Контрольная работа по «Финансовому праву»

Одновременно статьей 131 Налогового кодекса определен состав затрат, не учитываемых при налогообложении, а статьей 129 - расходы, являющиеся внереализационными.

Следовательно, если произведенные организацией расходы  связаны с производством и  реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не поименованы  в статье 131 Налогового кодекса и не являются внереализационными расходами, они могут включаться в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 № 2-2-9/1632 «О затратах, учитываемых при налогообложении»).

Исходя  из ст. 130 НК можно сделать вывод, что к затратам на производство из перечисленных в задаче затрат будут  отнесены:

- расходы  на сырье и основные материалы  – 70 млн. руб.;

- оплата  труда, включая обязательные отчисления  от фонда заработной платы  – 30 млн. руб.;

- расходы  на рекламу – 10 млн. руб.

Оплата  информационных и консультационных услуг в размере 5 млн. руб. также  будет отнесена к затратам на производство, если предоставление данных услуг было напрямую связано с производством  товаров.

Кроме того, в соответствии со статьей 190 НК суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В нашем случае налог на недвижимость был уплачен в сумме 1 млн. руб.

Таким образом, прибыль организации составит: 170 млн. руб. – 70 млн. руб. – 30 млн. руб. – 10 млн. руб. – 5 млн. руб. - 1 млн. руб. = 54 млн. руб.

Внереализационные доходы ЗАО «Колос» будут определяться исходя из ст. 128 НК. Так, данная статья к внереализационным доходам относит в том числе:

- доходы  в виде процентов, полученных  за предоставление в пользование  денежных средств организации,  а также процентов за пользование  банком денежными средствами, находящимися  на банковском счете (пункт 3.5. статьи 128 НК) – по условиям задачи, 3,5 млн. руб.

- суммы  неустоек (штрафов, пеней) и других  видов санкций, полученных за  нарушение условий договоров  (пункт 3.6. статьи 128 НК) – по условиям задачи, 7 млн. руб.

- доходы  от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 3.15. ст. 128 НК) – по условиям задачи 5 млн. руб.

Таким образом, внереализационные доходы ЗАО «Колос» составят: 5 млн. руб. + 3,5 млн. руб. + 7 млн. руб. = 15,5 млн. руб.

Перечень  внереализационных расходов установлен ст. 129 НК. В частности, к ним относятся расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (пункт 3.18. статьи 129 НК). В нашем случае сумма таких расходов составила 0,5 млн. руб.

Таким образом, исходя из части 2 статьи 126 НК, валовая прибыль ЗАО будет исчислена следующим образом: Сумма прибыли от реализации товаров (54 млн. руб.) + сумма внереализационных доходов (15,5 млн. руб.) – сумма внереализационных расходов (0,5 млн. руб.) = 69 млн. руб.

Согласно  части 1 статье 142 ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов. Следовательно, сумма налога на прибыль ЗАО «Колос» составит: 69 млн. руб. х 18 % = 12 420 000 руб.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16.07.2008 № 412-З// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. − Минск, 2012.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З (Общая часть)// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. − Минск, 2012.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З (Особенная часть)// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. − Минск, 2012.
4. О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-XII (утратил силу) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. − Минск, 2012.
5. О затратах, учитываемых при налогообложении: Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 № 2-2-9/1632 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. − Минск, 2012.
6. Пилипенко А.А. Курс финансового права: Учебное пособие/ А.А.Пилипенко. – Мн,: Книжный Дом, 2010. – 768 с.
7. Финансовое право: Учебник/ Под ред. О.Н.Горбуновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. – 495 с.