Учет дебиторской задолженности

Федеральное государственное  автономное

образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«-

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Учет дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

Преподаватель                              __________     доцент                                                                  подпись, дата                            

 

Студент                                             

                       подпись, дата         

 

 

 

-2013

 

Оглавление

Введение                                                                                                           3

1. Определение  и классификация дебиторской  задолженности                    4

2. Политика  управления дебиторской задолженности                                   7

2.1 Управление дебиторской  задолженностью                                            . 7

2.2 Анализ дебиторской  задолженности организации в предшествующем периоде                                                                                                       9

2.3 Определение возможной  суммы финансовых средств, инвестируемых  в дебиторскую задолженность  по товарному (коммерческому)  и потребительскому кредиту                                                                      12

2.4 Обеспечение использования  в организации современных форм  рефинансирования дебиторской задолженности,  построение эффективных систем  контроля за движением и своевременной  инкассацией дебиторской задолженности                                                                                     . 13

3. Учет  дебиторской задолженности                                                   15

3.1 Отражение дебиторской  задолженности в счетах                        15

3.2 Меры гражданско-правовой  ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты                                                                                                  16

3.3 Резерв сомнительных  долгов, списание задолженности  без создания резерва                                                                                                          17

3.5 Налоговый учет списания  дебиторской задолженности, налоговый  учет штрафных санкций                                                                                 20

3.7 НДС при списании  дебиторской задолженности                           . 24

Заключение                                                                                                  25

Библиографический список                                                                    26

 

 

 

Введение

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Объект курсовой работы - дебиторская задолженность. Предмет - учет дебиторской задолженности.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение учета  дебиторской задолженности. Для  достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

· рассмотреть определение  и классификацию дебиторской  задолженности;

· рассмотреть политику управления дебиторской задолженностью;

· изучить учет дебиторской  задолженности.

Теоретической основой данной курсовой послужили работы таких  учёных как: Абдиманапов, Юсупжанов, Алякин, Бабаев.

Результаты данной работы могут обладать практической значимостью  для предприятий, ведущих бухгалтерский  учет.

 

1. Определение и классификация  дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность  Дебиторская задолженность - сумма  долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит. - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые  вследствие минувших событий задолжали  предприятию определенные суммы  денежных средств, их эквивалентов или  прочих активов.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность  классифицируется по таким признакам:

· в связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл - промежуток времени между  приобретением запасов для осуществления  деятельности и получением средств  от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

· по сроку погашения;

· по объектам, относительно которых возникли обязательства  дебиторов;

· в зависимости от своевременности  оплаты должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам  выделяют долгосрочную и текущую  дебиторскую задолженность.

Долгосрочная дебиторская  задолженность - сумма дебиторской  задолженности, которая не возникает  в ходе нормального операционного  цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального  операционного цикла или будет  погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если такие случаи имеют  место, необходимо, чтобы предприятие  раскрывало для каждого актива, который  объединяет суммы, ожидаемые к получению  как до, так и после 12 месяцев  от даты баланса, сумму, подлежащую получению  после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность  по объектам, по которым возникают  обязательства дебиторов, классифицируется как:

· дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью  предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

· дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, а  возникает вследствие осуществления  других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

· дебиторскую задолженность  за продукцию, товары, работы, услуги;

· векселя, полученные в обеспечение  дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в  Балансе в составе оборотных  активов отдельными статьями указанных  разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией  продукции, работ, услуг, составляют:

· дебиторская задолженность  по выданным авансам;

· дебиторская задолженность  по расчетам с бюджетом;

· дебиторская задолженность  по начисленным доходам;

· дебиторская задолженность  по внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской  задолженности (в том числе текущей  части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в Балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская  задолженность представлена:

· задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;

· задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

· прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности  оплаты дебиторскую задолженность  делят на:

· дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);

· дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);

· дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

 

2. Политика управления  дебиторской задолженностью

2.1 Управление дебиторской  задолженностью

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно  зависящий от принятой в организации  политики в отношении покупателей  продукции. Поскольку дебиторская  задолженность представляет собой  обездвижение собственных оборотных  средств, т.е. в принципе она не выгодна  организации, то с очевидностью напрашивается  вывод о ее максимально возможном  сокращении. Дебиторская задолженность  может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе  и по причине конкуренции.

С позиции возмещения стоимости  поставленной продукции продажа  может быть осуществлена одним из трех способов:

· предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

· оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в  момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

· оплата в кредит (товар  оплачивается через определенное время  после его передачи покупателю).

Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, организация  должна определиться по следующим ключевым вопросам:

· срок предоставления кредита (чаще всего в организации существует несколько типовых договоров, предусматривающих  предельный срок оплаты продукции);

· стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик  определяет финансовую состоятельность  покупателя и вытекающие отсюда возможные  варианты оплаты);

· система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что, как бы ни была отлажена система  работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому, исходя из принципа осторожности, необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);

· система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения  условий оплаты, совокупность показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания  недобросовестных контрагентов и др.);

· система предоставляемых  скидок.

Как бы ни была эффективна система  отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому организация вынуждена  создать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью организации (или ее кредитной политики по отношению  к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам.

1. Анализ дебиторской  задолженности организации в  предшествующем периоде.

2. Формирование принципов  кредитной политики по отношению  к покупателям продукции.

3. Определение возможной  суммы оборотного капитала, направляемого  в дебиторскую задолженность  по товарному (коммерческому)  кредиту.

4. Формирование системы  кредитных условий.

5. Формирование стандартов  оценки покупателей и дифференциации  условий предоставления кредита.

6. Формирование процедуры  инкассации дебиторской задолженности.

7. Обеспечение использования  в организации современных форм  рефинансирования дебиторской задолженности.

8. Построение эффективных  систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.

2.2 Анализ дебиторской  задолженности организации в  предшествующем периоде

Основной задачей этого  анализа является оценка уровня и  состава дебиторской задолженности  организации, а также эффективности  инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности  по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.

На первом этапе анализа  оценивается уровень дебиторской  задолженности организации и  его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в  дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

КОАдз = ДЗ/ОА,

где КОАдз - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ - общая сумма дебиторской  задолженности организации (или  сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);