Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

Итого прямые затраты, тыс.час:

Январь: 329,49+40,26+18,05=387,8 тыс.час.,

Февраль: 303,66+43,35+18,05=365,06 тыс.час,

Март: 315,7+41,7+18,05=375,45 тыс.час.

4. Заполняется строка «Почасовая тарифная ставка» с учётом ожидаемой инфляции, то есть с января по декабрь индексируется тарифная ставка каждого месяца. В колонке (факт) тарифная ставка января делится на индекс инфляции.

Факт: 75/1,004 = 74,7 руб./час,

Февраль: 75 х 1,004 = 75,3 руб./час,

Март : 75,3 х 1,004 = 75,6 руб./час.

5. Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс.руб) по видам продукции и помесячно.

Продукция А:

Январь: 47,5х7х75=24712 тыс.руб,

Февраль: 43,2х7х75,3=22866 тыс.руб,

Март:. 45х7х75,6=23867 тыс.руб.

Подводятся итоги по вертикали и горизонтали.

6. Вносится в таблицу 18 итоговая строка «Итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.» за предплановый год (факт).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 18 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Колчество единиц продукции,подлежащих изготовлению, ед:
Продукция А	400	47,07	43,38	45,1	46,1	47	47,1	48,1	49,1	49,8	47,95	47,5	47,5	565,7
Продукция Б	80	13,42	14,45	13,9	13	12,9	12	12,1	13	12,8	11,3	13,935	13,35	156,155
Продукция В	600	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,1	36,09	36	35,9	35	35	35	429,59
Прямые затраты труда на ед.изделия,ч.
Продукция А	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7
Продукция Б	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
Продукция В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Общие прямые затраты, в тыс.ч.
Продукция А	2800	329,49	303,66	315,7	322,7	329	329,7	336,7	343,7	348,6	335,65	332,5	332,5	3959,9
Продукция Б	240	40,26	43,35	41,7	39	38,7	36	36,3	39	38,4	33,9	41,805	40,05	468,47
Продукция В	300	18,05	18,05	18,05	18,05	18,05	18,05	18,045	18	17,95	17,5	17,5	17,5	214,80
Итого прямые затраты, тыс.час	3340	387,8	365,06	375,45	379,75	385,75	383,75	391,05	400,7	404,95	387,05	391,81	390,05	4643,16
Почасовая тарифная ставка	74,701	75	75,3	75,60	75,90	76,21	76,51	76,82	77,13	77,43	77,74	78,05	78,37
Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.
Продукция А	209163	24712	22866	23867	24494	25072	25226	25865	26508	26993	26095	25953	26057	303707,78
Продукция Б	17928	3019,5	3264,3	3152,6	2960,2	2949,2	2754,4	2788,5	3007,9	2973,5	2635,5	3263,1	3138,6	35907,24
Продукция В	22410	1353,8	1359,2	1364,6	1370,1	1375,5	1381	1386,2	1388,3	1389,9	1360,5	1366	1371,4	16466,42
Итого прямые затраты на оплату труда, тыс.час	249502	29085	27489	28384	28824	29397	29361	30039	30904	31357	30091	30582	30567	356081,44

 

Вывод:

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 41,4% и 95,2% соответственно, а по продукции В сократились на 28,4%. В целом прямые затраты труда увеличились на 39%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 45,2% и 100,3% соответственно и сократились по продукции В на 26,5%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли  на 42,7. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.

2.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.

Фактические остатки кредиторской задолженности по оплате труда на предплановый период - 212 тыс.руб.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.

Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).

Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.

249502- 0,5 х 212 = 249381,99тыс.руб.

Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».

Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)

ОКЗi = ЗПi + ОКЗi - ВЗПi,

где ЗПi - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);

ОКЗi-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);

ВЗПi - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).

ОКЗянв =  29085+212-14754,5=14542,5 тыc.руб.

ОКЗфев = 27489+14542,5-28287,01=13744,51 тыc.руб.,

ОКЗмарт =28384+13744,51-27936,74=14192,24 тыc.руб.

6          Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19). 

Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс. руб.	240,00	14542,5	13744,5	14192,2	14192,2	14478,5	14460,7	14799,7	15232,1	15458,4	14825,3	15071,1	15063,5	15063,5
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб.		240,00												240,00
Выплаты заработной платы каждого месяца, тыс. руб.
январь		14542,5	14542,5											29085
февраль			13744,5	13744,5										27489
март				14192,2	14412,2									28604,4
апрель					14412,2	14412,2								28824,4
май						14698,5	14698,4							29396,9
июнь							14680,7	14680,8						29361,5
июль								15019,67	15019,67					30039,33
август									15452	15452				30904
сентябрь										15678,4	15678,4			31356,8
октябрь											15045,3	15045,3		30090,6
ноябрь												15291,1	15291	30582,1
декабрь													15283,4	15283,4
Итого выплаты заработной платы, т.р	249381,99	14782,5	28287	27936,7	28824,3	29110,6	29379,2	29700,4	30471,7	31130,4	30723,7	30336,4	30574,5	341257

 

2.10 Планирование бюджета  общепроизводственных накладных  расходов

Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.

Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 -  «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»

Показатели	Вариант 13
1 Амортизация по факту предпланового  года	2065
2 Общие планируемые накладные расходы предпланового года (факт)	7320
3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час	2,31
4 Амортизация за каждый месяц	255
5 Непрямые материалы на январь	86
6 Заработная плата ППП с начислениями	57
7 Содержание и ремонт оборудования	68
8 Текущий ремонт ОПФ	142
9 Прочие постоянные накладные расходы	50

Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21

Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы

Месяц планового года	Энергетические ресурсы, тыС.руб.
Январь	280
Февраль	235
Март	230
Апрель	105
Май	95
Июнь	95
Июль	97
Август	99
Сентябрь	156
Октябрь	235
Ноябрь	247
Декабрь	294

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Методика расчёта таблицы 22:

1. Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).
2. Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.

Январь = 2,24 руб./час.,

Февраль = 2,24 х 1,004 = 2,25 руб./час.,

Март = 2,25 х 1,004 = 2,26 руб./час.

3. Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.

Непрямые материалы:

Январь =  86,00 тыс.руб.,

Февраль = 86 х 1,004 = 86,34 тыс.руб.,

Март = 86,34 х 1,004 = 86,69 тыс.руб.

Зарплата прочего персонала с начислениями:

Январь = 60 тыс.руб.,

Февраль = 60 х 1,004 = 60,24 тыс.руб,,

Март = 60,24 х 1,004 = 60,48 тыс.руб.

Содержание и ремонт оборудования:

Январь = 69 тыс.руб.,

Февраль = 69 х 1,004 = 69,28 тыс.руб.,

Март=69,28 х 1,004 = 69,55 тыс.руб.

Текущий ремонт ОПФ:

Январь =137 тыс.руб.

Февраль = 137 х 1,004 =137,55 тыс.руб.,

Март = 137,55 х 1,004 = 138,1 тыс.руб.

Прочие постоянные накладные:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,004 = 55,22 тыс.руб.,

Март = 55,22 х 1,004 = 55,44 тыс.руб.

Определяем «Итого планируемые переменные накладные расходы» на «Запланированные прямые затраты труда» соответственно за каждый месяц планового года.

Январь:387,8*2,24=868,67 тыс.руб.,

Февраль: 365,06*2,25=821,01 тыс.руб..

Март:375,45*2,26=847,75 тыс.руб.

Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»

Январь: 249+86+280+60+69+137+55 = 936 тыс.руб.,

Февраль: 249+86,52+235+60,72+60,36+137,82+55,33=892,63 тыс.руб.,

Март: 249+87,04+230+60,72+69,83+138,65+55,66= 889,26 тыс.руб.

Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

Январь: 868,67+936,00=1804,67 тыс.руб.,

Февраль: 821,01+892,63 =1244,87 тыс.руб.,

Март: 847,75+889,26 =1252,34 тыс.руб.

Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Январь: 1804,67-249=988,45 тыс.руб.,

Февраль: 1244,87-249=995,87 тыс.руб.,

Март: 1252,34-249=1003,34 тыс.руб.

8 Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).

 

Таблица 22 –Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год