Становление налоговой системы в России. Налог на имущество организаций

 

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный университет»

 

______________ФЗДО____________________

(наименование факультета)

______Кафедра «Финансы и кредит»_______________

(наименование кафедры)

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: «Налоги и налогообложение»

Наименование темы: «Контрольная работа №1»

Шифр работы КП/КР ____________________________________________

            код специальности/направления код кафедры  регистрационный номер по журналу год

 

 

Руководитель	_____ст. пр. Мироненко Наталья Викторовна_  (уч. степень, звание, должность. Ф.И.О)
Выполнил (а) студент	Щербакова Наталья Владимировна
Группа, курс	ЗБА-51, 5 курс
Дата сдачи	_______________________________
Дата защиты Оценка по защите	______________________________________ _______________________________________ (подпись преподавателя)

 

 

 

 

Вологда

2013

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Налоговая система в России: становление, развитие, недостатки, пути реформирования…………………………………………………..4
2. Налог на имущество организаций……………………………………11
3. Задача…………………………………………………………………..19

Заключение……………………………………………………………………….21

Список используемой литературы……………………………………………...23

 

Введение.

В данной контрольной работе будет рассмотрен вопрос о налоговой системе в РФ и исследуется налог на имущество организаций.

Налоговая система Российской Федерации с момента ее введения и до настоящего времени прошла сложный путь становления и развития. Изменения происходили не только в порядке исчисления и уплаты налогов, но и в ее структуре.

Система налогов и  сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налог на имущество организаций - один из видов налогов субъектов РФ. Относится к реальным налогам. Уплачивается всеми организациями, обладающими имуществом на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика (они учитываются по остаточной стоимости).

Для того, чтобы определить сущность данного налога необходимо определить основные его элементы: налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, вычеты, льготы, ставку налога, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

 

1. Налоговая система в России: становление, развитие, недостатки, пути реформирования

В 1991—1992 гг. Правительством РФ были приняты новые законы в области налогообложения, что явилось продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в стране. Создана целостная система налогообложения, установлен перечень налогов, применяемых на территории РФ, определены права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, проведено разграничение полномочий органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налога и льгот по ним.

Налоговая система Российской Федерации с момента ее введения и до настоящего времени прошла сложный путь становления и развития. Изменения происходили не только в порядке исчисления и уплаты налогов, но и в ее структуре. С 1 января 1992 г. было введено 19 видов налогов. По каждому виду налога был принят соответствующий законодательный акт, налоговые органы разрабатывали инструкции, которые носили разъяснительный характер. За период действия налоговой системы в ее структуру входило в разные периоды 46 различных видов налогов и сборов. Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения. Нередко новые положения распространялись на прошедшие периоды и тем самым ухудшали финансовое состояние организаций. Необходимо было разработать Налоговый кодекс, который гарантировал бы стабильность налоговой системы, определял налоговые отношения, порядок исчисления налогов. 
С 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая позволила решить многие назревшие налоговые проблемы и значительно повысила защищенность добросовестных налогоплательщиков. Она регулирует отношения между государством и его гражданами по вопросам взимания налогов и платежей. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, основные 
сроки установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации, раздел VIII «Федеральные налоги»: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог». В последующие периоды продолжалось введение налогов во вторую часть кодекса. В настоящее время она содержит все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, кроме налога на имущество физических лиц. 
Наряду с работой по упорядочиванию налоговой системы государством проводилась налоговая политика по снижению налогового бремени налогоплательщиков, что выражалось в снижении налоговых ставок. Налоговая ставка по налогу на прибыль была снижена с 35 до 24%. По налогу на доходы физических лиц применялась прогрессивная шкала налогообложения: в 1992 г. максимальная ставка составляла 60%, в 1998 г. — 35%, с 2000 г. введена единая ставка 13%. Это также способствовало выводу доходов организаций и физических лиц из теневой экономики. 
Принятые меры в области налогообложения явились одним из факторов стабилизации экономики страны и в дальнейшем увеличения темпов ее развития. [7]

Налоговый кодекс - это единый взаимосвязанный и комплексный документ, который учитывает всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

С его применением  в целом в России будет окончательно сформирована налоговая система.

Система налогов и  сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1. федеральные налоги и сборы;
2. региональные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам  и сборам отнесены:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам  относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес:
3. транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам  относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физ. лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

Специальные налоговые  режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ). [2]

В Российской Федерации  сохранены традиции и методология  формирования бюджета государства по принципу "главенство директивы центра". Это, естественно, проецируется и на налоговую политику государства. Более того, в настоящее время само понятие "государство" стало отождествляться с понятием "государственно-властный аппарат". Во всех учебниках по основам налогообложения до сих пор утверждается, что налоги в пользу государства должны обеспечивать потребности верховной власти, а социальное содержание налогов крайне ограничено.

К основным порокам отечественной  налоговой системы можно отнести следующие:

1. Нестабильность налоговой  политики.

2. Чрезмерное налоговое  бремя, возложенное на налогоплательщика(1).

3. Уклонение от уплаты  налогов юридическими л щами, вызванное в том числе отменой  инвестиционной льготы(2).

4. Чрезмерное распространение налоговых льгот(3), что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).

5. Отсутствие стимулов  для развития реального сектора  экономики.

6. Эффект инфляционного  налогообложения. В условиях инфляции  капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный объем  начислений на заработную плату.

8. Единая ставка налога  на доходы физических лиц. Во  всем мире лица с более высокими  доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость.

К числу других пороков  проводимой сейчас в России налоговой политики относятся:

- ярко выраженная регрессивность  налогообложения (только низкооплачиваемые  наемные работники платят подоходные  и социальные налоги в полном  объеме);

- перенос основного  налогового бремени на производственные  отрасли;

- тенденция к расширению  доли прямых налогов;

- исключение из налогообложения  экономических выгод, извлекаемых  не в форме рублевых денежных  доходов (например, в порядке прямого  присвоения имущества, в виде  наличных инвалютных доходов  и т. д.).

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. [8]

На стадии становления  налоговой системы, когда сама налоговая  материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения  не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления. Идут разговоры о “корректировке” курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. Только при “совместимости” налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна её относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы.