Валютное право

· управляющие -- юридические лица, осуществляющие от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока  доверительное управление переданными  им во владение и при-надлежащими другому лицу в интересах этого лица или указан-ных этим лицом третьих лиц ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получае-мыми в процессе управления ценными бумагами;

· клиринговые  организации -- юридические лица, осуществ-ляющие деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка  информации по сделкам с ценны-ми бумагами и подготовка бухгалтерских  документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним;

· депозитарии -- юридические лица, оказывающие  услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги;

· держатели  реестра (регистраторы) -- юридические  лица, осуществляющие сбор, фиксацию, обработку, хранение и пре-доставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Под системой ведения реестра вла-дельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, обес-печивающая идентификацию зарегистрированных в системе ве-дения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держате-лей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и со-ставлять реестр владельцев ценных бумаг;

· организаторы торговли на рынке ценных бумаг -- юридиче-ские лица, в том числе фондовые биржи, предоставляющие ус-луги, непосредственно  способствующие заключению граждан-ско-правовых сделок с ценными бумагами между  участниками Рынка ценных бумаг.

Согласно  ст. 402 ТК РФ таможенными органами являются: Федеральная таможенная служба; региональные таможенные Управления; таможни; таможенные посты.

Полномочия  таможенных органов по валютному  контролю закреплены в п. 7 ст. 403 ТК РФ, в соответствии с которым те органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерези-дентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регули-рования.

В соответствии со ст. 1 Закона о налоговых органах налого-вые органы РФ представляют собой единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правиль-ностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, преду-смотренных законодательством РФ, -- за правильностью ис-числения, полнотой и своевременностью внесения в бюджет-ную систему РФ других обязательных платежей, установлен-ных законодательством РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержа-щей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением ва-лютного законодательства РФ в пределах компетенции налого-вых органов. Согласно ст. 6 названного Закона главными зада-чами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью ис-числения, полнотой и своевременностью внесения в бюджет-ную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, -- за пра-вильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне-сения в бюджетную систему РФ других обязательных плате-жей, установленных законодательством РФ, а также контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодер-жащей, алкогольной и табачной продукции, валютный кон-троль, осуществляемый в соответствии с валютным законода-тельством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативны-ми правовыми актами органов валютного регулирования и Законом о налоговых органах.

Единая  централизованная система налоговых  органов вклю-чает в себя: Федеральную  налоговую службу; межрегиональные  инспекции Федеральной налоговой  службы по федеральным округам; управления Федеральной налоговой службы по субъ-ектам Российской Федерации; межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработ-ке данных; межрегиональные инспекции Федеральной налого-вой службы по крупнейшим налогоплательщикам; инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня; инспек-ции Федеральной налоговой службы по району, району в горо-де, городу без районного деления.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой  службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 с последующими изменениями, ука-занная служба осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства РФ только в пре-делах компетенции налоговых органов (п. 1). Такая формулиров-ка сужает предмет проверок до норм Федерального закона № 173-ФЗ и принятых в соответствии с ним федеральных зако-нов (поэтому налоговые органы не могут проводить проверки соблюдения актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля). Кроме того, полномочия Феде-ральной налоговой службы и ее территориальных органов огра-ничены только контролем за осуществлением валютных опера-ций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитны-ми организациями (подп. 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе).

Основные  отличия органов валютного контроля от агентов валютного контроля состоят  в том, что первые обладают более  широкими полномочиями в сфере валютного  контроля. В част-ности, органы валютного  контроля вправе издавать акты ва-лютного  контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 173-ФЗ); запрашивать и по-лучать документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, не указанные в ч. 4 ст. 23 указанного Федерального закона; выдавать предписания об уст-ранении выявленных нарушений; применять меры ответствен-ности.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерези-дентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2) проводить  проверки полноты и достоверности  учета и от-четности по валютным  операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, кото-рые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления доку-ментов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи за-проса.

Термин  «день подачи запроса» следует толковать  как дату получения запроса подконтрольным субъектом. Со дня, сле-дующего за днем подачи запроса, начинает течь указанный  се-мидневный срок (либо иной более  продолжительный срок, ус-тановленный в запросе). Срок считается соблюденным, если ответ на запрос направлен до 24 часов последнего дня указан-ного срока. Следует также обратить внимание, что срок исчис-ляется не в календарных, а в рабочих днях.

Органы валютного контроля и  их должностные лица в преде-лах своей компетенции имеют право (ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ):

· выдавать предписания об устранении выявленных наруше-ний актов валютного законодательства РФ и актов органов ва-лютного  регулирования;

· применять  установленные законодательством РФ меры от-ветственности за нарушение актов валютного законодательст-ва РФ и актов органов валютного регулирования.

В целях  осуществления валютного контроля агенты валют-ного контроля в пределах своей компетенции имеют право  за-прашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением ва-лютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы,  удостоверяющие личность физического  лица;

2) документ  о государственной регистрации  физического ли-ца в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы,  удостоверяющие статус юридического  ли-ца, -- для нерезидентов, документ  о государственной регистра-ции  юридического лица -- для резидентов;

4) свидетельство  о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы,  удостоверяющие права лиц на  недвижимое имущество;

6) документы,  удостоверяющие права нерезидентов  на осу-ществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые  и выдаваемые органами страны  места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностран-ного государства;

7) уведомление  налогового органа по месту  учета резидента об открытии  счета (вклада) в банке за пределами  террито-рии РФ;

8) регистрационные документы в случаях, когда предвари-тельная регистрация предусмотрена в соответствии с Федераль-ным законом № 173-ФЗ;

9) документы  (проекты документов), являющиеся  основани-ем для проведения валютных  операций, включая договоры (со-глашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт пе-редачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информа-ции и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы,  оформляемые и выдаваемые кредитными  ор-ганизациями, включая банковские  выписки; документы, под-тверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные  декларации, документы, подтверждающие  ввоз в Российскую Федерацию  валюты Российской Федерации,  иностранной валюты и внешних  и внутренних ценных бумаг  в Документарной форме;

12) паспорт  сделки.

Арбитражной практикой подтвержден вывод о том, что справка о подтверждающих документах и грузовая таможенная Декларация относятся к формам учета и отчетности по валютным операциям, которые должны представляться агентам ва-лютного контроля в целях учета валютных операций по внешне-экономическому контракту и осуществления контроля за их проведением.

Агенты  валютного контроля вправе требовать  представления только тех документов, которые непосредственно относятся  к проводимой валютной операции (ч. 5 ст. 23 Федерального зако-на № 173-ФЗ).

Все документы  должны быть действительными на день представления агентам валютного  контроля. По запросу агента валютного  контроля представляются надлежащим образом  за-веренные переводы на русский язык документов, исполненных полностью  или в какой-либо их части на иностранном языке.

Для подтверждения  действительности и юридической  силы документов, исходящих от официальных  органов иностранных государств, необходимо прохождение специальной  процеду-ры -- консульской легализации, если официальные докумен-ты и акты исходят от государств, не являющихся участниками Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, (1961 г.) (далее -- Гаагская конвенция 1961 г.), и если иное не установлено дейст-вующими договорами и соглашениями Российской Федерации с иностранными государствами. Консульскую легализацию со-вершают консульские учреждения РФ за границей и Департа-мент консульской службы Министерства иностранных дел РФ.

Юридическое значение процедуры консульской  легализации состоит в подтверждении соответствия легализуемых докумен-тов законодательству страны их происхождения. Легализовать документ можно на территории государства, где эти документы выданы, или на территории РФ.

Легализация документа на территории страны его происхож-дения проходит два этапа. На первом этапе документ заверяется в министерстве иностранных дел или ином уполномоченном органе государства, на территории которого выдан документ. На втором этапе документ легализуется в консульском учреж-дении РФ в Данном государстве.

Легализация документа в Российской Федерации проходит также два этапа. На первом этапе иностранный документ заве-ряется в дипломатическом представительстве или консульском учреждении того государства, на территории которого был вы-дан. На втором этапе документ легализуется в Департаменте консульской службы Министерства иностранных дел РФ.

Консульская легализация не исключает представления  нота-риально заверенного перевода документа на русский язык. По-сле  консульской легализации документ оказывается действи-тельным только для того государства, консульская служба кото-рого его легализовала.

Официальные документы и акты, исходящие от государств -- участников Гаагской конвенции 1961 г., принимаются без кон-сульской легализации. В соответствии с указанной Конвенцией на таких документах проставляется специальный штамп -- апо-стиль (свидетельство), который удостоверяет подлинность под-писи, качество, в котором действовало лицо, подписавшее до-кумент, и подлинность печати или штемпеля, которым снабжен этот документ. Апостиль проставляется по ходатайству подпи-савшего лица или любого предъявителя документа. Подпись, Печать или штамп, проставляемые на апостиле, не требуют ни-какого заверения. Документ, на котором проставлен апостиль, Может быть использован в любой из стран -- участниц Гаагской Конвенции 1961 г.

Официальные документы, исходящие из стран Содружества  Независимых Государств, принимаются  без какого-либо специ-ального удостоверения, если такие документы изготовлены  и за-свидетельствованы учреждением или специально на то уполно-моченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью (Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 1993 г.)1). В отношении таких доку-ментов может быть потребован только их нотариально удостове-ренный перевод. Аналогичные правила действуют в отношении документов, исходящих из стран, с которыми Российская Феде-рация заключила договоры о правовой помощи и правовых отно-шениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

Документы представляются агентам валютного  контроля в подлиннике или в форме  надлежащим образом заверенной ко-пии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение  только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Уполномоченные  банки отказывают в осуществлении  ва-лютной операции в случае непредставления  лицом перечислен-ных выше документов либо представления им недостоверных  документов.

Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае поме-щаются заверенные агентом валютного контроля копии.

Согласно  Федеральному закону № 173-ФЗ уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций аген-тов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. При этом законом ограничений по сумме взимаемого уполно-моченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не установлено2. Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Комиссией Территориального управления Росфиннадзора в Тульской области (далее -- Управление) проведена выборочная до-кументальная проверка соблюдения валютного законодательст-ва РФ, а также актов органов валютного регулирования ОАО «Косогорский металлургический завод» (далее -- Общество) за период с 1 января 2004 г. по 1 апреля 2005 г., по результатам которой со-ставлены акт от 5 июня 2005 г. № 20601--2005/20 и протокол об ад-министративном правонарушении № 70-05/51 от 9 июня 2005 г.