Сущность налога и его роль

Все это и многое другое уже давно было весомым поводом  для депутатов Государственной  Думы принять какое-либо решение  в отношении стандартных налоговых  вычетов по налогу на доходы физических лиц. И совсем недавно был принят Федеральный закон Российской Федерации  от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ «О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в связи  с совершенствованием осуществления  полномочий Правительства Российской Федерации» (далее – Закон № 121-ФЗ).

Прежде всего, необходимо напомнить, что в соответствии с  п. 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ стандартные  налоговые вычеты могут быть предоставлены  только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в  отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (например, доходы по трудовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи недвижимого и иного  имущества, доходы по гражданско-правовым договорам и т.д.).

Данный вычет означает, что часть дохода гражданина не облагается налогом на доходы по ставке 13% в  одном из мест работы, где гражданин  получает доход (как правило, это  основное место работы).

Среди стандартных налоговых  вычетов наибольшее распространение  имеют два вычета [3]:

- стандартный налоговый  вычет на самого получателя  дохода;

- стандартный налоговый  вычет на ребенка получателя  дохода.

- Стандартный налоговый  вычет на самого получателя  дохода.

- Стандартный налоговый  вычет на самого налогоплательщика  в 2009 году не изменяется и по-прежнему будет составлять 400 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако значительно изменится предел предоставления налогового вычета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у  государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные  и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники  производства валового внутреннего  продукта, например работники, своим  трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с  физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует  отметить, что это - прямой налог  на совокупный доход физического  лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Объект налогообложения - это необходимый элемент состава  налога. Ст.17 НК РФ он отнесен к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным.

Основная налоговая ставка - 13 %. Так же применяются ставки 35% и 9%.

Анализ  налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая  система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в  той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог  вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Вместе с тем, по сравнению  с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.

В заключении хотелось бы отметить, что в целом глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» упростила  исчисление и взимание налога на доходы физических лиц, однако несмотря на все усилия по упрощению схемы НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению  как часть облагаемого дохода, поскольку они являются составной  частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с  заработной платы, во многом зависит  от определения для налоговых  целей понятия сотрудника – получателя таких выгод. Это определение  достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы  за счет изменения соотношения выплат по налогу на доходы и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных  источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным  и обременительным в административном отношении делом.

Все эти проблемы могут  частично решаться путем создания простых  и прозрачных правил, которым легко  следовать и исполнение которых  легко осуществить в организационном  плане. Усложнить эту схему можно  будет по мере совершенствования  экономики и приобретения опыта  налогоплательщиками и налоговыми органами.

Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в  основе прогрессивного источника налоговых  поступлений, важность которого будет  расти после возобновления экономического роста. Все вышеперечисленные меры, по нашему мнению, могут служить  повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении  доходов физических лиц.

 

 

Библиографический список

 

1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст] : учебник / С.В. Барулин - М.: Экономистъ, 2008. 319 с.
2. Воронова, Т.В. О налоге на доходы физических лиц [Текст] / Т. В. Воронова // Налоговый вестник, 2007.- №1.
3. Клочкова, И.В. Налог на доходы физических лиц [Текст] : практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
4. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России [Текст] : учебник / Л. Н. Лыкова - М.: Дело, 2006. - 399 с.
5. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст] : учебник / В. Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.
6. www.gks.ru.