Разработка рекомендаций по улучшению налогового администрирования местных налогов и сборов на примере ИФНС по Заельцовскому району г. Но

 

Таблица 2.1 - Количество организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в Инспекции ФНС по Заельцовскому району                        г. Новосибирска

Показатели	Количество, единицы
	2010 год	2011 год	2012 год
Организации	39306	39706	39818
Индивидуальных предпринимателей	9 012	9 138	9 686

 

Количество организаций, состоящих на налоговом учете в Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012 году увеличилось на 112 организаций, индивидуальных предпринимателей увеличилось на 548 по сравнению с 2011 годом и на 482 и 674 соответственно по сравнению с 2010г.

Основные показатели работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска за период с 2010г. по 2012г. представлены в таблице 2.2. В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012г. поступило в бюджет всего налогов в сумме 692508 тыс. руб., что на 31% больше, чем в 2011г., на 34% по сравнению с 2010г. Также в 2012г. увеличилась недоимка на 16% по сравнению с 2011г. и на 64% по сравнению с 2010г. Данные показатели говорят о недостаточно работы отдела по работе с задолженностью налогоплательщиков.

Таблица 2.2 - Показатели начислений и поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей Инспекции ФНС по Заельцовскому району  
г. Новосибирска, тыс. руб.

Показатели	За 2010г.	За 2011г.	За 2012г.
Поступило в бюджет,   в т.ч.	518676	528587	692508
В федеральный бюджет	177607	214182	335290
В  бюджет субъектов РФ и местный бюджет	341069	314405	357218
Недоимка по налогам  всего, в том числе	66453	94266	108936
В федеральный бюджет	35730	63255	58297
В  бюджет субъектов РФ и местный бюджет	40470	31011	50227
Дополнительно начислено в бюджет по выездным проверкам, всего в том числе	45369	45220	48308
Налог на прибыль	35429	30120	34124
НДС	11232	12461	12136
Налог на имущество	564	1934	1575
Земельный налог	728	705	473

 

 

В Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2012г. дополнительно начислено в бюджет по результатам выездной налоговой проверки местных налогов: налога на имущество - 1575 тыс. руб., земельного налога – 473 тыс.руб., что на 81% и 33% меньше по сравнению с 2011г.

Доля налоговых поступлений по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска представлена в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Доля налоговых поступлений по Инспекции ФНС по                   Заельцовскому району г. Новосибирска

Наименование налога	За 2010г.	За 2011г.	За 2012г.
Налог на прибыль организаций	66%	39%	15%
НДФЛ	8%	12%	19%
НДС	20,5%	20%	32%
Местные налоги	5%	10%	8%
Специальные режимы	0,8%	6%	7%

 

 

Доля местных налогов в 2012г. составила 8% в общем объеме поступлений всех налогов. По сравнению с 2011г. доля уменьшилась на 2%, а в сравнение с 2010г. доля местных налогов увеличилась на 3%.

Согласно таблице 2.4 и аналитических записок о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска за 2011-2012 года:

 

Таблица 2.4 - Показатели начислений и поступлений местных налогов в         Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска, тыс. руб.

Показатели	За 2010г.	За 2011г.	За 2012г.
Начислено в бюджет, в т ч	74219	83451	115623
- налог на имущество  физических лиц	26182	25143	26124
- земельный налог	48037	58308	89499
Поступило в бюджет, в т ч	73920	71337	112508
- налог на имущество  физических лиц	25412	12324	25290
- земельный налог	48508	59013	87218

 

 

Увеличение поступлений земельного налога на 28 млн. руб., или на 47,8%, обусловлено ростом числа объектов налогообложения – земельных участков – в результате оформления организациями и физическими лицами права собственности на них, а также погашением рядом организаций задолженности по налогу за 2011 год и досрочной уплатой платежей по декларациям за 2012 год. Увеличение поступлений земельного налога на 10,6 млн. руб., или на 21,6%, обусловлено ростом числа объектов налогообложения – земельных участков – в результате оформления организациями права собственности на них.

Поступления налога на имущество физических лиц увеличились на 13 млн. руб. или в 2,05 раза. Такой значительный рост обусловлен изменением в налоговом законодательстве, в соответствии с которым изменен срок уплаты налога, в связи с чем в 2011 году в бюджет поступали суммы только в погашение задолженности по налогу за прошлые налоговые периоды.

Снижение поступлений налога на имущество физических лиц на 13 млн. руб., или в 2,05 раза, обусловлено изменениями в налоговом законодательстве. В связи с принятием Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ срок уплаты за 2011 год установлен не ранее 1 ноября 2012 года, соответственно в 2011 году в бюджет поступали суммы только в погашение задолженности по налогу за прошлые налоговые периоды.

Низкое поступление налогов является основной проблемой формирования местных бюджетов. Формирование бюджетов зависит от того, в каком количестве и когда поступят налоги и сборы в бюджет. По собираемости налогов можно выделить самую важную проблему - недоимка, т.е. задолженность по налоговым платежам в бюджет.

Одной из основных причин, влияющих на низкое поступление платежей в бюджет, являются несовершенная законодательная база, дающая возможность налогоплательщикам безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ налоговых поступлений в бюджет свидетельствует о том, что 87% налогов поступают в бюджет в результате принудительного взыскания по предъявленным ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в банки инкассовым распоряжениям. За 12 месяцев 2012г. налоговой инспекцией предъявлено 4576 инкассовых распоряжений на сумму 341516 тыс. руб.

В связи с борьбой с неплатежами налогов в ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проводится целенаправленная повседневная работа по повышению собираемости налоговых платежей и сокращению недоимки. В результате проводимой работы налогоплательщиками добровольно погашено недоимки в сумме 24322 тыс. руб.

Ежемесячно проводятся совещания с руководителями и главными бухгалтерами организаций-недоимщиков по вопросам снижения недоимок, разъясняется порядок проведения расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

В инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в анализируемом периоде создавались рабочие группы по вопросу поступления в бюджет налогов и сборов, которые проводили проверки по программе, разработанной в ФНС.

Не отчитывающимся предприятиям неоднократно направлялись письма-повестки, по ним направлялись заявки в МВД (отделы по экономическим преступлениям) на розыск руководителей и учредителей. За 2010-2012гг. ликвидировано по решению арбитражного суда 153 юридических лиц, не отчитывающихся более трех лет.

За 12 месяцев 2012г. было проведено 154 выездных налоговых проверок юридических лиц и 162 - физических. По результатам выездных проверок дополнительно начислено 17608 тыс. руб., в том числе по земельному налогу - 1 357 тыс. руб. 

По отделу контроля налогообложения физических лиц за 12 месяцев 2012г. было проведено 191 камеральные налоговые проверки. Дополнительно начислено в бюджет по налоговым проверкам 2 349 тыс. руб., в том числе штрафных санкций и пени 500 тыс. руб.

В Инспекции ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска состоит на налоговом учете 9686 индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2012. При выездных проверках в 2012 году выявлены налоговые правонарушения у 18 индивидуальных предпринимателей. Дополнительно начислено в бюджет 1567 тыс. руб., в том числе штрафных санкций 315 тыс. руб., взыскано в бюджет 1376 тыс. руб.

Инспекцией ФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска были разработаны предложения по увеличению поступления в бюджет налогов и снижению недоимки по ним:

- разработать порядок списания безнадежной к взысканию недоимки;

- запретить выдачу лицензий на подакцизные товары налогоплательщикам, имеющим задолженность перед бюджетом;

- ужесточить кассовую дисциплину со стороны банков за полнотой и своевременностью зачисления выручки на расчетные счета налогоплательщиков;

- проводить активную работу по реализации арестованного имущества налогоплательщиков-недоимщиков.

 

2.2 Анализ налогового администрирования  на примере Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска

 

О результатах контрольной работы Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска представляет своему вышестоящему органу Управлению ФНС по Новосибирской области отчет формы 2 - НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов». Он составляется ежеквартально нарастающим итогом. В отчете указываются данные о количестве состоящих на учете в инспекции юридических и физических лиц по каждому виду налогов; о количестве проверенных плательщиков, и в скольких из них установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная, а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная плательщиком сумма налога, которая была излишне уплачена в бюджет; количество случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово-кредитных учреждений; количество материалов, передаваемых в правоохранительные и судебные органы, количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф и сумма штрафа, в том числе уплаченная.

Информация, содержащаяся в отчете формы 2 - НК, является основной для оценки количественных и качественных показателей, характеризующих организацию контрольной работы:

- количества выездных налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- сумма доначисленных налогов, пени и штрафов;

- процент взысканных налоговых платежей к общей сумме доначисленых налогов, штрафов и пени.

Сопоставление количественных и качественных показателей контрольных отделов инспекции дает объективную оценку уровня организации контрольной работы, выявляет проблемы в контрольной работе и находит пути их решения.

Как видно из таблицы 2.4 в 2011г. Инспекцией ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска проверено больше всего налогоплательщиков по сравнению с 2010г. и 2012г.

Однако делать выводы об уровне организации контрольной работы по абсолютному значению документально проверенных налогоплательщиков неправомерно.

Это связано с тем, что выходя на проверку, налоговый инспектор может столкнуться с большим объемом документооборота, что, естественно, приведет к увеличению срока проверки, и, как следствие, в отчетном периоде он проверит меньше налогоплательщиков.

Рассмотрим анализ организации контрольной работы по показателю «количества проверенных налогоплательщиков» по Инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 - Организация контрольной работы по показателю «количества проверенных налогоплательщиков» по Инспекции ФНС по Заельцовскому    району г. Новосибирска

Год	среднесписочная численность отдела выездных проверок	Количество проверенных налогоплательщиков всего	Количество налогоплательщиков, состоящих на учете в Инспекции	Количество проверенных налогоплательщиков на одного инспектора	Нагрузка
2010	45	350	39306	8	874
2011	49	400	39706	8	810
2012	47	391	39818	8	847

 

 

Исходя из анализа данных таблицы 2.6 видно, что по сумме доначисленых налогов и штрафов в целом и на одного работника больше показала Инспекция ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска в 2011г. (102 897 тыс. руб. и 2100 тыс.руб.). При этом по доначисленным местным налогам в целом и на одного работника инспекция показала лучший результат контрольной работы в 2012г. (2540 тыс. руб. и 363 тыс. руб.).

Оценка организации контрольной работы инспекции ФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска по показателю доначисленных сумм налогов и штрафов в ходе выездных проверок с учетом доли доначислений в сумме поступивших платежей представлена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Организация контрольной работы инспекции ФНС по                 Заельцовскому району г. Новосибирска по показателю доначисленных сумм налогов и штрафов в ходе выездных проверок с учетом доли доначислений в сумме поступивших платежей