Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов

 

 

 

   

   

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                   Выполнила студентка 

Беликова Мария

                                                                                                                                                             Преподаватель:                                                               
                           Основные элементы бухгалтерского учета

 

 

1. Инвентаризация – способ  проверки соответствия фактического наличия имущества организации в натуре данным бухучета. Как элемент метода бухучета это средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, неотраженных первичной документацией в момент их совершения. Поэтому инвентаризация служит дополнением к документации.

 

2. Документация – письменное  свидетельство о совершении хозяйственных  операций, придающее юридическую  силу данным бухучета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухучете должна быть оформлена документально. В них ведется полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, приведенных в документах, подтверждают подписями лиц, ответственных за совершение операции. Все записи в реквизиты делаются на основании документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершаемых операций. Как элемент метода БУ документация – способ первичного отражения объектов бухучета, позволяющий осуществить сплошное и непрерывное наблюдение.

 

3. Балансовое обобщение  – способ отражения состава  средств в организации по их  размещению и источникам формирования  на определенную дату, как правило, на 1 число месяца в денежном  выражении. Характеризуется равенством  общей суммы имущества и суммы  источников его образования. Позволяет  осуществить строгий контроль за наличием и использованием имущества любого хозяйственного субъекта.

 

4. Оценка имущества и  обязательств – способ стоимостного  измерения учитываемых хозяйственных  операций. Позволяет обобщить разнородные  хозяйственный объекты; привести различные учетные измерители к единой стоимостной денежной оценке; исчислить фактическую себестоимость продукции, работ, услуг, товарно-материальных ценностей.

 

5. Бухгалтерская отчетность  – способ заключительного обобщения  учетных данных. Основные формы  такого обобщения: бухгалтерский  баланс, отчет о прибыли и убытках.

 

6. Система бухгалтерский счетов и двойная запись – способы текущей регистрации и группировки изменений в составе хозяйственных средств (активов) и источников их образования: пассивов, хозяйственных процессов, их результатов.

 

 

Проведение аудита

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Основные положения  аудиторской проверки 

1.1 Нормативно-правовые акты  регламентирующие учёт материально-производственных  запасов

Цель аудиторской проверки материально-производственных запасов

1.3 Основные задачи, решаемые  в ходе проведения аудиторской  проверки материально-производственных  запасов

2. Аудит операций с  материально-производственными запасами

2.1 Процедуры подготовки  и планирования аудита материально-производственных  запасов

2.2 Процедуры, выполняемые  в ходе проверки материально-производственных  запасов по существу

2.3 Заключительные процедуры  аудита операций с материально-производственными  запасами

Вывод

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

 

Возникновение аудита, связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчётность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчётности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главным требованием, предъявляемым к аудитору, были его безупречная честность и независимость.

В процессе деятельности хозяйствующих субъектов совершается большое количество простых и сложных хозяйственных операций. С помощью предметов труда, средств труда, и, за счёт затрат труда работников производится продукция, выполняются работы, оказываются услуги.

Хорошо организованный учёт позволяет предупредить злоупотребления и нарушения, дисциплинирует работников предприятия, содействует сохранности имущества, оптимизации затрат на производство продукции и т.д.

С материально-производственными запасами, как объектом учёта, связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность продукции в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, неполная загрузка производственных мощностей, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе. Усиливается влияние учёта материально-производственных запасов, как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчётности. Можно утверждать, что материально-производственные запасы в настоящих условиях становятся для многих организаций весьма существенным объектом аудита.

Ошибки, допущенные в ходе учёта материально-производственных запасов, при определении их стоимости, приводят к искажению данных о затратах предприятия, фактической и налогооблагаемой прибыли, налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и к искажению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Роль материально-производственных запасов в процессе производства, в условиях перехода к рыночной экономике, обусловливают особые требования к информации о наличии, движении, состоянии и использовании материально-производственных запасов: требуется более оперативная и комплексная информация; учёт должен быть построен таким образом, чтобы из него можно было получить не только отчётные данные, но и любую информацию, потребность в которой возникает.

1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

1.1 Нормативно- правовые акты, регламентирующие учёт материально-производственных запасов

 

При проведении аудиторской проверки, одной из главных задач является проверка соблюдения организацией законодательных и нормативно-правовых актов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учёта материально-производственных запасов в организациях определяют нормативные документы, разрабатываемые и утверждаемые Правительством Российской Федерации, а также другими органами, которым федеральными законами предоставлено такое право.

Главным правовым актом, регулирующим деятельность организации в целом является Гражданский кодекс Российской Федерации. Согласно ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учёта в России является Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учёте”. Данный закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учёта и его задачи, основные понятия, используемые в учёте, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления. В Законе также оговорены основные требования к ведению бухгалтерского учёта.

Порядок учёта материально-производственных запасов регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту “Учёт материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01), которое утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Часть II Налогового кодекса Российской Федерации, в частности статья 254 Главы 25 “Налог на прибыль организаций” регламентирует порядок формирования и списания материальных расходов предприятия для целей налогообложения.

При проведении инвентаризации материально-производственных запасов, следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждёнными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.

Первичный учёт движения материально-производственных запасов, осуществляется с помощью первичных документов типовой формы, утверждённых Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 г. № 7 “Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту материально-производственных запасов”.

При проведении аудиторской проверки необходимо обратить внимание на соблюдение предприятием вышеуказанных нормативных документов при ведении учёта материально-производственных запасов.

 

1.2 Цель аудиторской  проверки материально-производственных  запасов

 

Цель аудита материально-производственных запасов (в дальнейшем - МПЗ) - выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчётности информации об МПЗ. Методика аудита МПЗ содержит описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволяет получить необходимые доказательства для формирования мнения аудитора о достоверности показателей отчётности, отражающих наличие и движение МПЗ.

В соответствии с ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов", к бухгалтерскому учёту в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве  сырья, материалов и т.п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания  услуг);

- предназначенные для  продажи;

- используемые для управленческих  нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предусмотрен учёт материально-производственных запасов по следующим счётам и субсчётам:

Счёт 10 "Материалы"

К счёту 10 могут быть открыты следующие субсчёта:

1. Сырье и материалы;

2. Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали;

3. Топливо;

4. Тара и тарные материалы;

5. Запасные части;

6. Прочие материалы;

7. Материалы, переданные  в переработку на сторону;

8. Строительные материалы;

9. Инвентарь и хозяйственные  принадлежности;

10. Специальная оснастка  и специальная одежда на складе;

11. Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации.

Счёт 11 "Животные на выращивании и откорме";

Счёт 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

Счёт 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

Счёт 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей";

Счёт 40 "Выпуск продукции, работ, услуг";

Счёт 41 "Товары";

Счёт 42 "Торговая наценка";

Счёт 43 "Готовая продукция".

Забалансовый учёт материальных ценностей ведется на счётах:

счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

счёт 003 "Материалы, принятые в переработку";

счёт 004 "Товары, принятые на комиссию".

В бухгалтерской отчётности информация о наличии материально-производственных запасов в организации отражается по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1). Материальные ценности, не принадлежащие организации, отражаются по строкам 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и 930 "Товары, принятые на комиссию" Бухгалтерского баланса (форма N 1). Прочая существенная информация об МПЗ, предусмотренная действующими Положениями по бухгалтерскому учёту, раскрывается в пояснительной записке.