Становление налоговой системы в России

Такое положение делает неизбежным деятельность по совершенствованию  налоговой системы, ее реформирование, а также дальнейшее развитие правовой основы.

Если говорить о действующих  в России налогах, ставках и правилах начисления налоговой базы, то здесь  достигнут значительный прогресс. Недавно  это подтвердили иностранные  инвесторы, участвовавшие в работе Консультативного Совета по иностранным  инвестициям. Они единодушно отметили, что налоговые ставки и базовые  правила налогообложения в России достаточно комфортны, работать в таких  условиях можно. Однако в области  налогового администрирования, особенно в части налогового контроля и  возмещения налога на добавленную стоимость, существует немало проблем, которыми необходимо заниматься.

В построении современной  и конкурентоспособной налоговой  системы за последние годы сделано  много: сокращено количество налогов  и кардинально измененa их структура, отменены «оборотные» налоги и перераспределена налоговая нагрузка между отдельными секторами экономики. При этом на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка (выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному процентному пункту в год. Такой же темп ее снижения сохранится и в ближайшие три года.[14,с. 6]

Государство, снижая налоги, имеет право строго требовать, чтобы  эти налоги уплачивались полностью  и своевременно. При этом налогоплательщики  должны быть уверены в объективном  и беспристрастном отношении  со стороны налоговых органов, обеспеченном как четкостью правил налогообложения, так и соблюдением установленных  законом процедур. Это — базовые принципы налогового администрирования, проблема совершенствования которого сегодня стоит очень остро, поскольку в Налоговом кодексе многие правила и процедуры, к сожалению, прописаны недостаточно четко. По этой причине конфликтные ситуации между налогоплательщиками и налоговыми органами зачастую просто неизбежны Минфин вместе с Минэкономразвития, Федеральной налоговой службой, депутатами Государственной Думы, а также, что очень важно, с представителями основных объединений бизнеса в рамках специальной рабочей группы подготовили соответствующий законопроект, который недавно принят в первом чтении. Разработчики проекта старались соблюсти в нем баланс интересов государства и налогоплательщиков, ликвидировать значительное число пробелов в законодательстве и внести поправки, уточняющие отдельные определения, руководствуясь двумя тезисами, высказанными Президентом России: прекратить налоговый терроризм и не разрушить эффективную систему налогового контроля.

Какие же плюсы имеет этот документ? Во – первых, значительно  увеличены сроки представления  документов, выполнения тех или иных процессуальных действий, сроки, в течение  которых выполняется требование об уплате налога. Причем по большинству  позиции сроки теперь будут исчисляться  рабочими днями. Это снимает коллизии, когда идет длинная череда нерабочих  дней, но сроки, в течение которых  должны быть исполнены различные  действия, не продлеваются.

В законопроекте прописаны  специальные нормы по представлению  документов, согласно которым налоговые  органы не могут требовать их нотариального  заверения — вполне достаточно, чтобы они были заверены в самой  проверяемой организации. Теперь никакие  документы не могут быть затребованы  налоговыми органами повторно. Исключение из этого правила предусмотрено  лишь в форс-мажорных ситуациях, когда, например, на территории налогового органа произошел пожар и документы  погибли.

Ужесточается порядок  назначения повторных проверок, проводимых вышестоящими налоговыми органами для  контроля работы нижестоящих налоговых  органов. Эта тема тоже беспокоит  налогоплательщиков. И хотя таких  проверок не так много (0,6% от общего числа проверок), полностью отказаться от них невозможно, учитывая, что  и в налоговых органах бывает всякое, и не все инспекторы идеальны и беспристрастны. Законопроект резко  повышает уровень принятия решения  проверки, а для крупнейших налогоплательщиков допускает их проведение только по решению руководителя ФНС и только с санкции министра финансов.

К несомненным достоинствам документа можно отнести то, как  в нем решается вопрос об отсрочках  и рассрочках. Сегодня на федеральном уровне отсрочки и рассрочки фактически не предоставляются из-за наличия бюджетных ограничений: они могут быть предоставлены только в рамках текущего календарного года и лишь в пределах суммы, предусмотренной на эти цели, законом о федеральном бюджете (в 2005 г. эта сумма составляла 1,5 млрд. руб.). Теперь снимаются оба ограничения. Со следующего года отсрочка по решению налоговых органов может предоставляться на срок до одного года, а по решению Правительства — на срок до трех лет. Облегчит налогоплательщикам жизнь и возможность представлять информацию в электронном виде. Сегодня ФНС уже обладает технической инфраструктурой, достаточной для этого. Переход на электронный документооборот упростит обработку информации и налоговый контроль. Налогоплательщики, представляющие информацию в электронном виде, тоже получат свои выгоды. Сократится бумажный документооборот, что высвободит значительные материальные и финансовые ресурсы.

В течение 2006 г. завершится пересмотр  форм итоговых деклараций, которые  сейчас вызывают много нареканий  со стороны налогоплательщиков из-за большого количества информации, которую  в них необходимо указывать. Налоговые  декларации станут значительно компактнее. По НДС, возможно, работа завершится уже  в этом году.

Конечно же, в работе с  налогоплательщиками должны быть серьезно изменены акценты. Недавно установлены  стандарты деятельности налоговых  органов, они уже опубликованы и  вступили в действие. Кроме того, сейчас обобщаются те показатели, на основании  которых следует оценивать работу налоговых органон. Пока они еще  не формализованы, но, думаю, одним из важных показателей будет количество жалоб и судебных исков, количество выигранных судебных дел. Пока статистика такова, что по налоговым спорам примерно 70% дел выигрывают истцы, в  качестве которых выступают как  налогоплательщики, так и налоговые  органы. Число судебных процедур столь  велико, что любые способы досудебного  урегулирования споров должны только приветствоваться, а налоговые органы, доводя дело до суда, должны быть уверены  в том, что имеют хорошие перспективы  выиграть процесс.

Как мы видим, в последнее  время очень многое сделано для  усовершенствования налогообложения  предприятий в области налогового законодательства, налогового администрирования. Но в то же время остается ряд  проблем, которые предстоит решить.

Заключение

Таким образом, налоговая  система является одним из наиболее действенных инструментов экономической  политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С  другой стороны, меняя объемы изъятий  финансовых ресурсов хозяйствующих  субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков.

Рост деловой активности и эффективности производства существенным образом зависят от системы налогообложения. Эффективно работающие предприятия  несут основную нагрузку. Действующая  система достаточно сложна, работать с ней трудно. Многие предприятия, учитывая жесткий налоговый прессинг, поступают проще – уходят из налогооблагаемого  экономического пространства в сферу  теневой экономики.

Однако главное – не в сложности налогообложения. Необходимо иметь такое налогообложение, которое  способствовало бы повышению эффективности  производства, было бы достаточно просто, обеспечивало бы поступление в бюджеты  разных уровней определенных финансовых средств. Важно, чтобы система налогов  приводила к экономии ресурсов, эффективному использованию инвестиций.

И в настоящее время  для этого очень многое делается:

в построении современной  и конкурентоспособной налоговой  системы за последние годы сделано  много: сокращено количество налогов  и кардинально измененa их структура, отменены «оборотные» налоги и перераспределена налоговая нагрузка между отдельными секторами экономики. При этом на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка (выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному процентному пункту в год.

Также в настоящее время  происходит совершенствование администрирования  и налогового законодательства.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 624 с.
2. Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы .// Финансы.-2005.-№7- с. 33-36
3. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М. 1997-248с.
4. Иванова М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ.// Финансы.- 2005.- №3-с. 24-26
5. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учеб. для вузов / Колчина Н.В, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.; под ред. Н.В. Колчиной – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003 с.242
6. Колчин С.А. Налоги в Российской Федерации. Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ – ДАНА – 2002. – 254 с.
7. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика.2002.-с. 107
8. Пансков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов изд. 4-е доп.и перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития.- 2003.-640с.
9. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М.- 2003.- 326 с.
10. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика.- 2001- 256 с
11. Романовский М. В. Финансы. Учебник для вузов.- М.: Юрайт-М.-2002- 504 с.
12. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия.// Финансы.-2006.-№2-с.42-46
13. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2004.-457с.
14. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста.// Финансы.- 2005.- №2- с.3-6
15. Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование.// Финансы.- 2005.-№11- с. 3-7