Банкротство как способ реформирования

Применение  журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно снизить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров (регистрационного журнала, оборотной ведомости по синтетическим счетам). Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью «Ника»   является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. ООО «Ника»  оказывает стоматологические услуги и занимается розничной торговлей товарами для здоровья.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового состояния организации ООО «Ника»

 

В 2009 г. общая стоимость имущества предприятия составила 5966 тыс. руб. За 2010 г.  его сумма увеличилась на 1,1% и составила 6033 тыс. руб., а за аналогичный период 2011 г. на 4,7% и составила 6316 тыс. руб.

Динамика активов  ООО «Ника» за три завершенных  финансовых года выглядит следующим образом (Таблица 2.1):

Таблица 2.1

Динамика  активов ООО «Ника»за 2009-2011 гг., тыс.руб.

Наименование  показателя	Годы			Отклонения (+/-)
	2009	2010	2011	в 2010	в 2011
1	2	3	4	5	6
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	2930	3797	3675	867	-122
Доля внеоборотных активов, %	63,2	55,57	62,17	-8	7
Стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	1706	3036	2236	1330	-800
Доля оборотных  активов, %	36,8	44,43	37,83	8	-7

 

Доля внеоборотных активов в общей стоимости  имущества компании в 2009г.  составила 63%. Рост величины внеоборотных активов  в 2010 году объясняется увеличением  долгосрочных финансовых вложений.

Уменьшение внеоборотных активов за 2011 год объясняется снижением стоимости основных фондов предприятия, что главным образом было вызвано выбытием части недвижимого имущества ООО «Ника»:

- выбытие недвижимости  на сумму 39 тыс. руб. (по остаточной  стоимости) в связи с реализацией;

- выбытие недвижимого  имущества на сумму 17 тыс. руб. (по остаточной стоимости) в  связи с передачей в качестве  вклада в уставный капитал.

На ООО «Ника» большую долю в структуре внеоборотных активов занимают основные средства. Учитывая этот факт, проведем анализ эффективности использования основных средств ООО «Ника»                                 в 2009-2011 гг.

Состояние основных фондов ООО «Ника» характеризуется  коэффициентами обновления, выбытия, износа и фондоотдачи (Таблица 2.2).

Таблица 2.2

Коэффициенты  использования основных фондовООО  «Ника» в 2009-2011 гг.

Наименование  показателя	Годы			Отклонения (+/-)
	2009	2010	2011	в 2010	в 2011
1	2	3	4	5	6
Коэффициент обновления основных средств	0,029	0,027	0,034	-0,002	0,007
Коэффициент обновления активной части основных средств	0,08	0,06	0,06	-0,020	0,000
Коэффициент выбытия  основных средств	0,010	0,024	0,045	0,014	0,021
Коэффициент выбытия  активной части основных средств	0,015	0,074	0,0094	0,059	-0,065
Коэффициент износа основных средств	0,58	0,59	0,60	0,010	0,010
Коэффициент износа активной части основных средств	0,60	0,60	0,63	0,000	0,030
Фондоотдача	1,44	1,55	1,79	0,110	0,240

 

В 2011 г. коэффициент  обновления всех основных средств ООО  «Ника» увеличился по сравнению с  предшествующими отчетными периодами вследствие роста объемов ввода основных средств. Коэффициент обновления активной части основных средств предприятия не изменился по сравнения с его уровнем 2010 года. В 2011 году стоимость вводимых основных средств составила 165 тыс. руб., в том числе активной части 87 тыс. руб.

Динамика коэффициентов  выбытия как правило обусловлена  политикой ООО «Ника» по выделению  специализированных бизнес-направлений  деятельности в самостоятельные  бизнес-единицы. В 2009 году из эксплуатируемого парка оборудования выбыло активной части на 20 тыс. руб.  В 2011 году произошло увеличение значения общего коэффициента выбытия основных средств, что характеризуется реализацией недвижимого имущества, а также передачей недвижимого имущества в качестве вкладов в их уставные капиталы.

На протяжении трех анализируемых периодов, процент  износа основных средств находится  в пределах 58-63%. Рост показателя фондоотдачи  свидетельствует о повышении  эффективности использования основных средств. В 2011 году, также как и в 2010 году, увеличение показателя фондоотдачи связано с ростом выручки от реализации продукции ООО «Ника».

Рост стоимости  оборотных активов в 2011 году обусловлен в основном увеличением краткосрочных  финансовых вложений на 272 тыс. руб., что  в свою очередь объясняется предоставлением денежных займов различным организациям.

Оборотные активы компании ООО «Ника» на начало 2010 года на 17% состояли из дебиторской задолженности, на конец периода величина дебиторской  задолженности сократилась (на 17 тыс. руб.), но её доля в структуре оборотных активов за счет уменьшения стоимости всех текущих активов выросла и составила 22%. Снижение величины дебиторской задолженности говорит об оптимизации работы предприятия в системе взаимоотношений с покупателями по оплате продукции. Оборотные активы компании ООО «Ника» на начало 2011 года на 22% состояли из дебиторской задолженности, на конец периода величина дебиторской задолженности возросла (на 6%), но её доля в структуре оборотных активов за счет увеличения стоимости всех текущих активов снизилась и составила 19,6%.

Проанализируем  источники собственных средств  ООО «Ника» используя данные таблицы 2.3.  Анализ структуры пассивов показывает, что ООО «Ника» практически наполовину осуществляет производственно-хозяйственную деятельность за счет собственных средств. За рассматриваемый период доля собственных источников финансирования в общей сумме пассивов незначительно снизилась: с 47,39% в 2009 г.  до 46,72% в конце 2011 года.

Таблица 2.3

Анализ  источников собственных средств ООО «Ника» в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатели	Значения			Отклонение, +/-
	2009г.	2010г.	2011г.	2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6
Всего источников	5966	6033	6316	67	283
Собственные средства	2827	2965	2951	138	-14
в % к итогу	47,39	49,14	46,72	1,75	-2,42
Уставный капитал	9	9	1500	0	1491
в % к собственным  средствам	0,3	0,29	50,82	-0,01	50,53
Добавочный  капитал	2737	2721	1005	-16	-1716
в % к собственным  средствам	96,8	91,76	34,05	-5,04	-57,71
Нераспределенная  прибыль	82	236	447	154	211
в % к собственным средствам	2,9	7,95	15,13	5,05	7,18

 

Согласно данным, приведенным в таблице собственные  средства предприятия на начало анализируемого периода составили 2827158 тыс. руб., на конец анализируемого периода 2951046 тыс.руб., за анализируемый период они увеличились на 4,38%. Однако вместе с тем негативным остается факт снижения их удельного веса в структуре финансовых средств предприятия. Поскольку размер и структура собственных источников финансирования деятельности предприятия напрямую влияют на уровень его платежеспособности, то следующим этапом анализа финансового состояния ООО «Ника» станет оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

При анализе  вероятности ухудшения финансового  состояния и возможности банкротства  организации были рассмотрены следующие данные.

Анализ  ликвидности.

Первая группа (А₁) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А₂) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность.

Значительно больший  срок понадобится для превращения  производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленно реализуемых активов (А₃).

Четвертая группа (А₄) – это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Произведем  группировку активов и пассивов  ООО «Ника» по степени ликвидности  в таблице 1.4. Наименьший удельный вес в активах ООО «Ника» приходится на запасы ТМЦ, их доля в анализируемом периоде не превышает 8,48%. Данный факт положительно характеризует политика ООО «Ника» в области управления текущими запасами.

Таблица 2.4

Группировка активов и пассивов  ООО «Ника» по степени ликвидности в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Агрегат	Статьи баланса	Значения, тыс. руб.
		2009г.	2010г.	2011 г.
1	2	3	4	5
АКТИВ
А1	Наиболее ликвидные  активы	2194	1387	1737
А2	Быстрореализуемые активы	506	489	521
А3	Медленно реализуемые активы	336	360	384
А4	Трудно реализуемые  активы	2930	3797	3675
Баланс	А1+А2+А3+А4	5966	6033	6316
ПАССИВ
П1	Наиболее срочные обязательства	682	662	559
П2	Краткосрочные обязательства	1807	2315	2380
П3	Долгосрочные пассивы, в том числе фонды	650	91	426
П4	Постоянные пассивы	2827	2965	2951
Баланс	П1+П2+П3+П4	5966	6033	6316