Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения

 

 В зависимости от  своего содержания нормы финансового  права могут быть материальными  и процессуальными.

 

 Материальные финансово-правовые  нормы закрепляют виды и объем  денежных обязательств предприятий  и граждан перед государством, источники образования кредитных  ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т.е материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.

 

 Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливаю  порядок деятельности в области  сбора, распределения и использования  государственных денежных фондов (доходов).

 

Структура финансово-правовых норм

 

Структура финансово-правовых норм состоит из 3-х основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.(5,с. 78-86)

 

 В статьях финансового  законодательства могут не содержаться  все три элемента финансово-правовой  нормы. Но и гипотеза, и диспозиция, и санкция легко отыскиваются  в других статьях этого же  нормативного актах.

 

 Гипотеза – первая  часть финансово-правовой нормы, которая определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть  финансовые правоотношения, и указывает  на субъектов – участников этих правоотношений. Например, чтобы юридическое лицо заплатило налог на

 

8

 

 прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности  определенный доход. Обязанность  предприятия уплатить в государственный  бюджет налог на прибыль реализуется  при условии, если оно имеет  расчетный счет в банке и  самостоятельный (отдельный) баланс, а  так же получает подлежащую  налогообложению прибыль и др.

 

 Гипотеза имеет во  всякой финансово-правовой норме. Обычно она формулируется с  использованием слова «если»  и гораздо реже – с использованием  оборота «в случае». Если же  эти слова отсутствуют, то они  подразумеваются. Например, норма п.1 ст.74 НКРФ сформулирован так: « В случае изменения срока исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством». Гипотеза в этой норме выражена фразой: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов».

 

 Основа финансово-правовой  нормы – диспозиция, содержит  предписание о том, как должны  поступать участники финансовых  отношений, т.е определяет их права и обязанности по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований. Диспозиция финансово-правовых норм чаще всего объективируется через обязанности, которые должны исполнять соответствующие субъекты при наличии соответствующих условий, и гораздо реже – через права.

 

 Санкции определяют  меры ответственности, применяемые  к нарушителям финансово-правовых  норм. Финансово-правовые санкции  отличаются от других санкций  рядом особенностей. Они имеют  денежный характер и содержат  меры принудительного воздействия  на нарушителей норм через  его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств 

 

9

 

 путем финансово-правовых  санкций характерным является  зачисление их в государственную  бюджетную систему или иной  централизованный государственный  денежный фонд. Эти санкции распространяются  на организации, должностных лиц  и граждан. Причем возможно одновременное  применение финансово-правовых санкций  к должностному лицу и к  организации. Финансово-правовые санкции  соединяют в себе правовостановительные и штрафные(карательные) элементы.

 

 За нарушение финансовой  дисциплины, помимо рассмотренных  санкций могут быть применены  меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.

 

10

 

2. Финансовые правоотношения, их особенности, структура и виды.

 

 Финансовые правоотношения  – это урегулированные нормами  финансового права общественные  отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав  и обязанностей. Реализующие содержащиеся  в этих нормах предписания  по образованию, распределению и  использованию государственных  и муниципальных денежных фондов  и доходов.

 

 Финансово-правовые отношения  являются разновидностью правоотношения, поэтому им и присущи черты  последнего. Можно выделить следующие  признаки: во-первых, финансовые правоотношения возникают в соответствии с нормами права, которые указывают условия их возникновения и определяют участников. Во-вторых, носят волевой характер. В-третьих, характерна связь сторон в форме юридических прав и обязанностей. Здесь всегда есть две стороны: одна, обладающая субъективным правом и другая, несущая соответствие юридические обязательства.

 

 Обладая общими с  другими правоотношениями чертами  финансовые правоотношения. имеют особые характеристики, обусловленные спецификой предмета и метода финансово-правового регулирования. Финансовые правоотношения отличаются тем, что: а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

 

б) объектом финансовых правоотношений являются деньги (денежные обязательства), точнее фонды средств, которые формируются, распределяются и используются вследствие реализации субъективных прав юридических обязательств;

 

в) одной из сторон в финансовых правоотношениях всегда выступает государство или его уполномоченный орган;

 

г) в финансовых правоотношениях не бывает равенства сторон;

 

д) финансовые правоотношения выражают организующую роль государства.

 

11

 

 Финансовое правоотношение  как и любое иное, органически  целое образование, имеет свою  строго определенную структуру (состав), т.е совокупность составляющих взаимосвязанных элементов: субъект, объект и содержание.

 

 Субъекты финансового  правоотношения – это лица  участвующие в конкретном правоотношении  и являющиеся носителями финансовых  обязанностей и прав, к которым  можно отнести все три основные  группы, на которые подразделяются  субъекты прав: а) общественно-территориальные  образования; б) коллективные субъекты; б) индивидуальные субъекты. Но при  этом нельзя забыть о том, что  одной из сторон в финансовом  правоотношении всегда будет  вступать государство или его  уполномоченный орган. Субъект финансового  правоотношения, который реализовав  правосубъектность, становится субъектом финансово-правового отношения.

 

 В основном субъект  финансового права и финансового  правоотношения совпадают в одном  лице. Например, физическое лицо, организация, реализовав свою финансовую правосубъектность, становятся субъектами финансового правоотношения. Однако в ряде случаев субъект финансового права и субъект финансового правоотношения могут не совпадать в одном лице. Главным образом это имеет место тогда, когда государство как субъект финансового права вступает в финансовое правоотношение.

 

 Под объектом финансового  правоотношения следует понимать  то, на что направленно поведение  участников финансового правоотношения, детерминированное, их интересами  в рамках принадлежащих им  субъектах прав и обязанностей  объектом являются деньги или  денежные обязательства в связи  с образованием и использованием  денежных фондов.

 

 Права и обязанности  субъектов финансового правоотношения  образуют юридическое содержание  финансового правоотношения.

 

Субъектное право – это предусмотренная нормами права мера возможного поведения участника правоотношения.

 

12

 

Субъективная обязанность – это предусмотренная нормой права мера должного поведения.

 

 Финансовые правоотношения  в механизме воздействия выполняют  три основных функции:

 

1) указывают на круг  лиц, на которых в конкретное  время распространяются действие  финансово-правовой нормы;

 

2) закрепляет конкретное  поведение субъектов в области  мобилизации, распределения и использования  фонда, средств, которое они обязаны  соблюдать;

 

3) является условием для  возможности приведение в действие  юридических средств обеспечения  субъективных и правовых обязанностей.

 

 Все финансово-правовые  нормы реализуются в финансовых  правоотношениях. Предписание государства  в сфере финансовой деятельности, содержащиеся в финансово-правовых  актах, являются юридической формой, которая наполняется материальным  средствами при осуществлении  позитивных действий (внесение платежей, расходование средств), чем и достигается  цель правового регулирования.

 

 Финансовые правоотношения  весьма многочисленны и многообразны. Их можно классифицировать по  кругу участников, по способам  государственной защиты, по продолжительности  действия и другим основаниям. Наиболее полно раскрывает содержание  финансовых правоотношений их  классификация в зависимости  от структуры финансовой системы  государства.

 

 В связи с наличием  материальных и процессуальных  норм финансового права финансовые  отношения так же возможно  подразделить на материальные и процессуальные.

 

 Через материальные  финансовые правоотношения реализуются  права и обязанности субъектов  по получению, распределению и  использованию определенных финансовых  ресурсов, которые выражены в  конкретном

 

13

 

размере или определенном виде доходов и расходов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, перераспределения, изъятие этих определенных финансовых прав.

 

 Процессуальные финансовые  правоотношения возникают в ходе  установления форм и методов  мобилизации финансовых ресурсов, порядка и распределения форм  и методов контроля над их  использованием. Государственно-властный  элемент проявляется здесь в  определении и регламентации  форм, методов порядка и сроков  поступления средств, определение  целей и мероприятий, на которого  они могут быть использованы.

 

Виды финансовых правоотношений.

 

Общественные отношения, возникают в процессе осуществления финансовой деятельности, многообразны и неоднородны. Данные отношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права на следующие основные виды:

 

- бюджетные правоотношения;

 

- налоговые правоотношения;

 

- отношения по страхованию;

 

- валютные правоотношения;

 

- правоотношения в области  банковской деятельности.

 

Бюджетные правоотношения

 

Бюджетное право является главной подотрасли финансового права. Роль бюджетного права в системе финансового права обусловлена ролью, которую играют в реальной жизни общественные отношения, урегулированные нормами данной подотрасли финансового права. Предметом бюджетного права являются общественные отношения которые возникают при создании, распределении и использовании важнейшего централизованного денежного фонда государства РФ. Таким фондом

 

14

 

является бюджет государства.

 

Под бюджетом государства понимают Федеральный бюджет РФ и бюджет субъектов Федерации. Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны.

 

Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования бюджетов чрезвычайны и сложны.

 

 Бюджетные правоотношения  возникают в процессе формирования  доходов и осуществления расходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и государственных  внебюджетных фондов; осуществление  государственных и муниципальных  заимствований; регулирование государственного  и муниципального долга, а также  составление и рассмотрение проектов  бюджетов всех уровней и контроль  над ними.

 

 К особенностям бюджетных  правоотношений можно отнести  то, что возникают они в связи  с образованием, распределением  и использованием государственного  и муниципального денежного фонда  на соответствующей территории. А так же права и обязанности  субъектов правоотношений обусловлены  формированием и использованием  бюджета как основного финансового  плана государства.

 

Налоговые правоотношения.

 

 Законодательное определение  налога дано в ст.8 НКРФ. Под  налогом понимают обязательный  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  или муниципальных органов.

 

 Налоговые правоотношения  – это урегулированные нормами  налогового права общественные  финансовые отношения, возникающие  по поводу установления и взимания  налогов с организаций и физических  лиц.

 

15

 

 Установленные в законном  порядке налоги реализуются через  налоговые правоотношения, которые  возникают по поводу взимания  этих налогов с организаций  и граждан.