Управление прибылью организации

Информация, содержащаяся в финансовом плане и данных формы № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности организации. Поскольку 2012г. еще не закончился, проведем анализ за 1 квартал 2009 г. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли в ООО «Агат» на основе данных формы № 2 составляется (табл. 3).

Таблица 2

Фрагмент формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 кв. 2012 г. (руб.)

Показатель	Код строки	За отчетный период
1.Доходы и расходы по  обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)»	010	4 670 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2 600 000
Валовая прибыль	029	2 070 000
Коммерческие расходы	030	510 000
Управленческие расходы	040	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	1 560 000

 

 

Таблица 3

Динамика и выполнение плана по прибыли в отчетном году

Наименование показателей	План на 1 кв. 2012г., тыс.руб.	Фактически		Отклонение
		За 1 кв. 2011г.	За 1 кв. 2012г.	От плана		От предыд. года
				Сумма, тыс.руб.	(В %	Сумма, тыс.руб.	в %
1. Прибыль (убыток) от реализации товара	1 280	1 430	1 560	+280	++21,88	+130	+9,09
2. Проценты к получению	-	5	10	+10	-	+5	+100
3.Проценты к уплате	-	-	14	+14	-	+14	-
4. Доходы от участия в др. организациях	-	80	94	+94	-	+14	+17,5
5. Прочие операционные Доходы	100	90	120	+ 20	+20	+30	+33
6. Прочие операционные расходы	-	85	105	+105	-	+20	+23,53
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6)	1380	1520	1665	+285	++20,65	+145	+ 9,54
8. Прочие внереализационные  доходы	-	30	24	+24	-	-6	-20
9. Прочие внереализационные  расходы	-	24	20	+20	-	-4	-16,67
10. Прибыль (убыток) отчетного периода (7 +8- 9)	1 380	1 526	1 669	+289	++20,94	+143	+9,37

 

 

Анализ абсолютных, показателей, приведенных в табл. 3, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном периоде добился достаточно высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, как по сравнению с планом, так и по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Сверх плана было получено 289 тыс.руб., что составило 20,94% от плановой величины, по сравнению с прошлым годом прирост составил 143 тыс.руб. или 9,37 % .

Анализ структуры прибыли отчетного периода (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации товаров в отчетном году 93,47 % (1 560/1669 × 100%), 93,71% в прошлом году (1 430/1526х 100%). Несмотря на небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности - на 0,24 % (93,71 % - 93,47%), абсолютный прирост составил 130 тыс. руб. или 9,09%, а по сравнению с планом абсолютный прирост составил 280 тыс.руб. или 21,88%.

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами, что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с планом на 85 тыс.руб. (105-20).

Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, позволил увеличить прибыль отчетного года по сравнению с планом на 4 тыс.руб. (24−20), а по сравнению с прошлым годом прибыль отчетного года уменьшилась на 2 тыс.руб. (-6 - (-4)).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 289 тыс. руб. 96,89% или 280 тыс. руб. было получено за счет прироста прибыли от реализации товаров, т.е. основной деятельности. Удельный вес прироста доходов от участия в других организациях в общей сумме прироста прибыли составляет 94 тыс. руб. Операционные и внереализационные финансовые результаты составляют ничтожную долю в составе прибыли, но с развитием рыночных отношений удельный вес их может стать значительно большим.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных  границ отнесения имущества к  основным средствам, что влечет  за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2. Применение различных  методов оценки нематериальных  активов и способов начисления  амортизации по ним.

3. Выбор метода оценки  потребленных производственных  запасов.

4. Изменение порядка списания  затрат по ремонту основных  средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

5. Изменение сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение  которых ведет к росту себестоимости  продукции отчетного года.

6. Изменение метода определения  прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Прибыль от реализации товаров в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

• изменение цен на товары,
• изменение издержек обращения (расходов по продаже),
• изменение объема реализации,
• изменение структуры и ассортимента реализованного товара.

Изменение цен на товары прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расходы по продаже и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение издержек обращения приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а их увеличение снижает прибыль

Объем реализации товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельного товара приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же товар является «убыточным», то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Изменение структуры и ассортимента реализуемых товаров также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или «убыточных» товаров общая сумма прибыли уменьшится.

Прибыль от реализации продукции предприятия, определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее полной себестоимостью, которая представляет собой сумму стоимости приобретения товаров и относящимся к ним издержек обращения (п. 2.3 Инструкции ГНС РФ №37).

Проанализируем прибыль от реализации продукции на ООО «Агат» за период с 2010 г. по 2012 г.

Таблица 4

Динамика прибыли от реализации продукции

Показатели (тыс. руб)	1 кв. 2010 г.	1 кв. 2011г	1 кв. 2012г	Отклонение 2010-2011 гг.	Отклонение 2011-2010 гг.
1. выручка от реализации	3550	7750	4670	1200	-80
2. полная себестоимость	2650	2770	2600	120	-170
В том числе:
Себестоимость реализации	2300	2450	2300	150	-150
Коммерческие расходы	400	550	510	150	-40
3. прибыль от реализации	1500	1430	1560	-70	130

 

 

Прибыль от реализации продукции ООО «Агат» в 1-ом кв. 2011г. по сравнению с предыдущим годом понизилась на 70 тыс. руб. это произошло за счет увеличения выручки на 1200 тыс. рублей, полной себестоимости на 120 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации продукции на 150 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов прибыль сократилась на 150 тыс. рублей.

За период с 2011г. по 2012г. прибыль от реализации возросла на 130 тыс. рублей и в 2012г. составила 1560 тыс. рублей. Хотя выручка от реализации уменьшилась на 80 тыс. рублей, так как снизилась полная себестоимость на 170 тыс. рублей и себестоимость реализации на 150 тыс. рублей. Но это повлекло за собой увеличение прибыли на эти суммы(170 и 150 тыс. рублей). За счет снижения коммерческих расходов прибыль увеличилась на 40 тыс. рублей.

Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим показало, что прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,09 раза (1560/1430*100%).

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

Проведем факторный анализ прибыли ООО «Агат».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

П=П1+П2+П3,

где, П1− изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализованной продукции;

П2 − изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

П3 − изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции.

П1= По(k1-1),

где, По − прибыль 2010,2011гг.;

k1− коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости.

k1=C1/Cо,

где, C1,Со − полная себестоимость реализованной продукции за 2011г.,2010г.

П1(2011) = 1500*(2770/2650-1) = 67,924

П1(2012) = 1430*(2600/2770-1) = -87,761

П2 = По(k2-k1), (2.5)

где, k2 − коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах.

k2 = В1/Во, (2.6)

где, В1, Во − выручка от реализации продукции за 2010,2011г.г.

П2(2011) =1500*(4750/3550-2770/2650) = 439,5

П2(2012) =1430*(4670/4750-2600/2770) = 64,35

П3 = В1(Со/Во-С1/В1),

П3(2011) = 4750 (2650/3550-2770/4750) =774,25

П3(2012) = 4670(2770/4750-2600/4670) =126,09

П(2011) = 67,924+439,5+774,25 =1281,674

П(2012) = (-87,761)+64,35+126,09 =102,67

Результаты факторного анализа обобщим в табл. 5.

 

 

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа

Факторы	Сумма прибыли, тыс.руб		удельный вес %
	1 кв. 2011г.	1 кв. 2012г.	1 кв. 2011г.	1 кв. 2012г.
1.изменение объема реализации  продукции	67,9	-87,7	5,3	-85.5
2.изменение структуры  и ассортимента	439,5	64,4	34,3	62.7
3.изменение уровня затрат  на 1 руб.	774,3	126,1	60,4	122.8
Товарной продукции
ИТОГО:	1281,7	102,6	100,0	100,0

 

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли увеличилась в 2011г. по сравнению с 2010г. на 67,9 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль увеличилась на 439,5 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия повысилась на 774,25 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции увеличилась в 2011г. на 1281,7 тыс. рублей.

В 2012г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 87,7 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 64,4 тыс. рублей, за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль возросла на 126,1 тыс.руб. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 102,7 тыс. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.7 можно сделать вывод, что в 1-ом кв. 2012г. по сравнению с 2011г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции:

1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции на 62,4%;

2. Структура и ассортимент реализованной продукции на 28,4%

3. Объем реализации в натуральном выражении на (-41,5%).

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роста прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 табл. 5:

150+150 = 300 тыс. рублей.

Проводя факторный анализ прибыли ООО «Агат», было выявлено, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Достоверность информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта − обязательное условие хозяйственной деятельности. Существенный элемент такой информации − данные о наличии и размерах нераспределенной (чистой) прибыли организации, которая является важнейшей составной частью собственного капитала организации.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и весь период деятельности хозяйствующего субъекта.

Следует различать показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета данные показатели формируются на различных счетах бухгалтерского учета. Чистая прибыль собирается на счете 99 «Прибыли и убытки» и к концу отчетного года представляет собой прибыль организации, оставшуюся после уплаты налога на прибыль, налоговых санкций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Таким образом, показатель чистой прибыли формируется только по итогам календарного года. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается на счете 84, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, сформировавшейся за весь период деятельности организации.