Экономическое обоснование затрат промышленного предприятия

 

 

Расчет расходов на оплату труда персонала начнём с расчета оплаты основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоемкость (tшт), разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты, надбавки.

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi ) :

Зсдi = N tштi kтi CтI , (8)

где N – количество изделий, шт.;

 tштi – норма времени на i-й операции, нормо-мин;

 kтi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й

 операции;

 CтI – тарифная ставка I разряда, руб.

Принцип расчетов рассмотрим на примере токарных работ (Зток):

Зток.= 190000*0.11*10*1,36=18088000 р.

Итоги расчётов представим в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Объем выпуска изделий, шт	Норма времени, нормо- час	Часовая ставка первого разряда	Тарифный коэффи-циент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, р.
1 токарное	190000	0.11	10	1,36	284240
2 фрезерное	190000	0.1	10	1,82	345800
3 сверлильное	190000	0.20	10	1,36	516800
4 шлифовальное	190000	1.90	10	1,22	4404200
5 сборка	190000	1.90	10	1,82	6570200
Итого	*	*	*	*	12121240

 

 

Для расчёта годового фонда оплаты труда воспользуемся структурой фонда оплаты труда персонала на аналогичных предприятиях.

Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учётом премии. Процент дополнительной заработной платы возьмём равным 10%.

Результаты расчётов оформим в таблице 11.

 

 

 

 

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала

Категории персонала	Фонды				Всего оплата труда, тыс. р.
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Пре-мии	Допол-нитель-ная зарплата
1	2	3	4	5	6
1 Основные рабочие 70%	12121240	*	1731605.71	1731605.71	15584.5
2Вспомогательные рабочие 10%	*	1731605.71	173160.57	17316.05	1922.08
3 Руководители 9%	*	1090911.6	272727.9	27272.79	1390.91
4 Специалисты 7%	*	848486.8	212121.7	21212.17	1081.82
5 Прочие служащие 3%	*	363637.2	90909.3	9090.93	436.63
В с е г о	12121240	4034641.31	2480525.18	1806497.65	20416.94

 

 

4 Расчет затрат  на производство и реализацию  продукции

 

В таблице 12 рассчитаем затраты на производство и реализацию продукции для этого воспользуемся ранее рассчитанными данными. Материальные расходы возьмём из таблицы 3, фонд оплаты труда из таблицы 11. По элементу «Прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию, которые не вошли в предыдущие статьи. Единый социальный налог (ЕСН) рассчитывается как 26% от годового фонда оплаты труда:

 ЕСН=20416.94*26/100=5308.40 тыс. р.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1 Материальные расходы	122158,72	81,15
2 Расходы на оплату  труда	20416.94	13,56
3 Суммы начисленной амортизации	2651.59	1,76
4 Прочие расходы	5308.40	3,53
Итого текущие затраты на производство	150535.65	100

 

 

В таблице 13 мы представим итоги расчётов затрат на годовой выпуск продукции. Материальные расходы возьмём из таблицы 3. При расчёте затрат в период освоения учтём, что при изменении объёма производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объёму производства, а постоянные затраты не изменяются.

Расходы на оплату труда для полного использования мощности возьмём из таблицы 11. Для основных рабочих они будут только переменными, а для остальных категорий – постоянными. Для периода освоения постоянные расходы на оплату труда мы переносим с периода полного использования производственной мощности, а переменные соответственно пересчитываем:

Уп.осв=15584.5*133000/190000=10909,15 тыс. р.

Сумму начисленной амортизации перенесём из таблицы 7, этот элемент относится к постоянным расходам. Прочие расходы считаются как 26% от расходов на оплату труда. Расчёты оформим в таблице 13.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы  затрат	Освоение (первый год)			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		пере-менные.	постоян-ные		пере-менные	посто-янные
1. Материальные расходы,  всего,  в том числе:	85511,10	76349,26	9161,84	122158,72	112996,88	9161,84
1.1 Основные материалы, комплектующие  изделия	72684,5	72684,5	*	103835	103835	*
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы  и услуги производственного характера;	4275,48	1832,38	2443,10	6107,84	1832,35	4275,49
1.3 Топливо, энергия со  стороны.	8551,11	3664,76	4886,35	12215,88	7329,53	4886,35
2. Расходы на оплату труда, всего,  в том числе:	20416,94	18030,79	2386,15	20416.94	18030,79	2386,15
2.1 Основных рабочих	10909,15	10909,15	*	10909,15	10909,15	*
2.2 Вспомогательных рабочих	1345,45	*	1345,45	1345,45	*	1345,45
2.3 Руководителей	973,64	*	973,64	973,64	*	973,64
2.4 Специалистов	757,27	*	757,27	757,27	*	757,27
2.5 Прочих служащих.	305,64	*	305,64	305,64	*	305,64
3. Суммы начисленной амортизации	5098,15	*	5098,15	2651.59	*	5098,15
4. Прочие расходы	1028,08	407,68	620,4	5308.40	568,85	620,4
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	112054,27	94787,73	17266,54	150535,65	131596,52	17266,54

 

 

В таблице 14 мы рассчитаем себестоимость единицы продукции. Так как график реализации работ в период освоения предполагает неполное использование производственной мощности, мы выделим постоянную и переменную часть в составе затрат и рассчитаем себестоимость единицы продукции как в период освоения, так и при полном использовании производственной мощности.

Зная, что полная мощность равна 190000 шт., определим неполную мощность производства принятую за 70% от полной мощности.

190000*70% = 133000 шт.

Исходные данные для расчётов возьмём в таблице 13.

Например, для первого года расходы на оплату труда составят:

Sопл.тр.= 20416,94/133000*1000=153,51 руб.

Остальные показатели рассчитываются подобным образом. Результаты запишем в таблицу 14.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		пере-менные	посто-янные		пере-менные	посто-янные
1	2	3	4	5	6	7
1Материальные расходы	642,94	574,05	68,88	642,94	84,96	6,88
2 Расходы на оплату  труда	153,51	135,56	17,94	15,35	13,55	1,8
3Суммы начисленной амортизации	38,33	0	38,33	1,99	0	1,99
4 Прочие расходы	7,72	3,06	4,66	3,99	0,42	3,57
Всего	842,51	712,68	129,83	113,17	98,93	14,24

 

 

5 Определение  выручки от реализации продукции  и финансовых результатов

 

Предположив, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

 В = Ц * V , (9)

где Ц - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Расчет цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 17% уровня рентабельности. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.

 Цена продукции рассчитывается  по формуле:

 Цпред = С + (Рс·С)÷100  (10)

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

 Рс – рентабельность продукции, %.

Например, для первого года выручка от реализации продукции составит:

Цпред.осв= 84,24+(17*84,24/100)=98,56 р.;

Восв= 98,56*133000=13108480 тыс. р.;

Цпред.осв= 113,17+(17*113,17/100)=132,40 р.;

Восв= 132,40*133000=17609200 тыс. р.;

 

 

Полная себестоимость была рассчитана в таблице 13 для первого и для второго годов.

Прибыль от реализации продукции (Пр) считается как разность между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции:

Пр=13108480-193856,51=12914623,49 тыс. р.;

Налог на прибыль считается как 20% от налогооблагаемой прибыли. Чистая прибыль составит разницу между прибылью от реализации и налогом на прибыль. Итоги расчётов представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1 Выручка от реализации  продукции (без НДС и акцизов)	1843978,5	355235,4
2 Полная себестоимость  реализованной продукции	1576050	303620
3 Прибыль от реализации  продукции (стр. 1 – стр.2)	267928,5	51615,4
4. Налог на прибыль	53585,7	10323,08
5. Чистая прибыль (стр. 3 – стр. 4)	214342,8	41292,32

 

 

6 Расчет потребности  в оборотных средствах

 

Затраты на годовой расход запасов возьмём в таблице 13. Среднесуточный расход материалов рассчитаем, учитывая, что в году 360 рабочих дней.

Потребность в оборотных средствах в составе производственных запасов найдём как произведение среднесуточного расхода на норму запаса.