Економічна сутність, значення, склад обігових коштів підприємства

По-перше, оборотні кошти – це грошові ресурси, які вкладено в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервного виробництва та реалізації виготовленої продукції.

По-друге, оборотні кошти – це активи, які протягом одного виробничого циклу або одного календарного року можуть бути перетворені на гроші. Деякі автори таке саме визначення дають терміну “оборотний капітал”. Це свідчіть про ідентичність, на їхню думку, понять – оборотні кошти та оборотній капітал.

Таким чином, оборотні кошти – це кошти, авансовані в обороті виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервності процесу виробництва, реалізації продукції та отримання прибутку.

Основне їхнє призначення полягає в забезпеченні безперервності процесу виробництва продукції і реалізації власної продукції і покупних товарів, а також у своєчасності фінансування комерційної діяльності.

Визначення потреби в оборотних коштах здійснюється через їх нормування. Нормування оборотних коштів передбачає врахування багатьох факторів, які впливають на господарську діяльність підприємств.

Оборотні кошти, вони використовується для закупівлі товарів, сировини, матеріалів, придбання малоцінних і швидкозношувані предметів,  матеріалів для господарських нестатків. Вони, представлені також готівкою в касі, на розрахунковому й іншому рахунках у банку і цінних паперах.

Оборотні кошти обслуговують економічний обіг оборотних засобів і засобів обігу підприємств.

Інформаційною базою проведення цієї роботи є інформація, наведена у формах бухгалтерської звітності №1 “Баланс”, №2 “Звіт про фінансові результати та їх використання”, статистичної звітності №3 “Звіт про товарообігу”. Попри те використовується оперативна інформація про склад товарообігу за формами розрахунку, склад дебіторів, обсяги, термін та причини виникнення дебіторської заборгованості, достатність формування товарних запасів, рух грошових коштів тощо. Загальний порядок проведення аналітичної роботи наведено на рис. 3.1

На першому етапі необхідно оцінити загальний розмір обігових активів підприємства та проаналізувати зміну їх, обсягу впродовж звітного періоду. При проведені цієї роботи визначається також питома вага обігових активів у загальному обсязі майна та її зміна протягом періоду.

 

                    

 

 Рис.3.1.  Схема послідовності  аналізу оборотних коштів

На другому етапі аналізу проводиться дослідження структури обігових активів підприємства за видами активів, а також інших класифікаційних ознак, розглянутих нами вище (прибутковості, швидкості обертання, платоспроможності, інфляційної захищеності тощо). Це дозволяє оцінити основні тенденції у зміні складу обігових активів та ступень досягнення відповідних цілей управління.

В ході проведення третього етапу аналізу необхідно кількісно оцінити вплив факторів, що обумовлюють зміни в обсязі обігових активів підприємства. Найважливішими факторами, вплив яких можна оцінити кількісно, є обсяг та склад товарообігу, склад операцій із закупівлі товарі, швидкості обертання, структура обігових активів.

На четвертому етапі аналізу необхідно оцінити зміни в складі джерел фінансування обігових активів підприємства. Для цього обчислюється обсяг власних обігових активів підприємства та порівнюється з відповідним показником за попередній період.

На п’тому етапі необхідно проаналізувати джерела формування та напрямки використання обігових коштів торговельного підприємства. Проведення такого аналізу дозволяє, з одного боку, визначити стабільність окремих джерел формування обігових активів із точки зору можливості їх, використання в майбутньому, з другого - виявити на фінансування яких програм витрачені кошти, чи є це використання коштів, що склалися.

На шостому етапі аналітичної роботи здійснюється розрахунок та проводиться діагностика ефективності управління обіговими активами підприємства.

Значення нормування оборотних коштів полягає в такому:

По-перше, правильне визначення нормативу оборотних коштів забезпечує безперервність процесу виробництва.

По-друге, нормування оборотних дає змогу ефективно використовувати оборотні кошти на кожному підприємстві.

По-третє, від правильно встановленого нормативу оборотних коштів залежить виконання плану виробництва, реалізації продукції, прибутку та рівня рентабельності.

По-четверте, обґрунтовані нормативи оборотних коштів сприяють зміцненню режиму економії, мінімізації ризику підприємницької діяльності.

Основними задачами управління оборотними коштами являються:

- економічно обґрунтоване  визначення норм запасів по  видах оборотних коштів і загальної  потреби в них;

- уміле маневрування тимчасово  вільними оборотними коштами  з урахуванням зміни господарської  ситуації;

- забезпечення схоронності  оборотних коштів і використання  їхньому цільовому призначенню;

- забезпечення раціональної  системи фінансування оборотних  коштів;

- ефективне використання  оборотних коштів шляхом прискорення  їхньої оборотності й ін.

Питома вага власних джерел фінансування обігових активів використовується підприємством для оцінки ступеня фінансової стійкості підприємства, його незалежності від зовнішніх джерел фінансування.

Планування оборотних коштів здійснюється відповідно до кошторисів витрат на виробництво і невиробничі потреби та бізнес плану, який охоплює й пов’язує виробничі й фінансові показники, створюючи саме цим умови для успішної комерційної діяльності та розвитку підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.Аналіз загального складу  і структури  оборотних коштів.

В процесі аналізу я використовувала горизонтальний метод, який передбачає визначення абсолютних та відносних зміни величин різних статей балансу за аналізований період (2010 -2011роки), а також відносних показників темпів росту.

Проаналізуємо динаміку складу та структуру активів ПКВО «Фармація»  за 2010-2011 рік на основі таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Аналіз  динаміки  складу  та  структури   активів

ПКВО «Фармація»  за 2010-2011 рік

Показники	Рік 2010		Рік 2011		Відхилення  +,-		Темп росту       %
	тис.  грн.	%	тис. грн.	%	тис.  грн.	%
1. Необоротні  активи	1837,2	48,3	1622,6	45,8	-214,6	-2,5	88,32
2. Оборотні  активи	1955,8	51,4	1904,6	53,7	-51,2	2,3	97,38
3.Витрати майбутніх   періодів	10,2	0,3	19,0	0,5	8,8	0,2	186,27
Разом :	3803,2	100	3546,2	100	-257	100	93,24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Провівши аналіз  динаміки  складу  та  структури   активів ПКВО «Фармація»  за 2010-2011 рік, я зробила висновок, що у 2011 році порівняно з 2010 активи зменшились на 257 тис.грн. або 6,67 %. Це зменшення відбулось за рахунок зменшення необоротних та оборотних активів.

Проаналізуємо склад  та  структуру  оборотних  активів ПКВО «Фармація»    за 2010-2011    рік на основі таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Аналіз  складу  та  структури  оборотних  активів

ПКВО «Фармація»    за 2010-2011    рік

Показники	Рік 2010		Рік 2011		Відхилення +,-		Темп  росту %
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
Оборотні  активи: Виробничі  запаси	14,2	1,301	12,2	1,15	-2	-0,151	85,92
Товари	716,9	65,692	708,9	66,93	-8	1,238	98,88
Дебіторська заборгованість : За товари роботи послуги	215,8	19,775	191,0	18,03	-24,8	-1,745	88,51
Дебіторська  заборгованість  за  бюджетом	0,3	0,027	2,0	0,19	1,7	0,163	170
Інша  поточна  дебіторська  заборгованість	32,3	2,960	33,1	3,13	0,8	0,17	102,48
Грошові  кошти  та  іх  еквіваленти	101,6	9,31	93,0	8,78	-8,6	-0,53	91,54
Витрати  майбутніх  періодів	10,2	0,935	19,0	1,79	8,8	0,855	186,27
Усього :	1091,3	100	1059,2	100	-32,1	100	97,06

 

 

                                                                                                                                                           

 

Проаналізувавши склад і структуру оборотних активів, я зробила висновок, що у 2011 році порівняно з 2010 роком вони зменшились на 32,1 тис. грн. або 2,94%. Це зменшення відбулось за рахунок зменшення оборотних ативів, товарів, дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, грошових коштів та їх еквівалентів.

Проаналізуємо склад та структуру запасів ПКВО «Фармація» за 2010-2011 рік на основі таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

 

Аналіз  складу  та  структури  запасів

  ПКВО «Фармація»    за 2010-2011    рік

Показники	Рік 2010		Рік  2011		Відхилення +,-		Темп  росту %
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
1.Сировина і матеріали	8,1	1,11	4,5	0,62	-3,6	0,49	55,56
2.Паливо	1,6	0,22	1,8	0,25	0,2	0,03	112,5
3.Будівельні матеріали	0,9	0,12	0,8	0,11	-0,1	-0,01	88,89
4.Запасні частини	1,6	0,22	2,5	0,35	0,9	0,13	156,25
5.МШП	2,0	0,27	2,6	0,36	0,6	0,09	130
6.Товари	716,9	98,06	708,9	98,31	-8	0,25	98,88
Усього:	731,1	100	721,1	100	-10	100	98,63