Бухгалтерская отчетность кредитной организации ее основные, формы и содержание
Контрольная работа, 25 Апреля 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью бухгалтерской отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении коммерческого банка. Главное качество финансовой информации — это ее полезность для заинтересованного пользователя. При отсутствии всесторонней полезной информации даже руководители могут не знать истинного финансового положения их банка, а другие ведущие участники финансового рынка (особенно вкладчики — физические лица) тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает стабильной работе рынка.
Содержание
Введение 3
1 Принципы составления бухгалтерской отчетности кредитных организаций в соответствии с МСФО 4
2 Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности и требования к ней 7
3 Основное содержание бухгалтерской отчетности 10
4 Примечания к бухгалтерской отчетности 14
Заключение 17
Практическое задание 19
Список использованной литературы 25
Прикрепленные файлы: 1 файл
25. Бухгалтерская отчетность кредитной организации ее основные, формы и содержание.doc
— 335.00 Кб (Скачать документ)Международные стандарты уделяют большое внимание профессиональным суждениям. Поэтому рекомендовано выявить круг ответственных лиц в кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности. В этот круг должны входить должностные лица из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности.
И самое главное — внутри кредитной организации должно существовать (или быть созданным) подразделение, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до его реорганизации или ликвидации. В соответствии с МСФО бухгалтерская отчетность считается составленной, если использованы все стандарты, действующие на начало отчетного периода, за который составляется бухгалтерской отчетность.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Входящий баланс Форма №1
№ счета 1 порядка |
№ счета 2 порядка |
Наименование разделов счетов |
Признак |
АКТИВ В рублях |
ПАССИВ В рублях |
Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» |
|||||
202 |
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
А |
468601 |
||
Раздел 3 «Межбанковские расчеты» |
|||||
301 |
Корреспондентские счета |
||||
30102 |
Корреспондентские счета КО в Банке России |
А |
57291 |
||
320 |
Кредиты и депозиты, предоставленные КО |
||||
32004 |
на срок от 8 до 30 дней |
А |
290100 |
||
Раздел 4 «Операции с клиентами» |
|||||
406 |
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
||||
40602 |
Коммерческие организации |
П |
70100 | ||
407 |
Счета негосударственных организаций |
||||
40702 |
Коммерческие организации |
П |
788400 | ||
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
||||
42305 |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
П |
200267 | ||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
||||
45205 |
на срок от 91 до 180 дней |
А |
207565 |
||
45215 |
Резервы на возможные потери |
П |
25100 | ||
Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» |
|||||
523 |
Выпущенные векселя и банковские акцепты |
||||
52305 |
со сроком погашения от 181 дня до 1 года |
П |
38148 | ||
Раздел 6 «Средства и имущество» |
|||||
603 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
||||
60301 |
Расчеты по налогам и сборам |
П |
43 | ||
60305 |
Расчеты по оплате труда с работниками |
П |
62 | ||
606 |
Амортизация основных средств |
||||
60601 |
Амортизация основных средств |
П |
17200 | ||
610 |
Материальные запасы |
||||
61002 |
Запасные части |
А |
50100 |
||
Раздел 7 «Результат деятельности» |
|||||
706 |
Финансовый результат текущего года |
||||
70606 |
Расходы |
А |
65663 |
||
|
ИТОГО |
1 139 320 |
1 139 320 | |||
Журнал хозяйственных операций Форма №2
№ операции |
Наименование операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (т. руб) | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Согласно денежного чека негосударственного коммерческого предприятия выдано на хозяйственные расходы ОАО «Сатурн» |
40702 |
20202 |
30 |
2 |
Списано согласно платежному поручению клиента - государственного коммерческого предприятия за товары клиенту другого банка |
40602 |
30102 |
40 |
3 |
Сдана торговая выручка на расчетный счет негосударственного коммерческого предприятия ОАО «Меркурий» |
20202 |
40702 |
385 |
4 |
Списаны запасные части на ремонт |
70606 |
61002 |
55 |
5 |
Согласно приходному кассовому ордеру принят вклад от физического лица на срок 8 месяцев Андреева А.А. |
20202 |
42305 |
65 |
6 |
Согласно распоряжению кредитного отдела выданная ссуда негосударственного коммерческого предприятия зачислена на расчетный счет (срок 6 месяцев) ОАО «Юпитер» |
45205 |
40702 |
210 |
7 |
Создан резерв по ссуде п.6 в размере 10% |
70606 |
45215 |
21 |
8 |
Согласно выписки с корреспондентского счета выдан кредит другому КБ сроком 30 дней |
32004 |
30102 |
480 |
9 |
Выпущены и реализованы банковские процентные векселя сроком на 1 год |
30102 |
52305 |
145 |
10 |
Начислен износ по основным средствам 1 категории |
70606 |
60601 |
21 |
11 |
Начислена заработная плата |
70606 |
60305 |
66 |
12 |
Произведены удержания из заработной платы работника - налог на доходы физических лиц 13% |
60305 |
60301 |
8,58 |
13 |
Отражены отчисления банка с заработной платы: 1)Пенсионный фонд (20 %); |
70606 |
60301 |
13,2 |
2) фонд социального страхования (2,9 %); |
70606 |
60301 |
1,91 | |
3) Фонд медицинского страхования (3,1 %) |
70606 |
60301 |
2,05 | |
14 |
Выдана согласно ведомости заработная плата работникам банка |
60305 |
20202 |
57,42 |
15 |
Перечислены удержания из заработной платы |
60301 |
30102 |
8,58 |
60301 |
30102 |
17,16 | ||
16 |
ИТОГО |
964473 |
805153 |
1626,9 |
Оборотная ведомость по счетам Форма №3
№ счета |
Входящие остатки на начало периода на утро 07.07.2010 года |
Обороты за операционный день 07.07.2010 года |
Исходящие остатки на конец периода на вечер 07.07.2010 года | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Актив |
Пассив | |
20202 |
468601 |
0 |
450 |
87,42 |
468963,6 |
0 |
30102 |
57291 |
0 |
145 |
545,74 |
56890,26 |
0 |
32004 |
290100 |
0 |
480 |
0 |
290580 |
0 |
40602 |
0 |
70100 |
40 |
0 |
0 |
70060 |
40702 |
0 |
788400 |
30 |
595 |
0 |
788965 |
42305 |
0 |
200267 |
0 |
65 |
0 |
200332 |
45205 |
207565 |
0 |
210 |
0 |
207775 |
0 |
45215 |
0 |
25100 |
0 |
21 |
0 |
25121 |
52305 |
0 |
38148 |
0 |
145 |
0 |
38293 |
60301 |
0 |
43 |
25,74 |
25,74 |
0 |
43 |
60305 |
0 |
62 |
66 |
66 |
0 |
62 |
60601 |
0 |
17200 |
0 |
21 |
0 |
17221 |
61002 |
50100 |
0 |
0 |
55 |
50045 |
0 |
70606 |
65663 |
0 |
180,16 |
0 |
65843,16 |
0 |
|
Баланс |
1139320 |
1139320 |
1626,9 |
1626,9 |
1140097 |
1140097 |
Исходящий баланс Форма №4
№ счета |
№ счета |
Наименование разделов счетов |
признак |
АКТИВ |
ПАССИВ |
В рублях |
В рублях | ||||
Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» |
|||||
202 |
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
А |
468963,60 |
||
Раздел 3 «Межбанковские расчеты» |
|||||
301 |
Корреспондентские счета |
||||
30102 |
Корреспондентские счета КО в Банке России |
А |
56890,26 |
||
320 |
Кредиты и депозиты, предоставленные КО |
||||
32004 |
32004 на срок от 8 до 30 дней |
А |
290580 |
||
Раздел 4 «Операции с клиентами» |
|||||
406 |
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
||||
40602 |
Коммерческие организации |
П |
70060 | ||
407 |
Счета негосударственных организаций |
||||
40702 |
Коммерческие организации |
П |
788965 | ||
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
||||
42305 |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
П |
200332 | ||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
||||
45205 |
на срок от 91 до 180 дней |
А |
207775 |
||
45215 |
Резервы на возможные потери |
П |
25121 | ||
Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» |
|||||
523 |
Выпущенные векселя и банковские акцепты |
||||
52305 |
со сроком погашения от 181 дня до 1 года |
П |
38293 | ||
|
Раздел 6 «Средства и имущество» |
|||||
603 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
||||
60301 |
Расчеты по налогам и сборам |
П |
43 | ||
60305 |
Расчеты по оплате труда с работниками |
П |
62 | ||
606 |
Амортизация основных средств |
||||
60601 |
Амортизация основных средств |
П |
17221 | ||
610 |
Материальные запасы |
||||
61002 |
Запасные части |
А |
50045 |
||
Раздел 7 «Результат деятельности» |
|||||
706 |
Финансовый результат текущего года |
||||
70606 |
Расходы |
А |
65843,16 |
||
|
ИТОГО |
|
1 140 097 |
1 140 097 | ||
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ редакция от 26.04.2007 «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002
- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 редакция от 03.03.2008 «О банках и банковской деятельности»
- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» принят ГД ФС РФ 23.02.1996
- Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации утверждена ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П редакция от 06.07.2010 N 2477-У (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
- Указание «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями». от 25 декабря 2003 г. N 1363-У. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.10.2005 N 1625-У, от 08.10.2008 N 2088-У
- Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2009
- Капаева Т.И., Учет в банках: учебник. – М.: ИД «Форум»: инфра-М; 2010;
- Курсов В. М. Бухгалтерский учет в коммерческом банке – М.: Инфра – М, 2009
- Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007
- Селиванова Т.С., бухгалтерский учет в банках. Ростов н/Д: Феникс, 2008;
- Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2008
- Соснаускене О.И., Актуальные вопросы финансовой отчетности кредитных организаций // "Право и экономика", 2007, N 10;