Разработка программы внешнеторговой деятельности предприятия (на примере СП ЗАО "Милавица")

Наряду с расчетами  в виде банковского перевода в  практике РБ применяются и расчеты  посредством аккредитивов и инкассо. Для каждого из них характерен свой способ исполнения, но все они  проводятся только на основании оформленных  надлежащим образом документов. Выбор  той или иной формы осуществляется на стадии оформления контракта в  зависимости от того, является сделка экспортной или импортной и какой  риск несут оба партнера по сделке. Причем именно на стадии составления контракта очень важно отрегулировать все вопросы относительно дальнейшего порядка расчетов, поскольку впоследствии намного сложнее согласовать изменения контракта.

Возможно, в силу финансовой нестабильности субъектов хозяйствования нашей страны при совершении импортных  сделок экспортер-нерезидент занимает более привилегированное положение. В результате резиденты порой  не застрахованы от различных рисков, в частности, от поставки товара не в срок или вообще невыполнения договорных обязательств.

Следует отметить, что определение  форм и условий расчетов по внешнеторговому  контракту также зависит от действующей  системы порядка валютного контроля и валютного регулирования. В  первую очередь условия расчетов в контракте должны гарантировать  исполнение его в срок, установленный  Указом Президента РБ от 04.01.2000 г. № 7. Обычно расчеты осуществляются в безналичном  порядке, а расчеты по экспорту могут  производиться и в наличной форме. Конечно, субъекты хозяйствования предпочитают безналичные расчеты посредством банковских переводов - эта форма проста, а комиссионные расходы сравнительно невелики. Расчеты путем банковского перевода могут производиться за фактически поставленный товар и в порядке предварительной оплаты или авансового платежа. При исполнении контракта, предметом которого является дорогое оборудование, а импортер отказывается от аккредитива на полную стоимость контракта, применяются комбинированные формы расчетов.

И все же несмотря на то, что  основной удельный вес в расчетах занимают расчеты переводами, наиболее выгодной для экспортера (в частности для СП ООО «Милавица») является аккредитивная форма расчетов. В этом случае обеспечивается наибольшая гарантия получения экспортной выручки. Вместе с тем ограниченное применение данной формы расчетов резидентами РБ связано с высокой стоимостью аккредитива и серьезными требованиями к заполнению ряда необходимых документов.

Сущность расчетов в форме  аккредитива заключается в следующем: импортер, располагая сведениями о  подготовке к отгрузке товара экспортером, представляет в обслуживающий банк заявление на открытие аккредитива, которое направляется через банк экспортера непосредственно экспортеру. Последний, проверив условия аккредитива, осуществляет отгрузку товара и через свой банк передает документы в банк импортера для оплаты. Полученные банком документы подвергаются проверке и если они соответствуют условиям контракта, то производится перечисление средств. Существует несколько разновидностей аккредитивов, но чаще всего применяется подтвержденный безотзывный аккредитив. Это значит, что аккредитив может быть изменен при согласии всех имеющих к нему отношение сторон, а подтверждение означает наличие гарантии платежа со стороны банка.

Поскольку проведение расчетов требует определенных затрат на уплату комиссионных расходов и уполномоченным банкам РБ, и иностранным банкам, в контракте необходимо оговорить, какая сторона по сделке понесет  эти затраты. Отсутствие такого условия  является типичной ошибкой многих контрактов, и предприятие-резидент, рассчитавшись  со своим банком за перевод, совершенно не учитывает потребность уплаты комиссионных иностранному банку. Впоследствии приходится выяснять отношения с  партнером путем заключения дополнений к основному контракту. В ряде случаев предприятие не придает  значения оговоренному в контракте  порядку возмещения комиссионных расходов и в результате оплачивает комиссии, как на территории своей страны, так и дополнительно комиссии иностранных банков.

Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов,  отгрузочные  и  другие документы. Не принимаются к оплате реестры  счетов без  указания  в них  даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров  или  дат  приемо-сдаточных   документов   и   вида транспорта.

На рисунке 5.1 изображен  механизм прямой экспортной операции на условиях DDP с платежом по аккредитиву.

  1

 4 2

 5

 13

   3 6     18

      10 8 14     15                    7

 16

  

9 17

  

   11                                                                                                                                      19 

 12

 12

  

       12 

  

 

                                                                                                                            20

 

 

 

 

Рисунок 5.1 – Схема прямой экспортной операции на условиях DDP с платежом по аккредитиву

 

1 – экспортер направляет  оферту импортеру;

2 – стадия переговоров  между фирмами. Подписание контракта  на поставку товара на базисном  условии DDP (место назначения) с платежом по безотзывному подтвержденному аккредитиву;

3 – фирма-экспортер дает  поручение перевозчику, с которым  ранее заключила договор о  транспортно-экспедиторском обслуживании  ее грузов, зафрахтовать судно;

4 – экспортер направляет  письмо страховой компании, с  которой ранее заключил соглашение  о страховании грузов, с просьбой  застраховать товар на период  перевозки, выписать страховой  полис на импортера;

5 – экспортер сообщает  импортеру о готовности товара  к отгрузке (товар упакован, замаркирован, снабжен необходимыми товарными  документами) и просит открыть  безотзывный подтвержденный аккредитив;

6 – импортер направляет  своему банку поручение на  открытие аккредитива;

7 – банк импортера  открывает аккредитив в банке  экспортера, сообщает условия   выплаты по аккредитиву, включая  перечень документов, против которых  производится выплата;

8 – банк экспортера  извещает экспортера об открытии  аккредитива;

9 – если условия аккредитива  совпадают с текстом контракта,  экспортер отгружает товар в  пункт отправления;

10 – экспортер дает  поручение перевозчику произвести  транспортно-экспедиторское обслуживание, включая таможенное декларирование  и отгрузку товара;

11 – перевозчик  дает  поручение транспортно-экспедиторской  конторе  в пункте отправления   произвести эту работу;

12 – ТЭК направляет  в таможню необходимые документы  и после таможенной очистки   товара направляет товар в  порт импортера;

13 – перевозчик направляет  транспортные документы экспортеру;

14 – экспортер передает  транспортно-распорядительные документы  в свой банк;

15 – банк экспортера  проверяет документы на предмет  их соответствия контракту и,  не найдя противоречий, зачисляет  деньги на счет продавца;

16 – банк экспортера  направляет товаросопроводительные  документы в банк импортера;

17 – банк импортера  направляет валюту в банк экспортера;

18 – импортер, получив  документы от своего банка,  вступает во владение товаром;

19 – экспортер выполняет  таможенные формальности, уплачивает  пошлину, налоги;

20 – товар поступает  на склад импортера.

 

Определенное влияние  на отношение к применению аккредитивной  формы расчетов накладывает относительно высокая трудоемкость документооборота при расчетах по  аккредитиву,  в том числе и в банке, поэтому  необходимо принять меры к снижению затрат труда на  открытие  аккредитива  и  оформление расчетов по нему.

К недостаткам аккредитивной  формы  расчетов  относиться:

• задержка грузооборота, отвлечение средств из хозяйственного оборота покупателя;
• замедление оборота средств у поставщика,  т.к.  отгрузка готовой продукции не может производиться до открытия счета аккредитива;
• на учреждение банка при отсутствии уполномоченного покупателя возлагается большая работа по проверке  выполнения  условий  аккредитивного поручения. 

Оценивая перспективы   развития   аккредитивной   формы расчетов,  нельзя сбрасывать со счетов того обстоятельства, что  по своей сути данная форма связана  с депонированием на определенное время  средств покупателя, а это снижает  маневренность его денежными  фондами,  неизбежно замедляет  оборачиваемость средств. Поэтому  хозяйственные организации должны  осуществлять  взвешенный  подход  при  решении  вопроса использования  аккредитивов как формы расчетов при  заключении хозяйственных договоров, иметь в виду не только привлекательные,  но и негативные стороны указанной  формы  расчетов.

Наряду с расчетами  в форме банковских переводов  и аккредитивами в международной  практике применяется инкассовая форма расчетов. Инициаторами их проведения обычно выступают импортеры, поскольку данная форма предполагает некоторую гарантию оплаты уже фактически поставленного товара. Впрочем, все зависит от того, какие инструкции будут указаны в инкассовом поручении экспортера. Однако следует подчеркнуть, что инкассовая форма расчетов обычно невыгодна по причине длительности срока прохождения отгрузочных документов, направленных банком экспортера в банк импортера.

Международное инкассо имеет  ряд особенностей, которым обязаны  следовать стороны, избравшие инкассовую форму расчетов. В частности, при  расчетах с резидентами России необходимо учитывать требования Положения  Центрального банка РФ от 03.10.2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Одно из требований состоит  в том, что если взыскателем средств  является резидент РБ, то документы  на инкассо он оформляет в соответствии с названным Положением, а резиденту  РФ при выставлении инкассовых документов необходимо соблюдать требования нормативных  документов РБ.

Что касается валюты расчетов, то действующие в настоящее время  нормы дают возможность осуществлять расчеты в валюте, отличной от валюты оценки договора. Однако при этом необходимо учитывать, что расчеты между  резидентами и нерезидентами  производятся в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля  к которой установлен Нацбанком  РБ. В иных валютах, в т.ч. и в  белорусских рублях, расчеты осуществляются в соответствии с заключенными международными договорами об использовании в расчетах национальных валют. Правда, в белорусских  рублях расчеты с нерезидентом возможны и в случае наличия у него счета  в белорусских рублях в уполномоченном банке.

 

Резюме: основная задача СП ОАО «Милавица» при заключении контракта заключается в том, чтобы выбрать по возможности наиболее выгодные формы и условия расчетов для избежания возможных потерь. Поэтому при расчетах за экспортные поставки предприятие использует безотзывный подтвержденный аккредитив. Расчеты посредством аккредитива являются наиболее предпочтительными с точки зрения гарантии от риска неплатежа.

 

5.3 Выбор порядка  начисления процентов за коммерческий  кредит

 

Коммерческий кредит –  это ссуда, предоставляемая обычно фирмой-экспортером одной страны импортеру другой страны в форме  отсрочки платежа за поставляемый товар.

В случае экспортной сделки СП ОАО «Милавица» предоставляет  фирме «Manifatture Cieffe» отсрочку платежа за поставленное нижнее белье на условиях: 50% стоимости контракта на 4 месяца из расчета 12% годовых. Погашение кредита должно происходить равными долями ежемесячными взносами. Экспортеру и импортеру необходимо определить наилучший вариант начисления процентов за коммерческий кредит. Для этого необходимо рассмотреть 3 варианта расчета процентов за кредит:

1. суммы задолженности  до даты следующего платежа;

2. суммы задолженности  от даты выдачи до даты оплаты  очередной тратты;

3. равными частями по  числу тратт.

 

1) Расчет суммы основного  долга

С_кр=0,5* (TR_брутто*0,95)

С_кр=0,6* ((411,600+1539,94)*0,95)=926,982 тыс. евро

2) Расчет суммы основного  долга на 1 тратту

С_д1=926,982/4=231,75  тыс. евро

1 способ:  

С_%=926,982 *0,12/12=9,27 тыс. евро

С_%=(926,982 – 231,75)*0,12/12 = 6,952  тыс. евро

С_%=(695,232 – 231,75)*0,12/12=4,634 тыс. евро

С_%=231,75*0,12/12=2,318 тыс. евро

 

2 способ:  

С_%=231,75*0,12/12=2,318 тыс. евро

С_%=231,75*0,12/6=4,634 тыс. евро

С_%=231,75*0,12/4=6,952  тыс. евро

С_%=231,75*0,12/3=9,27 тыс. евро

 

3 способ:   

Общая сумма %=9,27 + 6,952  + 4,634 + 2,318 =23,174 тыс. евро

С_%=23,174/4=5,794 тыс. евро

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.1 – Анализ поступлений  процентов по кредиту.

ННомер затрат	Срок оплаты	Сумма основного долга, тыс.дол.	Сумма процентов по вариантам, тыс. евро			Общая сумма по вариантам, тыс. евро
			1-й	2-й	3-й	1-й	2-й	3-й
1	t+1/12г	231,75	9,27	2,32	5,79	241,02	234,07	237,54
2	t+1/6 г	231,75	6,95	4,63	5,79	238,70	236,38	237,54
3	t+1/4 г	231,75	4,63	6,95	5,79	236,38	238,70	237,54
4	t+1/3 г	231,75	2,32	9,27	5,79	234,07	241,02	237,54
Итого		927,00	23,17	23,17	23,17	950,17	950,17	950,17