Разработка рекомендаций по улучшению налогового администрирования местных налогов и сборов на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Но

Год	среднесписочная численность отдела выездных проверок	Доначислено налогов, штрафов  всего	Доначислено налогов, штрафов на одного инспектора	среднесписочная численность отдела выездных проверок (по местным налогам)	Доначислено местных налогов, штрафов всего	Доначислено  местных налогов, штрафов на одного инспектора
2010	45	83104	1854	7	1897	271
2011	49	102897	2100	7	1823	260
2012	47	83910	1785	7	2540	363

 

 

Сумма доначисленных налогов в ходе контрольной работы инспекции   зависит от многих факторов:

- от квалификации налоговых инспекторов инспекции;

- от квалификации налогоплательщиков (главных бухгалтеров) в части налогового законодательства РФ

-от уровня разъяснительной работы налогоплательщикам налогового   законодательства РФ;

- от законопослушания  налогоплательщиков.

Для более детального анализа организации контрольной работы           Инспекции в целом и отдельно в части местных налогов рассмотрим в таблице 2.7.

 

 

Таблица 2.7 - Данные для анализа контрольной деятельности ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска по местным налогам

Показатели	В целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска			В части местных налогов
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1.поступилоналогов и сборов, тыс. руб.	473797	475370	588349	25051	46854	51656
2.доначислено по результатам контрольной работы,	83104	102897	83910	1897	1823	2540
В т.ч. взыскано, тыс. руб.	13718	36500	27081	1688	1500	2108
3.количество выездных проверок, (шт.)	350	400	391	310	388	313
4.среднесписочная численность  работников ИФНС, (чел.)	140	161	161	7	7	7
В т.ч. количество инспекторов, осуществляющих налоговые проверки	45	49	47	4	4	4

 

 

 Из таблицы 2.7 видно, что поступления налогов в целом по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска увеличились с 2010г. по 2011г. на 1573 тыс. руб., с 2011г. по 2012г. на 113279 тыс. руб. в части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной деятельности в целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011 году в доле доначисленных налогов и сборов увеличились на 19793 тыс. руб., а в 2012г. снизились на 18987 тыс. руб.

Это снижение говорит о неэффективном проведения контрольной работы Инспекции в 2012г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2012 году они уменьшились на 75 в части местных налогов. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки, в общем по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2010г. увеличилось на 4 человека и в 2012г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество проверяющих инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 2011г. количества численности контрольных отделов на 4 человека привело к увеличению налоговых проверок на 60. А сокращение в 2012г. на 2 человека повлияло на количество проведенных налоговых проверок в отчетном году (снижение на 80 проверок по сравнению с 2011г.).

Анализ показателей контрольной работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проанализируем в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 - Анализ показателей контрольной работы Инспекции ФНС по     Заельцовскому району г. Новосибирска

Показатели	В целом по ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска			В части местных налогов
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1. доля доначисленных и взысканных налогов по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, %	17,5	21,6	14,3	7,5	3,9	5
2. процент взысканных  налогов от суммы доначислений, %	17	35	32	89	82	83
3. соотношение количества  налоговых проверок с нулевым  результатом к общему количеству  выездных налоговых проверок, %	17,1	12,5	31	11,6	9,8	41
4. количество результативных  проверок в расчете на одного  налогового инспектора, осуществляющего  выездные налоговые проверки, шт.	68	5	46	6	7	6
5. эффективность выездных  налоговых проверок - суммы в расчете  на одну результативную проверку: (тыс. руб.) доначисленные суммы налогов взысканные налоги и сборы	286 47	294 104	311 100	6,9  6,2	5,3 4,4	13,7 11,4
6. Сумма доначисленных налогов в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки, тыс. руб.	1846,7	2100	1785	474	456	635
7. суммы взысканных налогов на одного проверяющего, тыс. руб.	305	745	576	422	375	527
8. суммы доначисленных и взысканных налогов в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб.	593,6	639	521,2	271	260	363

 

 

Из таблицы 2.8 видно, что в 2011г. доля доначисленных и взысканных налогов в целом по работе Инспекции увеличилась на 4,1%, в части местных налогов снизилась на 3,6%. В 2012г. доля доначисленных и взысканных налогов в целом по работе Инспекции уменьшилась на 7,3% и увеличилась в части местных налогов на 1,1%.

Процент взысканных налогов по результатам проверок от суммы доначисленных налогов по проверкам в 2011г. увеличился на 18%, а в части местных налогов упал на 7%. В 2012г. процент взысканных налогов по результатам проверок от суммы доначисленных налогов снизился на 3% в целом по ИФНС и повысился на 1% в части местных налогов.

Поступление в бюджет местных налогов в 2011г. сократилось на 1,6 тыс. руб. и увеличилось в 2012г. на 8,4 тыс. руб. Суммы доначисленных и взысканных по результатам выездной налоговой проверки всех налогов в расчете на одного инспектора по Инспекции в 2011г. увеличились на 45,4 тыс. руб., в 2012г. уменьшились на 117,8 тыс. руб.

Суммы доначисленных и взысканных по результатам выездной налоговой проверки местных налогов в расчете на одного инспектора по Инспекции в 2012г. они увеличились на 103 тыс. руб. по сравнению с 2011г.

Анализ контрольной работы показал, что в целом по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011г. инспекция имела наивысшие результатов контрольной работы. В то же время по местным налогам Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска больше всего поступлений составило в 2012 году.

 

3 Разработка рекомендаций по улучшению налогового                      администрирования местных налогов и сборов на примере ИФНС по      Заельцовскому району г. Новосибирска

3.1 Проблемы налогового администрирования местных налогов и сборов

 

Проблема построения налоговой системы, которая давала бы необходимые поступления в бюджеты разных уровней и оказывала бы желаемое воздействие на развитие экономики страны, стоит перед каждой страной. От действенности налоговой системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит функционирование народного хозяйства в целом и его региональных подсистем.

На практике оптимальность конкретной налоговой системы определяется тем, в какой степени ее функционирование является результатом разумного компромисса интересов двух сторон процесса налогообложения - государства и плательщиков. Иными словами, оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства (реализовывать фискальную функцию), но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, не препятствовать постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования (реализовывать регулирующую функцию) [10, с. 3-7].

Рост государственного участия в экономике и социальной сфере в последнее время особенно остро выявила потребность в совершенствовании администрирования налогов.

Исследуя роль налогов в современной российской системе государственного регулирования, мы приходим к выводу, что налоги в РФ не играют в этом процессе доминирующей роли. Активнее используются чисто монетаристские инструменты воздействия: учетная ставка, эмиссия денег и т.п.

Между тем налоги являются универсальным инструментом государственного регулирования, позволяющим решать различные задачи: стимулировать производство, инвестиции, сглаживать социальную дифференциацию по доходам различных слоев населения и т.д.; но пользоваться этим инструментом следует тщательно, обдуманно, т.к с налогообложением связаны экономические интересы всех хозяйствующих субъектов, в противном случае можно иметь негативные последствия [14, с. 74].

В настоящее время в России продолжается становление механизма налогового регулирования и администрирования посредством реформирования налоговой системы. Это является необходимым из-за многочисленных изъянов действующей налоговой системы. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов.

Поэтому первая группа проблем, которую надо решать при изменении системы администрирования налогов - это совершенствование правового аппарата. Специалисты подчеркивают, насколько некорректны определения налоговых понятий, данные в 1 части "Налогового кодекса" таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики [15, с. 17].

Совершенно недопустимым является положение, когда противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве "устраняются" разъяснениями ФНС и Минфина России. Налицо подмена закона правовыми суррогатами, ведущая к беззаконию, нестабильности, необозримости и размытости информативно-правовой базы налогообложения. Это явление, к сожалению, неотъемлемая часть экономической жизни нашей страны сегодня [12, с. 10].

Вместе с тем следует отдавать себе отчет в том, что необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам существует. Она объективно обусловлена тем, что налогообложение в России еще находится в стадии становления, а сами налоговые законы носят незаконченный характер.

Частые изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности налогоплательщикам. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов не только сдерживают рост малого и среднего бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных предприятий.

Стабильность налоговой системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени. Руководствуясь этим принципом, в настоящее время следует отказаться от каких-либо кардинальных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития [13, с. 60].

Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации со сбором налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе России, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в теневую экономику.

Еще одной важной проблемой администрирования налоговой системы РФ в целом и в Новосибирске в частности является низкий уровень собираемости налогов, уклонение налогоплательщиков от их уплаты. На протяжении многих лет задания по исполнению доходной части бюджета не выполнялись.

При этом собираемость налогов несет и важную социальную нагрузку. Ведь уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятных условий ведения бизнеса и, что немаловажно, возросшего доверия граждан.

Как отмечалось выше, наблюдается рост объемов налоговых поступлений во все уровни бюджета Новосибирской области, но даже такие объемы налоговых поступлений не соответствуют реальной налоговой базе, образующейся в результате деятельности всех налогоплательщиков.

Причины неполного поступления налогов и сборов в бюджет следующие:

- применение налогоплательщиками различных схем ухода от налогообложения;

- декларирование минимальных размеров доходов, прибыли и рентабельности;

- необоснованное завышение расходов;

- выплаты теневой зарплаты (зарплаты в "конвертах");

- нарушение платежной дисциплины по расчетам с бюджетом (наличие задолженности по платежам в бюджет);

- сложность и противоречивость налогового законодательства.

Все это происходит на фоне реализации государством политики облегчения налогового бремени. Кроме того, государство принимает на себя дополнительные обязательства, направленные на решение как экономических, так и социальных проблем, требующих дополнительных расходов из бюджета.