Контрольная работа по "Финансовое право"

Деятельность Федеральной службы по валютному и экспортному контролю, созданной в 1992 году, тесно связана с ЦБР и ГТК. Основной задачей Службы являются поиск и пресечение «лазеек» в валютном законодательстве, позволяющих осуществлять беспрепятственный отток валютных активов за рубеж; создания банка данных потенциальных нарушителей валютного законодательства.

Служба по валютному  и экспортному контролю имеет  право проверять все финансовые документы организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность; поднимать вопрос о приостановлении лицензий на право осуществления таких операций в случае выявления несоблюдения валютного и экспортного законодательства, непредставления отчетных документов. Кроме того, Службе приданы военизированные подразделения; они используются в разведывательно-карательных целях. Служба имеет право привлекать другие организации Российской Федерации в качестве агентов валютного контроля.

 

 

Задача 1

1. Организация, являющаяся работодателем, не исполнила свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за май 2007 года. Как определяется момент уплаты налога? Каким образом и с кого в данном случае взыскиваются недоимка, пени и штрафы? Определите суммы налога на доходы физических лиц нарастающим итогом за период с января по май 2007 года, если заработная плата работника, имеющего 2 несовершеннолетних детей, составляет 11000 рублей в месяц.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Положения названной  статьи тесно согласуются с пунктом 3* статьи 120 НК РФ

Состав правонарушения, установленный этой нормой, — материальный. Это означает, что для квалификации деяний налогоплательщика по данному пункту необходимо установить наличие общественно вредных последствий (занижение налоговой базы). Эти последствия, в силу их правовой природы, влияют на определение суммы налога, подлежащего уплате по окончании налогового периода. Уменьшение налоговой базы ведет к занижению, то есть недоплате (неполной уплате) суммы налога. Действующее законодательство предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога в статье 122 НК РФ.

Обязательное условие  для взыскания штрафа — предварительное  направление фирме требования об уплате самого налога (т. е. недоимки).

Учитывая требования статьи 46 Налогового кодекса, решение о взыскании штрафов и пеней за счет денежных средств со счетов налогоплательщика должно быть принято не позднее двух месяцев после истечения, срока, указанного в требовании об уплате налога. Такой порядок распространяется также на уплату пеней.

Для истребования суммы самого налога (недоимки) указанный срок продлевается еще на четыре месяца (составляет шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Решение о взыскании  налога, штрафа, пеней за счет имущества  налогоплательщика должно быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (ст. 47 НК РФ).

На основе сказанного делаем выводы:

фирма не обязана исполнять  требование об уплате налога (недоимки) и соответствующей суммы пеней, которое получено по истечении трех лет с момента совершения налогового правонарушения (либо окончания соответствующего налогового периода);

не подлежат исполнению решения об уплате налога, штрафов  и пеней, которые приняты с  нарушением сроков, установленных статьями 46, 47 Налогового кодекса (исчисляемых от срока исполнения требований об уплате налога). Причем эти решения не подлежат исполнению, в том числе, если приняты до истечения указанного трехлетнего срока ответственности по налоговым правонарушениям, а также срока уплаты недоимки и пеней.

Налоговые вычеты за месяц = 600+600+400 = 1600 руб.

Налогооблагаемая база = 11000-1600 = 9400 руб.

НДФЛ = 9400*13/100 = 1222 руб.

НДФЛ нарастающим итогом = 1222*5 = 6110 руб.

Сумма штрафа = 6110*20/100 = 1222 руб.

Задача 2

 

2. ООО «Академия» произвело расчеты:

• по перечислению в бюджет налога на прибыль организаций;

• уплатив государственную пошлину за подачу искового заявления в арбитражный суд Томской области;
• выплатив вознаграждение агенту;
• выплатив заработную плату свои работникам;
• с поставщиком за поставку товара по договору;
• выплатив проценты банку за пользование кредитом.

Нормами каких отраслей права регулируются возникшие отношения?

 

Проблема классификации  юридических норм, как и многие другие вопросы теории права, по своему характеру такова, что ее подлинно научное решение возможно лишь в том случае, если исходить из выводов, полученных в результате философского общесоциологического осмысления явлений правовой действительности. Классификация норм права преследует несколько целей, в том числе выявление их различных регулятивных свойств, определение места различных норм в механизме правового регулирования, установление системных свойств норм, их взаимосвязи.

Одна из наиболее важных классификаций – разделение норм права в зависимости от роли в регулировании общественных отношений. По этому основанию выделяют типичные и нетипичные нормы права.

Типичные нормы  являются правилами поведения. Они  непосредственно регулируют отношения  между субъектами права, устанавливая определенные права и обязанности, а также способы их защиты. Типичными эти нормы права называются потому, что норма права по определению является правилом поведения (кроме них, в нормативных актах содержатся и предписания, правилами поведения не являющиеся, - так называемые нетипичные нормы права),

Типичные нормы  права подразделяются на регулятивные и правоохранительные.

Регулятивные  нормы права рассчитаны на правомерное  поведение и устанавливают юридические  права и обязанности граждан, организаций, органов государства. В зависимости от характера устанавливаемых прав и обязанностей, т.е. от характера предписываемых правил поведения, регулятивные нормы права бывают обязывающими, запрещающими или управомочивающими.

Обязывающие нормы  права устанавливают обязанность  для субъекта права совершать определенные действия, требуют активного обязательного поведения. При их изложении могут употребляться глаголы “должен”, “обязан” и т.п.

Так, в части 1 статьи 614 ГК РФ указано: “Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом”. Часть 1 статьи 80 СК РФ: “Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей”⁶. Обязывание может быть выражено и без использования специальных глаголов, например: “Государственная Дума избирается сроком на четыре года”⁷.

Запрещающие нормы права устанавливают обязанность для субъекта права воздерживаться от совершения определенных действии. При их изложении обычно используются глаголы “воспрещается”, “запрещается”, “не допускается” и т.п.

“Одно и то же лицо не может занимать должность Президента Российской Федерации более двух сроков подряд” (ч. 3 ст. 81 Конституции РФ). “Не подлежит возмещению вред, причиненный в состоянии необходимой обороны, если при этом не были превышены ее пределы” (ст. 1066 ГК РФ). “Муж не имеет права без согласия жены возбуждать дело о расторжении брака во время беременности жены и в течение года после рождения ребенка”(ст. 17 СК РФ).

Управомочивающие  нормы предоставляют право на совершение определенных действий. При  их изложении обычно употребляются  выражения “имеет право”, “вправе”, “может”, “возможно” и т. п. “Судьи вправе задавать вопросы свидетелю в любой момент судебного следствия” (ч.4 ст. 405 ГК РФ).

Правоохранительные  нормы права рассчитаны на неправомерное  поведение и поэтому всегда содержат указание на меры государственного принуждения.

“Надругательство  над Государственным гербом Российской Федерации или Государственным  флагом Российской Федерации – наказывается ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года” (ст. 329 УК РФ).

Правоохранительные  нормы права обычно являются обязывающими, но иногда они изложены как управомочивающие. «Работодатель имеет право с  учетом конкретных обстоятельств, при  которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника»⁸.

Таким образом, регулятивные нормы устанавливают  определенные положительные правила  поведения, а правоохранительные –  санкции за нарушение этих правил. Абсолютное большинство правовых норм являются регулятивными, поскольку право как нормативная система рассчитана прежде всего на правомерное поведение субъектов правового общения.

Нетипичные (или  специализированные) нормы права  называются так потому, что они  не являются правилами поведения субъектов права в конкретной ситуации, а содержат определенные положения, обеспечивающие действие типичных норм права. Их иногда именуют даже не нормами права, а исходными, отправными, учредительными предписаниями. Как свидетельствует юридическая практика, современное правовое регулирование становится эффективным именно благодаря сочетанию в нормативном материале как типичных, так и нетипичных норм права. Среди специализированных норм права обычно выделяют общезакрепительные, декларативные (целеустановительные) и дефинитивные нормы.

К специализированным правовым нормам часто относят оперативные  и коллизионные нормы. Оперативные  нормы определяют момент и порядок  вступления в силу того или иного  нормативного акта, пролонгируют действие нормативного акта на новый срок, распространяют действие нормативного акта на новые общественные отношения или отменяют действие нормативного акта.

Коллизионные  нормы устанавливают порядок  выбора той или иной правовой нормы  из нескольких правовых норм. Общезакрепительные нормы права в обобщенном виде закрепляют определенные состояния общественных отношений, к примеру, основы социального, экономического, политического строя.

Декларативные (целеустановительные) нормы права  провозглашают принципы построения и функционирования государственно-правовой действительности, задачи, стоящие перед юридическими учреждениями в той или иной сфере деятельности.

Различие между  общезакрепительными и декларативными нормами права иногда довольно условно, поскольку закрепление определение  го состояния общественных отношений вполне может служить и правовым принципом, например: “Государственная власть в Российской Федерации осуществляется на основе разделения на законодательную, исполнительную и судебную” (ст. 10 Конституции РФ). “В Российской Федерации признается идеологическое многообразие” (ч. 1 ст. 13 Конституции РФ).

Дефинитивные  нормы права законодательно закрепляют определенные юридические понятия.

В зависимости  от сферы регулируемых общественных отношений, от принадлежности к той  или иной отрасли права различают нормы конституционного, административного, гражданского, уголовного и других отраслей права. В рамках этой же классификации различают нормы материального права (которые регулируют содержательную сторону общественных отношений) и нормы процессуального права (которые регулируют порядок деятельности по осуществлению и защите норм материального права), нормы частного и нормы публичного права.

По объему регулирования  общественных отношений выделяют: общие  нормы права, которые регулируют определенный род общественных отношений, и специальные нормы права, которые регулируют соответствующий вид общественных отношений, т.е. более узкий их круг по сравнению с общими нормами права. Специальные нормы конкретизируют, детализируют общие в отношении различных условий их реализации. Причем специальная норма отменяет в части своего действия общую норму.

В рамках специальных  норм права, а иногда и в качестве самостоятельного вида в данной классификации  указывают также на исключительные (или чрезвычайные) нормы права. Последние устанавливают изъятия из общих (или из общих и специальных норм). Здесь направление правового регулирования противоположно направлению, обозначенному в общих и специальных нормах. При их изложении используются, как правило, выражения “в исключительных случаях”, “в виде исключения” и т. п. При уяснении специфики исключительных норм права важен прежде всего момент осознания исключительности, нестандартности, иногда даже чрезвычайности ситуации, в которой оказываются субъекты права. Такие ситуации крайне нежелательны или крайне редки, но в жизни они могут возникать.

По характеру  обязательности правила поведения  выделяют следующие виды норм права:

Императивные (категорические) нормы права. Правила, содержащиеся в императивных нормах права (как обязывание, запрет, так и дозволение), не могут быть изменены соглашением сторон. Большая часть норм права является императивными.

Диспозитивные нормы права. Они действуют лишь постольку, поскольку субъекты конкретного  правоотношения не установили для себя иных правил поведения. Обычно диспозитивные нормы права формулируются следующим образом: должно быть то, “если иное не установлено законом или договором”.

Рекомендательные нормы  права содержат правила, исполнение которых только желательно для государства, но не обязательно. В частности, такие рекомендации давались ранее колхозам, иным негосударственным предприятиям по вопросам организации сельскохозяйственного производства и оплаты труда. Данный юридический институт является свидетельством важности права как инструмента социального управления. Обычно в этом случае право распространяет свое действие на те сферы общественных отношений, которые до того в силу различных причин: новизны, невозможности или нецелесообразности не подвергались правовому регулированию. Таким образом, сначала происходит очень осторожное вмешательство права в новые области общественных отношений, их юридическая регламентация. Кроме того, рекомендательные нормативные документы получили распространение в международном праве, где следует учитывать суверенность каждого государства, являющегося субъектом межгосударственных отношений.