Аудит расчетов с подотчетными лицами

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

 

государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«СЫЗРАНСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Организация аудиторской деятельности»

Тема «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

(Вариант – 14)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

выполнил студент

группы                                                                                                                   Краснова Е.В.

375 ЭБУ-4

 

проверил преподаватель                                                                                     Лебедева Н.С.

                                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2014

 

                            Утверждаю

                                                                                  Заместитель директора по учебной работе

                                                                                   ________________________Т.Е. Пидодня

                                                                                   «_____»_________________2014 г.

 

 

 

 

                                             Задание на курсовую работу

по дисциплине «Организация аудиторской деятельности»

для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

студенту 4 курса группы 375 Красновой Е.В.

 

на тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

 

Пояснительная записка:

 

Введение

Раздел 1 Теоретическая часть

1.Методика  аудита расчетов с подотчетными  лицами

1.1 Цели, задачи, информационное обеспечение аудита

1.2 Основные направления проверки

1.3 Планирование аудита, перечень аудиторских процедур

1.4 Типичные нарушения

Раздел 2 Практическая часть

2 Организация  аудита расчетов с подотчетными  лицами

2.1 Составление тестов по оценке системы внутреннего контроля

2.2 Составление плана и программы аудита

2.3 Расчет показателя уровня существенности

2.4 Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами

2.4.1 Оформление  рабочих документов аудитора

2.5 Обобщение  и оформление результатов проверки

2.5.1 Составление  образца аудиторского заключения

Раздел 3 Выводы и рекомендации по результатам проверки

Заключение

Приложения

Список используемой литературы

 

 

Дата выдачи______________2014 г.                              Срок окончания____________2014г.

 

Председатель цикловой комиссии

спецдисциплин по специальности 080110

_______________________С.А. Яковлева

 

 

Преподаватель__________________Н.С. Лебедева

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение	3
1 Теоретические основы методики аудита расчетов с подотчетными лицами	5
1.1 Цели, задачи, информационное обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами	5
1.2 Основные направления проверки расчетов	7
1.3 Планирование аудита, перечень аудиторских процедур	9
1.4 Типичные нарушения	11
2.Организация аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Атлант»	15
2.1 Составления образца договора  на проведение аудита	15
2.2 Расчет показателя уровня существенности	18
2.3 Составления плана и программы  проверки	21
2.4 Проверка правильности отражения в учете расчетов с подотчетными лицами по ОАО «Атлант»  и оформление рабочих документов аудитора	27
2.5 Составление образца аудиторского заключения по результатам проверки учета расчетов с подотчетными лицами	29
3. Выводы и рекомендации по результатам проверки учета расчетов с подотчетными лицами	33
Заключение	34
Список используемой литературы	36
Приложения	37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Почти в любой организации существует необходимость в осуществлении расчетов с подотчетными лицами. Соответственно, практически каждая бухгалтерия, так или иначе, сталкивается с оформлением и бухгалтерским учетом таких расчетов.

Подотчетными лицами называют сотрудников организации, которым выдаются денежные суммы для произведения расчетов и расходов в интересах выдавшей их организации.

В дальнейшем эти сотрудники должны представить отчет о произведенных расходах. Денежные средства даются «под отчет». Деньги, выданные подотчетным лицам, являются подотчетными суммами.

Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. И у того и у другого способа есть свои особенности, которые необходимо учесть бухгалтеру.

Практика аудиторских проверок показывает , что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения методики аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения последовательности аудиторских процедур и типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть методику аудита расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Данная цель предполагает достижение следующих задач:

1. Рассмотреть цели, задачи, информационное обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами;

2. Рассмотреть основное направление проверки аудита;

3. Рассмотреть порядок планирования аудита, перечень аудиторских процедур;

4. Составить перечень типичных нарушений;

      5. Провести проверку хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Объектом настоящего исследования является ОАО «Атлант».

Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Структура данной  работы состоит из введения, трёх частей, последовательно раскрывающих тему, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая часть является теоретической основой курсовой работы и отражает цели, задачи, информационное обеспечение аудита, основные направления проверки, планирование аудита, перечень аудиторских процедур, типичные нарушения. Вторая часть представляет собой практический раздел курсовой работы по данной теме и включает тест по оценке системы внутреннего контроля, план и программу аудита, расчет показателя уровня существенности, отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами, рабочие документы аудитора. Третья часть состоит из выводов и рекомендаций по оптимизации организации учета, заключения, списка использованной литературы, приложений. В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Основной базой для выбора основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы методики  аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1 Цели, задачи, информационное обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами

 

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:

-подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

-проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

-контроля за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

-выявление резервов  лучшего использования собственных  основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задача аудитора состоит:-в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

-в оказании помощи  предприятиям путем рекомендаций  по устранению недостатков, особенно  тех нарушений, которые непосредственно  повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей  отчетности;

-в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:

-приобретение товарно-материальных  ценностей для дальнейшей перепродажи  или для собственного потребления;

-оплата услуг оказанных  другими организациями;

-оказание услуг сторонним  организациям.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

-установление реальности  дебиторской и кредиторской задолженности;

-проверка наличия просроченной  дебиторской и кредиторской задолженности;

-установление дебиторской  и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

-проверка списания  задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

-проверка правильности  учета дебиторской и кредиторской  задолженности в зависимости  от принятого метода определения  реализации и видов реализации;

-проверка правильности  и обоснованности списания задолженности.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

-авансовые отчеты;

-журнал регистрации авансовых отчетов;

-приказы о направлении сотрудников в командировку;

-список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

-сметы представительских расходов;

-приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:балансе предприятия (форма № 1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);отчете о движении денежных средств (форма № 4); главной книге; журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства. Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушения и отступлениям от установленных правил учета.