Финансовое планирование (бюджетирование) на предприятии

 

Вывод:

Рост переменных коммерческих расходов равен росту запланированных продаж т.е. 41,4%. Постоянные коммерческие расходы в планируемом периоде увеличатся на 2,2%, на их рост влияет инфляция. Общий рост коммерческих расходом в плановом периоде по сравнению с отчетным составляет 41%.

2.4 Планирование  бюджета производства

Бюджет производства показывает, какое количество продукции необходимо произвести фирме в каждом плановом месяце и за весь плановый период (год), если известны величины спрогнозированного объёма продаж, и заданы остатки готовой продукции на конец и начало планового периода. Для расчёта бюджета производства по месяцам и за весь плановый год составляется таблица 10.

Запланированные продажи в натуральных единицах переносим в таблицу 10 из таблицы 5 (это первые три строки).

Затем рассчитываем желаемый запас готовой продукции на конец периода, в размере 10% от объёма продаж последующего месяца.

Январь: 47,5 х 10% =4,32 тыс.ед.

Февраль: 43,2 х 10% =4,5 тыс.ед.

Март: 45 х 10% = 4,6 тыс.ед.

Рассчитываем запланированный запас продукции на начало периода, который определяется переносом («ёлочкой» в обратном направлении) с конца предыдущего месяца на начало следующего месяца.

Январь = 4,75 тыс.ед..

Февраль = 4,32 тыс.ед.

Март = 4,5 тыс.ед.

Количество единиц продукции по видам, подлежащих изготовлению (Кпрi), определяем по формуле:

                                           Кпрi = Vпрi + Зконi - Значi,                                 

где Vпрi – запланированные продажи i–го вида продукции, тыс. ед.;

Зконi – запас i-ой готовой продукции на конец каждого месяца, тыс. ед.;

Значi - запас i-ой готовой продукции на начало каждого месяца, тыс. ед.

Например, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению в январе равно:

Кпр.янв = 47,5+4,32-4,75=47,07 тыс.ед.

Кпр.февр = 43,2+4,5-4,32=43,38 тыс.ед.

Кпр.март. = 45+4,6-4,5=45,1 тыс.ед.

Итоги запасов по горизонтали за плановый год по видам продукции не подводим, так как это переходящие остатки (сальдо), а они будут равны итогу на конец декабря. Разные виды продукции по вертикали также не суммируются, так как продукция разных видов в натуральных единицах не суммируется. Можно суммировать продукцию только в денежном выражении.

Итоги в таблице 10 по горизонтали подводятся только по видам продукции по разделам: «Запланированные продажи, единиц» и «Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению».

 

Таблица 10 – Бюджет производства на плановый год.

Название	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные продажи, тыс.ед.
Продукция А	400,00	47,50	43,20	45,00	46,00	47,00	47,00	48,00	49,00	50,00	48,00	47,50	47,50	565,70
Продукция Б	80,00	13,30	14,50	14,00	13,00	13,00	12,00	12,00	13,00	13,00	11,00	14,00	13,35	156,15
продукция В	600,00	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,00	36,00	35,00	35,00	35,00	429,70
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, тыс.ед.
Продукция А	4,75	4,32	4,50	4,60	4,70	4,70	4,80	4,90	5,00	4,80	4,75	4,75	4,75
Продукция Б	1,33	1,45	1,40	1,30	1,30	1,20	1,20	1,30	1,30	1,10	1,40	1,34	1,34
продукция В	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,60	3,60	3,50	3,50	3,50	3,50
Запланированные запас продукции на начало периода, тыс. ед.
Продукция А	1,70	4,75	4,32	4,50	4,60	4,70	4,70	4,80	4,90	5,00	4,80	4,75	4,75
Продукция Б	0,29	1,33	1,45	1,40	1,30	1,30	1,20	1,20	1,30	1,30	1,10	1,40	1,34
продукция В	1,40	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,60	3,60	3,50	3,50	3,50
Количество единиц, подлежащей изготовлению, тыс. ед.
Продукция А	400,00	47,07	43,38	45,10	46,10	47,00	47,10	48,10	49,10	49,80	47,95	47,50	47,50	565,70
Продукция Б	80,00	13,42	14,45	13,90	13,00	12,90	12,00	12,10	13,00	12,80	11,30	13,94	13,35	156,16
продукция В	600,00	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,10	36,09	36,00	35,90	35,00	35,00	35,00	429,59

 

Вывод:

Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, по продукции вида А возросло на 41,4%, продукции Б-на 95,2%, а по продукции В снизилось на 28,4%.

Таким образом, количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, сократилось только для продукции вида В, что связано с уменьшением планируемого бюджета продаж.

2.5 Разработка  бюджета производственных запасов

Таблица 11 – Исходные данные к расчету задания №5 – «Бюджет производственных запасов»

Себестоимость Продукции	Вариант 13
	А	Б	В
Январь	407	780	110
Февраль	406	782	112
Март	407	785	110
Апрель	409	774	106
Май	411	769	103
Июнь	413	657	101
Июль	415	643	97
Август	416	648	94
Сентябрь	418	652	92
Октябрь	420	657	87
Ноябрь	421	659	81
Декабрь	423	660	75

Бюджет производственных запасов составляется в таблице 12.

Методика расчёта таблицы 12:

1. Из таблицы 10  переносим в таблицу 12 «Желаемый запас готовой продукции на конец периода» по видам продукции.
2. Производственная себестоимость единицы продукции каждого вида, взятая из исходных данных для заданного варианта, уже была скорректирована с учётом ожидаемого процента ежемесячной инфляции.
3. Запас готовой продукции (в тысячах рублей) рассчитываем по формуле:

Згпi = Згп.фi × Спрi,

где Згпi – запас готовой продукции i-го вида в денежном выражении, тыс. руб.;

Згп.фi – желаемый запас готовой продукции i-го вида в физических ед.;

Спрi – производственная себестоимость единицы продукции i-го вида.

Например, запас готовой продукции товара А будет равен:

Згп янв =4,32х407=1758,24 тыс.руб.,

Згп февр = 4,5х406=1827 тыс.руб.,

Згп март = 4,6х407= 1872,2 тыс.руб.

Запас готовой продукции (в тысячах рублей) для продукции Б и В рассчитывается аналогично.

4. Запас основных материалов по видам продукции (в тыс. руб.) рассчитываем после заполнения таблицы 14 «Бюджет прямых затрат на материалы»
5. Не подводим итоги по запасам готовой продукции по месяцам (горизонтальные строки) в единицах и в тысячах рублей. Не суммируем себестоимость по видам продукции, а план на год определяем (по величине сальдо - переходящему остатку на конец декабря), то есть колонка за год по вертикали остаётся пустой.
6. Заполняем таблицу 14, а затем возвращаемся к пункту 7.
7. По данным таблицы 14 определяем «Желаемый запас основных материалов на конец периода по видам продукции: А, Б, В в тыс.руб, для этого из таблицы 6 берётся количество продукции, подлежащей изготовлению (Кi) за каждый месяц, каждого вида продукции и умножается на прямые затраты на материалы (производственная себестоимость единицы продукции, умноженная на долю стоимости материалов в себестоимости этой продукции).

              Затраты материалов (М) будут определяться по формуле:

                                             М = К × С × g,                                                                                                                 

где К – количество продукции, подлежащей изготовлению, ед.;

С – производственная себестоимость продукции, руб./ед.;

g – доля материалов в себестоимости продукции.

Запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции рассчитывается по формуле:

                                             Зомi = Мi × q,                                                                                                                                  

где Зомi – запас основных материалов для i-го вида продукции, тыс. руб.;

Мi - прямые затраты на материалы i-го вида продукции, тыс. руб.;

q – доля запасов материалов на конец периода от потребности в материалах следующего периода.

Подводятся итоги по запасам основных материалов по месяцам планового года (горизонтальная строка) и определяется план на год (вертикальная колонка) - сумма трёх последних строк таблицы 12.

 

                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12 – Бюджет производственных запасов на плановый год

Наименование	Факт 2011г.	Месяц планового года												План 2012г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Желаемый запас готовой продукции на конец периода,тыс. ед.:
продукция А	4,75	4,32	4,50	4,60	4,70	4,70	4,80	4,90	5,00	4,80	4,75	4,75	4,75
продукция Б	1,33	1,45	1,40	1,30	1,30	1,20	1,20	1,30	1,30	1,10	1,40	1,34	1,34
продукция В	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,61	3,60	3,60	3,50	3,50	3,50	3,50
Производственная себестоимость  продукции, руб./ед.:
продукция А	404,57	407	406	407	409	411	413	415	415	418	420	421	423
продукция Б	775,35	780	782	785	774	769	657	643	648	652	657	659	660
продукция В	109,34	110	112	110	106	103	101	97	94	92	86	81	75
Запас готовой продукции, тыс.руб.:
продукция А	1921,72	1758,24	1827,00	1872,20	1922,30	1931,70	1982,40	2033,50	2075,00	2006,40	1995,00	1999,75	2009,25
продукция Б	1031,21	1131,00	1094,80	1020,50	1006,20	922,80	788,40	835,90	842,40	717,20	919,80	879,77	881,10
продукция В	394,73	397,10	404,32	397,10	382,66	371,83	364,61	349,20	338,40	322,00	301,00	283,50	262,50
Запас основных материалов, тыc.руб.:
продукция А	3065,20	2817,96	2936,91	3016,78	3090,72	3112,37	3193,84	3260,24	3330,62	3222,24	3199,60	3214,80	3214,80	37610,89
продукция Б	942,08	1016,99	982,04	905,58	892,81	709,56	700,23	758,16	751,10	668,17	826,48	792,99	792,99	9797,10
продукция В	2541,44	2587,65	2541,44	2449,02	2379,71	2333,50	2240,47	2165,76	2113,79	1926,40	1814,40	1680,00	1680,00	25912,15
ИТОГО		6422,60	6460,39	6371,39	6363,24	6155,43	6134,53	6184,16	6195,52	5816,81	5840,48	5687,79	5687,79	73320,14

 

 

 

 

2.6 Расчет бюджета прямых затрат на материалы

Таблица 13 - Исходные данные к расчету задания №6 – «Бюджет прямых затрат на материалы»

Предплановый год (факт)	Вариант 13
Итого прямые затраты на материалы, в % от бюджета продаж (таблица 1)	45
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.	615

При расчете прямых затрат на материалы используются следующие данные:

1. Запас материалов на конец отчетного года (факт) принимается в размере 55 % от прямых затрат на материалы первого планового месяца.
2. Задается доля (процент) прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия вида i, полученная на основе эмпирических данных за предплановый год. Прямые затраты на материалы в производственной себестоимости единицы продукции А составляют 40%, единицы продукции Б - 30 % и продукции В - 80 %. Эти значения принимаем для прогнозирования месячных прямых затрат на материалы в плановом году.
3. Желаемый запас материалов на конец каждого планового месяца составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца.
4. Запас материалов на начало каждого планового месяца равен желаемому запасу материалов на конец предыдущего планового месяца. Запас материалов на начало февраля равен желаемому запасу материалов на конец января. Запас материалов на начало января определяется путем умножения прямых затрат материалы за январь на долю (40 %) желаемого запаса материалов на конец декабря предпланового года или, что то же самое, на начало января планового года.

Бюджет прямых затрат на материалы составляется в таблице 14. Методика расчёта таблицы 14.

1. Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, вносим в таблицу 14 из таблицы 10 («Бюджет производства»),
2. Определяем прямые затраты на материалы (ЗМi) за каждый месяц по видам продукции и вносим в таблицу 14.

ЗMi = Cnpi qмi,

где ЗМi - прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб./ед, за месяц;

Cпp.i - производственная себестоимость единицы продукции изделия i, руб. в данном месяце из таблицы 12;

qмi - доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i (смотри исходные данные).

Прямые затраты на материалы продукция А:

ЗМянв =407х 0,4=162,8 руб./ед.,

ЗМфевр = 406х0,4=162,4 руб./ед.,

ЗМмар = 407х0,4=162,8 руб./ед.