Налоговое регулирование деятельности предприятия

Следовательно, продавец товара не несет никакой  экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

В связи с  принятием части второй Налогового кодекса РФ внесены изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты НДС. В первую очередь это касается субъектов обложения НДС.

Налогом на добавленную  стоимости в отличие от налога с оборота облагаются не только обращение, но и вес стадии производства продукции, т.е. каждое из звеньев в цепи производства и товародвижения участвует в уплате НДС.

Согласно  ст. 143 Кодекса налогоплательщиками данного налога признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Характерно, что в число плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели. Это позволяет производить вычеты по товарам и услугам, приобретенным у индивидуальных предпринимателей, при условии, что последние реализуют товары, облагаемые НДС.

Впервые в  законодательстве появилось положение об освобождении от исполнения обязанности налогоплательщика в зависимости от величины выручки от реализации. Так, организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца суммарная выручка от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. Для получения освобождения в налоговый орган подаются заявление и документы, подтверждающие величину выручки. Срок подачи заявления - до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Следует подчеркнуть, что по законодательству все плательщики НДС должны быть поставлены на учет в налоговом органе в течение 15 дней с момента государственной регистрации. Организации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. Индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщиков. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет  налога на добавленную стоимость:

1) 

 

2)

 

 

3)

 

4) НДС _{опл. поставщикам} = 2б + 11 г = 37,9 + 10,98 = 48,88

5) НДС по аван. зачт. в нал. периоде = стр. 10 б. = 16, 47

6) НДС Б = 1 + 2+ 3 -4 –  5 = 94,27 + 29,7 + 5,03 – 48,88 – 16,47 = 63,65

 

На основании полученных данных заполняется налоговая декларация (прил. № 2).

Перечисление НДС в  бюджет осуществляется проводкой Д 68.НДС К 51 до 20 января 2006 года.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется в виде разницы  между суммой НДС по реализованным  товарам и услугам и произведенным  из нее вычетами. Перечень налоговых  вычетов установлен законодательством (ст. 171 Кодекса). Так, сумма налога, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

• уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи;
• удерживаемую из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ;
• по товарам, возвращенным покупателями;
• по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога продаж);
• по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;
• по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

 

 

 

 

 

2.2 Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц является центральным в системе налогообложения населения. Налог относится к прямым, а по уровню взимания — к федеральным налогам. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных ставок этого налога.

Основная сумма поступлений  налога зачисляется в бюджеты субъектов Федерации. В федеральный бюджет РФ поступает значительно меньшая доля. В соответствии с законом «О федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что доходы федерального бюджета РФ формируются за счет налога на доходы физических лиц в размере 1% доходов от общих поступлений данного налога.

Впервые определен перечень доходов физических лиц, получаемых в России и от источников за рубежом, обозначены критерии, отражающие эти виды доходов. Наличие перечня доходов, полученных также за пределами страны, позволяет разграничить все виды доходов физического лица по соответствующим источникам.

Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. В качестве источника уплаты налога выступает начисленная оплата труда по всем основаниям.

В отличие  от существовавшей ранее системы  льгот, предусматривающей большое количество разнообразных налоговых изъятий, очерчен перечень достаточно четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. При этом налогоплательщику предоставлено право добровольного заполнения декларации о совокупном доходе за отчетный год. Объясняется это тем, что весьма существенные льготы можно получить, лишь заполнив декларацию о доходах.

Прогрессивная ставка по подоходному налогу с физических лиц отменена. Вместо действовавшей трехуровневой шкалы введена единая твердая ставка налога на доходы физических лиц. Одно из позитивных последствий этого нововведения - освобождение большой массы лиц, являющихся наемными работниками, от обязанности составления и представления в налоговые органы декларации о доходах.

Установлены повышенные ставки для доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также для тех видов дохода, которые имеют особое происхождение, - от материальной выгоды, страховых выплат по договорам добровольного страхования и т.д.

Налог на доходы физических лиц построен на резидентском принципе. В качестве налогоплательщиков выступают:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Статус налогового резидента имеют лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налог со всех 
  полученных доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, 
  не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статус налогового нерезидента имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году. Налоговые нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Статус налогоплательщика распространяется на всех лиц, несмотря на их возраст. От лица недееспособных (детей) налог уплачивают их опекуны и попечители (родители).

 

Расчет НДФЛ (расчет ведется в рублях)

 

№	Списочный состав	Размер оклада, руб.	Кол – во детей	Тф, дн	Примечания
1	Марков	2360	1	21	Отр. все раб. дни
2	Никитин	2800	3	21	Отр. все раб. дни
3	Пронина	2160	2	12	9 дней болела
4	Саблин	2560	2	21	Совместитель
5	Суслов	2760	1	-	В отпуске
6	Харитонов	2340	2	15	Вновь принят на работу

 

Расчет налога осуществляется за декабрь 2005 г. Стаж Прониной 10 лет, за предыдущие 12 мес. Она отработала все  рабочие дни. Саблин – совместитель, у него налоговых вычетов.  Суслов находится в отпуске. Отпуск – 31 календарный день. За предыдущие 3 месяца он отработал все рабочие дни. Харитонов вновь принят на работу в 2005 г. Налоговые вычеты не использовал.

 

Марков

 

1. Начислено за отработанное время = (Оклад * Кол – во отработ. дней)/ кол – во раб. дней в декабре = 2360*21/21 = 2360
2. Сумма район. Коэф. (15%) = 2360 * 15/100 = 354
3. Итого с район. Коэф. = 2360 + 354 = 2714
4. Количество льготных месяцев

              

5. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 7*400 + 12 * 600 = 10000

Нал. база = 2360*1,15*12 – 10000 = 22568

6. Налог за 12 месяцев = 22568 * 0,13 = 2933
7. Налоговая база за 11 мес. = Окл*1,15*11 – Нал. вычет

Нал. вычет = 7*400 + 11*600 = 9400

Нал. база за 11 мес. = 2360*1,15*11 – 9400 = 20454

8. Налог за 11 мес. = 20454 * 0,13 = 2659
9. Налог в декабре = 2933 – 2659 = 274

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог  за декабрь

Нал. база дек. = Итого  с район. коэфф. – Налоговый вычет  в декабре

Нал. база дек. = 2714 – 600 = 2114

Налог за декабрь = 2114 * 0,13 = 274;

 

 

Никитин

 

1. Начислено за отработанное время = 2800*21/21 = 2800
2. Сумма район. Коэф. (15%) = 2800 * 15/100 = 420
3. Итого с район. Коэф. = 2800 + 420 = 3220
4. Количество льготных месяцев

              

5. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 6*400 + 12 *3* 600 = 24000

Нал. база = 2800*1,15*12 – 24000 = 14640

6. Налог за 12 месяцев = 14640 * 0,13 = 1903
7. Налоговая база за 11 мес. = Окл*1,15*11 – Нал. вычет

Нал. вычет = 6*400 + 11*600*3 = 22200

Нал. база за 11 мес. = 2800*1,15*11 – 22200 = 13220

8. Налог за 11 мес. = 13220 * 0,13 = 1719
9. Налог в декабре = 1903 – 1719 = 184

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог  за декабрь

Нал. база дек. = Итого  с район. коэфф. – Налоговый вычет  в декабре

Нал. база дек. = 3220 – 1800 = 1420

Налог за декабрь = 1420 * 0,13 = 184;

 

Пронина

 

1. Начислено за отработанное время = 2160*12/21 = 1234
2. Сумма район. Коэф. (15%) = 1234 * 15/100 = 185
3. Итого с район. Коэф. = 1234 + 185 = 1419

      4.

Год	Месяц	Количество рабочих  дней
2004	Декабрь	22
2005	Январь	18
	Февраль	19
	Март	22
	Апрель	21
	Май	20
	Июнь	21
	Июль	21
	Август	23
	Сентябрь	22
	Октябрь	21
	Ноябрь	21
ИТОГО		251

 

Расчет пособия производится исходя из среднедневного заработка  за предыдущие 12 мес. Первые два дня  болезни оплачиваются за счет средств работодателя (Д 20 К 70), последующие дни за счет средств фонда соц. страхования (Д 69.1 К 70)

4.1 Рассчитаем среднедневной  заработок 

       Ср. дн. з = 

4.2 Пособие = 118,76*9 = 1069

                     Пособие 2 дн = 118,76*2 = 238

                     Пособие 7 дн = 118,76*7 = 831

5. Всего начислено  за декабрь = 1419 + 1069 = 2488

6. Количество льготных месяцев

              

6. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 8*400 + 12 *2* 600 = 17600

Нал. база = 2160*1,15*11 + 2488 – 17600 = 12212

7. Налог за 12 месяцев = 12212* 0,13 = 1588
8. Налоговая база за 11 мес. = Окл*1,15*11 – Нал. вычет

Нал. вычет = 17600 - 600*2 = 16400

Нал. база за 11 мес. = 2160*1,15*11 – 16400 = 10924

9. Налог за 11 мес. = 10924 * 0,13 = 1420
10. Налог в декабре = 1588 – 1420 = 168

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог за декабрь

Нал. база дек. = Итого с район. коэфф. – Налоговый вычет в декабре

Нал. база дек. = 2488 – 1200 = 1288

Налог за декабрь = 1288 * 0,13 = 168

 

Саблин

 

1. Начислено за отработанное время = 2560*21/21 = 2560
2. Сумма район. Коэф. (15%) = 2560 * 15/100 = 384
3. Итого с район. Коэф. = 2560 + 384 = 2944
4. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 0, т. к. совместитель

Нал. база = 2560*1,15*12 – 0 = 35328

5. Налог за 12 месяцев = 35328 * 0,13 = 4593
6. Налоговая база за 11 мес. = Окл*1,15*11 – Нал. вычет

Нал. база за 11 мес. = 2560*1,15*11 – 0 = 32384

7. Налог за 11 мес. = 32384 * 0,13 = 4209
8. Налог в декабре = 4593 – 4209 = 384

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог  за декабрь

Нал. база дек. = Итого  с район. коэфф. – Налоговый вычет  в декабре

Нал. база дек. = 2944 –0 = 2944

Налог за декабрь = 2944 * 0,13 = 384;

 

Суслов

 

1. Рассчит. среднедневной заработок 

29,6 – среднее количество  календарных дней за месяц.

2. Начислено за отпуск = 31*107,2 = 3323
3. Количество льготных месяцев

              

4. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 6*400 + 12 * 600 = 9600

Нал. база = 2760*1,15*12 + 3323 – 9600 = 28637

5. Налог за 12 месяцев = 28637 * 0,13 = 3722
6. Налоговая база за 11 мес. = Окл*1,15*11 – Нал. вычет