальную  прибыль и реальную прибыль, скорректированную  на темп инфляции в отчетном  периоде.

6. По  экономическому содержанию прибыль  делится на бухгалтерскую и  экономическую, которая отличается  от бухгалтерской тем, что при  расчете ее величины учитывают  не только явные затраты, но  и неявные, не отражаемые в  бухгалтерском учете (например, затраты  на содержание основных средств, принадлежащих владельцу предприятия).

7. По  характеру использования чистая  прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую (расходуемую на выплату дивидендов  акционерам и учредителям предприятия) [11].

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов. Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования [14].

1. Изменения  стоимостных границ отнесения  имущества к основным средствам  или оборотным активам влечет  за собой изменение суммы текущих  затрат и прибыли из-за различных  способов отнесения на затраты.

2. Изменение  метода переоценки основных средств: путем индексации первоначальной  стоимости с использованием среднестатистических  коэффициентов пересчета или  прямым пересчетом первоначальной  стоимости в цены, сложившиеся  на дату переоценки на соответствующие  виды основных средств. От выбранного  метода переоценки основных средств  зависят фонд переоценки имущества, сумма амортизационных отчислений  и величина прибыли и собственного  капитала предприятия.

3. Использование  метода ускоренной амортизации  по активной части основных  средств также приводит к увеличению  себестоимости продукции и уменьшению  сумм прибыли, а, следовательно, и  налогов на прибыль.

4. Применение  различных методов оценки нематериальных  активов и способов начисления  амортизации по ним.

5. Выбор  метода оценки производственных  запасов.

6. Изменение  порядка списания затрат по  ремонту основных средств на  себестоимость продукции.

7. Изменение  сроков погашения расходов будущих  периодов, сокращение которых ведет  к росту себестоимости продукции  отчетного периода.

8. Изменение  метода определения прибыли от  реализации продукции (по моменту  отгрузки продукции или моменту  ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния организации. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования [12].

В последующем анализе рентабельности предприятия показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1) показатели  рентабельности капитала (активов);

2) показатели  рентабельности продукции;

3) показатели, рассчитанные на основе потоков  наличных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оценка финансового результата управляющей компании ООО «Щигровская управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства».

 

 

3.1 Краткая характеристика управляющей компании ООО «Щигровская управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства».

 

Коммерческое предприятие ООО «Щигровская управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства» (в дальнейшем ООО ЩУК ЖКХ) осуществляет управление эксплуатацией жилого фонда на потребительском рынке г. Щигры и по своей организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Создано предприятие в 2009 году.

ООО «ЩУК ЖКХ» как юридическое лицо с момента его государственной регистрации обладает имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке и печать. Общество строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Общество, как юридическое лицо, имеет право от своего имени заключать договора, контракты, совершать сделки по всем видам торговой, закупочной, производственной деятельности, участвовать в торгах, приобретать имущественные права и истцом и ответчиком в арбитражном суде.

Основной целью ООО «ЩУК ЖКХ» является предоставление услуг ЖКХ жителям г.Щигры, а так же получение прибыли от своей деятельности для удовлетворения материальных, трудовых и социальных потребностей участников и работников.

Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренным действующим законодательством. Прибыль, остающуюся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное распоряжение коммерческого предприятия и используется им самостоятельно.

Основной вид деятельности – предоставление услуг ЖКХ, управление эксплуатацией жилого фонда г .Щигры.

Руководители получают и передают информацию по уровням путем коммуникации в виде распоряжений, или устных указаний. Организационная структура ООО «ЩУК ЖКХ» представлена на рисунке Х.

 

Рисунок 3.1. Организационная структура ООО «ЩУК ЖКХ».

 

 

3.2 Анализ  рентабельности предприятия ООО  «ЩУК ЖКХ».

 

Эффективность ведения предприятием хозяйственной деятельностью можно довольно точно оценить с помощью такого относительного показателя экономической эффективности как рентабельность.