Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности

Организация в обеспечение задолженности по отгрузке продукции, выполнении работы или оказании услуги может использовать вексель. При оплате этой задолженности, она не списывается со счета 62, а учитывается на отдельном субсчете:

ДТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями»

КТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При оплате покупателями (заказчиками) делается проводка:

ДТ-50 «Касса», 51 «Расчетный счет»

КТ-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты собственными векселями». [17, с.165]

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъявленному покупателю или заказчику, а при  расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, учтенным в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. [4, с.139]

Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведены в таблице 2.

Таблица 4. Записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Продолжение таблицы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в бухгалтерском  учете создана целостная система  регистров, счетов и субсчетов, методов  учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Актуальность темы определяется введением новых нормативных документов по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, по созданию резерва сомнительных долгов, использованием предприятиями не денежных форм расчетов и усложнением учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Достоверный учет дебиторской  и кредиторской задолженности организациями  имеет существенное значение. Чтобы  долг был своевременно погашен, необходимо иметь достоверную информацию о том, кто и сколько должен, а также при каких обстоятельствах, на каких условиях возник конкретный долг и когда данная задолженность должна быть погашена. В свою очередь, неправильный учет дебиторской и кредиторской задолженности может привести к искажению бухгалтерской отчетности, что приведет к некорректной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности оказывает  существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Информация о дебиторской  и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе (форма  № 1), а в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для отражения информации обо всех фактах возникновения и  погашения (списания) дебиторской задолженности  по любым основаниям - с начала налогового периода до отчетной даты предлагается ввести в учет регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

Важным дополнением  к данным регистрам является составление  регистра по учету сомнительных долгов, позволяющие легко рассчитать экономию суммы налога на прибыль.

Для учета планов по кредиторской задолженности она должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Для планирования кредиторской задолженности и управления ею целесообразно составить соответствующую ведомость в виде таблицы. Таблица должна позволять также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 13.05.2008 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 30.12.2008 г.)
3. Приказ Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»»
4. Абрамова, Э.В. Исполнение обязательств как способ погашения дебиторской задолженности / Э.В. Абрамова. – М.: Инфра-М, 2010. – 365с.
5. Богоцкая, Т.Г. Списание кредиторской задолженности / Т.Г. Богоцкая. – М.: РОСТ, 2011. – 463с.
6. Бортник, Н.А. Бухгалтерское дело / Н.А. Бортник. – М.: Дашков и К, 2010. – 398c.
7. Букина, О.А. Азбука бухгалтера от аванса до баланса / О.А. Букина. – Ростов на Дону: Феникс, 2010. – 317с.
8. Волков, Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации / Д.Л. Волков. – Спб.: ПОСТ, 2011. – 640с.
9. Денисова, Л.А. Формирование и погашение кредиторской задолженности / Л.А. Денисова. – М.: Дайджест, 2010. – 536с.
10. Едронова, В.Н. Управление рисками дебиторской задолженности / В.Н. Едронова. – М.: Указ, 2011. – 364с.
11. Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич. – М.: Скат, 2009. – 492с.
12. Кришталева, Т.И. Проблемы списания дебиторской задолженности в торговых организациях / Т.И. Кришталева. – Спб.: МОСТ, 2010. – 367с.
13. Лисицына, Е.В. Управление активами компании / Е.В. Лисицына. – М.: Дайджест, 2011. – 465с.
14. Поленова, С.Н. Просроченная дебиторская задолженность: учет и налогообложение отдельных операций / С.Н. Поленова. – М.: Знак, 2011. – 364с.
15. Филина, Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, 2009. – 452с.
16. Филобокова, Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженности в малом предпринимательстве / Л.Ю. Филобокова. – М.: СТУК, 2011. – 458с.
17. Чайковская, Л.А. Условные факты хозяйственной деятельности: международный подход и российская практика / Л.А. Чайковская. – Сургут: ЛОСТ, 2011. – 366с.
18. Швырева, О.И. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности с учетом инфляции в пояснениях к бухгалтерской отчетности / О.И. Швырева. – М.: Знание, 2010. – 469с.
19. Шубина, Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью / Т.В. Шубина. – М.: Финансы, 2010. – 527с.