Ответственность за нарушение финансового законодательства

Списание средств, с лицевых счетов бюджетных учреждений без их распоряжения осуществляется в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством. Порядок списания средств подробно регламентируется ст. 285-288 Бюджетного кодекса РФ.

В БК РФ впервые дается перечень различных  нарушений бюджетного законодательства (ст. 283, 289-306), совершение которых является основанием для применения названных  ранее мер. К сожалению, существуют противоречия и несовпадения между  ст. 283 БК РФ, в которой перечислены  основания применения мер принуждения  за нарушение бюджетного законодательства, и ст. 289-306, в которых раскрываются отдельные виды правонарушений. Перечень статьи 283 должен был бы носить исчерпывающий  характер и включать все виды бюджетных  правонарушений, но в следующих статья Кодекса дается характеристика некоторых  видов правонарушений, не вошедших в данный перечень. Несомненно, что  имеющиеся противоречия усложнят привлечение  к ответственности виновных лиц, поэтому необходимо серьезно доработать данный раздел Бюджетного кодекса.

К нарушениям бюджетного законодательства законодатель, в частности, относит:

- нецелевое использование бюджетных  средств;

- невозврат либо несвоевременный  возврат бюджетных средств, полученных  на возвратной основе;

- не перечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

- непредставление либо несвоевременное  представление отчетов и иных  сведений, необходимых для составления  проектов бюджетов, их исполнения  и контроля за их исполнением;

- не перечисление либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

- несвоевременное доведение уведомлений  о бюджетных ассигнованиях и  лимитах бюджетных обязательств  до получателей бюджетных средств;

- несоответствие бюджетной росписи  расходам, утвержденным бюджетом;

- несоответствие уведомлений о  бюджетных ассигнованиях и лимитах  бюджетных обязательств бюджетной  росписи;

- финансирование расходов сверх  утвержденных лимитов;

- предоставление бюджетных кредитов, бюджетных ссуд с нарушением  установленного порядка;

- предоставление бюджетных инвестиций  с нарушением установленного  порядка;

- предоставление государственных  или муниципальных гарантий с  нарушением установленного порядка;

- осуществление государственных  или муниципальных закупок с  нарушением установленного порядка;

- нарушение запрета на размещение  бюджетных средств на банковских  депозитах либо передачу их  в доверительное управление;

- несоблюдение обязательности  зачисления доходов бюджетов;

- несвоевременное исполнение платежных  документов на перечисление средств,  подлежащих зачислению на счета  бюджетов;

- несвоевременное исполнение платежных  документов на перечисление бюджетных  средств на лицевые счета получателям  бюджетных средств;

- несвоевременное осуществление  платежей по подтвержденным бюджетным  обязательствам.

За совершение названных видов  нарушений предусмотрено наложение  штрафов в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях  и иные меры принуждения.

В частности, законодатель рассматривает  такое правонарушение, как не целевое  использование бюджетных средств, выражающееся в направлении и  использовании их на цели, не соответствующие  условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о  бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения (ст. 289 БК РФ).

За подобное нарушение предусмотрено  применение различных санкций: наложение  штрафа на руководителя получателя бюджетных  средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях; изъятие в бесспорном порядке  бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также  при наличии состава преступления - уголовное наказание в соответствии с У К РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок применения штрафных санкций за нарушение финансового  законодательства

 

Применение финансовых санкций  за нарушение в сфере финансовой деятельности осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ, ТК РФ и др.  

 За налоговые правонарушения, нарушение таможенного законодательства, а также бюджетные правонарушения применяется такая финансово-правовая санкция, как пеня.  

 В соответствии с  Налоговым кодексом РФ пеня  может быть уплачена налогоплательщиком добровольно или взыскана с него в принудительном порядке. При этом в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пени с налогоплательщика производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.  

 Добровольная уплата пени осуществляется следующим образом: 

= налоговый орган, приняв  решение по результатам налоговой  проверки, направляет налогоплательщику  в 10-дневный срок от даты  вынесения соответствующего решения  требования об уплате налога  и соответствующих пеней. Срок  исполнения такого требования указывается в самом требовании; 

= в случае исполнения  налогоплательщиком требования  налогового органа по уплате налога и пеней в установленный срок имеет место добровольная уплата им финансово-правовой санкции в виде пени.  

 Принудительное взыскание пени с организации-налогоплательщика или организации — налогового агента осуществляется в следующем порядке: 

- такое взыскание возможно  в случае неуплаты налогоплательщиком пени в добровольном порядке; 

- налоговый орган осуществляет  принудительное взыскание пени  за счет денежных средств, находящихся  на счетах организаций, а при недостаточности или отсутствии —> за счет иного имущества организации-налогоплательщика или организации налогового агента: 

- принудительное взыскание  пени с организаций происходит  путем направления налоговым  органом в банк инкассового  поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств со счетов этих организаций. Решение о взыскании принимается не позднее 10, дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения этого срока, является недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с организации, причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании должно быть доведено до сведения организации в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о нем;  

- взыскание пени может  производиться с рублевых расчетных  (текущих) и валютных счетов  организаций и не может производиться с депозитного счета организации, если не истек срок действия депозитного договора;  

- при взыскании средств с валютных счетов организации руководитель налогового органа (его заместитель) одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты этой организации; 

- инкассовое поручение  (распоряжение) исполняется банком  не позднее одного операционного  дня, следующего за днем получения им указанного поручения, в случае, когда взыскание производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если пени взыскивается с валютных счетов.  

 При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах организации налоговый орган вправе взыскать пени за счет иного имущества организации в соответствии со ст. 47 НК РФ.  

 Порядок принудительного  взыскания пени с физического  лица-налогоплательщика или физического  лица - налогового агента характеризуется следующим: 

 а) согласно ст. 48 НК  РФ налоговый орган обращается  в суд с иском о взыскании  пени за счет имущества физического  лица. Такой иск может быть  подан налоговым органом в  течение шести месяцев после  истечения требования об уплате  налога; 

 б) взыскание пени  за счет имущества физического  лица производится на основании  вступившего в законную силу  решения суда в соответствии  с ФЗ «Об исполнительном производстве»  с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.  

 Порядок наложения  штрафа за налоговые правонарушения  установлен в ст. 101, 104, 111, 115 НК РФ. Штраф может быть уплачен лицом, совершившим налоговое правонарушение, добровольно или взыскан с него в судебном порядке.   

 Добровольная уплата  штрафа за налоговые правонарушения  возможна в следующем порядке:  

 а) налоговый орган  направляет налогоплательщику (иному  обязанному лицу) требование об  уплате недоимки по налогу, пени, а также штрафа. Срок уплаты  указывается в требовании; 

 б) в случае исполнения  налогоплательщиком (иным обязанным лицом) требования налогового органа в установленный срок, имеет место добровольная уплата им финансово-правовой санкции в виде штрафа.             

 Взыскание штрафа с  налогоплательщика (или иного обязанного лица) за налоговое правонарушение в судебном порядке осуществляется в случае: 

 а) если налогоплательщик (иное обязанное лицо) отказался  добровольно уплатить сумму штрафа  или пропустил срок уплаты, указанный  в требовании; 

 б) исковое заявление  о взыскании штрафа с организации  или индивидуального предпринимателя  подается налоговым органом в  арбитражный суд, а с физического  лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции.   

 Мерами принудительного исполнения решения являются: 

1) обращение взыскания  на имущество должника путем  наложения ареста и продажи  имущества; 

2) обращение взыскания  на заработную плату, пенсию, стипендию и иные источники доходов должника; 

3) обращение взыскания  на денежные суммы и имущество  должника, находящиеся у других  лиц; 

4) изъятие у должника  и передача взыскателю определенных  предметов, указанных в решении  суда.

Обстоятельства, исключающие вину, смягчающие и отягчающие ответственность  

 В ст. 111 НК РФ предусматриваются  обстоятельства, исключающие лица в совершении налогового правонарушения. Эти обстоятельства должны учитываться при вынесении налоговым органом решения о привлечении лица к налоговой ответственности и направлении ему требования об уплате, штрафа, а также судом при рассмотрении дела о налоговом правонарушении. К таким обстоятельствам относятся: 

 а) совершение налогового  правонарушения вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; 

 б) совершение налогового  правонарушения физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;  

 в) выполнение налогоплательщиком  или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.  

 В ст. 112 НК РФ указываются  обстоятельства, смягчающие и отягчающие  ответственность за совершение  налогового правонарушения. К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной, зависимости;
• иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

 

    При наличии хотя бы одного  из вышеназванных смягчающих обстоятельств размер штрафа, указанный в налоговом требовании, подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным в Налоговом кодексе РФ.   

 К обстоятельствам,  отягчающим ответственность, относится  совершение налогового правонарушения  лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В этом случае размер штрафа увеличивается налоговым органом или судом на 100% (ст. 114 НК РФ).  

 Налоговый кодекс РФ  в ст. 115 устанавливает срок давности  и для взыскания штрафа за  налоговое правонарушение. Налоговые  органы могут обратиться в  суд с иском о взыскании  штрафа не позднее трех месяцев  со дня обнаружения налогового  правонарушения и составления соответствующего акта. Однако в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или прекращении уголовного дела.  

 Порядок наложения  финансового штрафа за бюджетные  правонарушения установлен сегодня Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. «О федеральном казначействе». Он производится налоговыми органами в бесспорном порядке в трехдневный срок по представлении органов Федерального казначейства.