Учет производственных запасов

В соответствии с частью первой ст. 14 Закона о бухучете финансовая отчетность должна представляться:

• органам, к сфере управления которых они относятся;

• трудовым коллективам по их требованию;

• собственникам (учредителям) в соответствии с учредительными документами;

• органам исполнительной власти и другим пользователям в соответствии с законодательством.

Норма и порядок заполнения статей Баланса (ф. № 1) установлены Н(С)БУ 2. Баланс состоит из двух частей — Актива и Пассива, каждая из которых состоит из нескольких разделов. Суммы в итоговых строках Актива (строка 280) и Пассива (строка 640)Баланса должны быть равными.

В статью «Производственные запасы» (строка 100) включают стоимость оборотных активов, учет которых ведут на счетах 20 «Производственные запасы» и 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», включая транспортно-заготовительные расходы, оставшиеся после распределения на этих счетах. На счете 22 и в этой статье соответственно отражается стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе. Предметы, переданные в эксплуатацию, в этой статье не отражаются, их стоимость включается в соответствующие расходы. На дату баланса запасы отражают в соответствии с пунктами 24 — 28 НБУ 9 по наименьшей из двух оценок — первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации (см. Приложение Ч).

Отчет о финансовых результатах (ф. № 2) заполняется по форме и в порядке, установленных ПБУ 3. В форме нем отображается: доход (выручка) от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, чистый доход, себестоимость реализованной продукции, валовой доход (убыток), финансовые результаты от операционной деятельности и др. В форме № 2 есть таблица II Элементы операционных расходов и таблица III - Расчет показателей прибыльности акций (см. Приложение Ш).

В Отчете о движении денежных средств (ф. № 3) приведенная информация о сумме чистого поступления или чистого расхода денежной массы предприятия за год в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Целью складывания Отчета о собственном капитале (ф. № 4) является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (ф. № 5), утвержденная в редакции приказа № 602, обязательна для представления всеми предприятиями и организациями, кроме субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности (часть третья ст. 11 Закона о бухучете) (см. Приложение Щ). В Примечаниях приводятся данные о движении необоротных активов и их износе по видам, совпадающим с соответствующей классификацией основных средств и нематериальных активов по Н(С)БУ 7 и Н(С)БУ 8 и субсчетам бухгалтерского учета, а также о движении капитальных и финансовых инвестиций, о структуре (составляющих) других операционных, финансовых и прочих доходов и расходов, данные об объеме бартерных операций, о структуре денежных средств и запасов на конец года, о составе дебиторской задолженности по срокам непогашения, о стоимости имущества, оформленного в залог, взятого и переданного в аренду. Балансовая стоимость запасов на конец отчетного года и информация об их переоценке за отчетный год в разрезе основных классификационных групп приводится в разделе VІІІ с обособлением в строке 926 балансовой стоимости необоротных активов, содержащихся для продажи, и группы выбытия. В примечаниях к финансовой отчетности также указывается информация о:

• методах оценки запасов;
• сумме увеличения чистой стоимости реализации,по которой проведена оценка запасов в соответствии с пунктом 5 раздела III этого Национального стандарта.

Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности «Інформация по сегментам» составляют и представляют предприятия: обязанные обнародовать годовую финансовую отчетность; занимающие монопольное (доминирующее) положение на рынке; с государственным регулированием цен на их продукцию (товары, работы, услуги), в частности предприятия, осуществляющие производство, транспортировку, поставку тепловой энергии и предоставляющие услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу.

В соответствии с требованиями МСБУ 2, в финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация о запасах:

• учетная политика, принятая для оценки запасов, включая использованы формулы себестоимости;
• общая балансовая стоимость запасов и балансовую стоимость согласно классификациям, приемлемыми для предприятия;
• балансовая стоимость запасов, отраженных по чистой стоимости реализации;
• балансовая стоимость запасов, отраженных по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу;
• сумма любого восстановления ранее списанной стоимости запасов;
• сумма любого восстановления любого списания, признанную как уменьшение суммы запасов, признанной как расходы за период;
• обстоятельства или события, повлекшие восстановления списания запасов.

В конце месяца, итоговые данные из журналов учета переносятся в Главную книгу по счету 20 и затем в отчетность. Главная книга предназначена для отражения итоговых данных по бухгалтерским отчётам и счетам. Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов (см. Приложение Ы).

Финансовая отчетность на предприятии ГП «КМТП» ведется в соответствии со ст. 11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансвой отчетности».