Анализ объемов производства и продаж продукции

Как осуществляется анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции?

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками  отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.

Отчетный период	Производство продукции  для заключения договоров по плану, N		Недопоставлено продукции  по договорным обязательствам, NH		Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, %, KП
	За отчетный месяц	За период с начала года	За отчетный месяц	За период с начала года	За отчетный месяц	За период с начала года
Январь    Февраль    Март    Апрель    Май    Июнь    Июль    Август    Сентябрь    Октябрь    Ноябрь    Декабрь

 

Процент выполнения договорных обязательств по поставкам  продукции (K_П) рассчитывается по формуле: 

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы  наблюдений. Бухгалтерский учет может  служить источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Применение  информационных технологий позволяет  оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

Как осуществляется анализ технического уровня и качества продукции?

• Анализ технического уровня осуществляется путем сопоставления технико-экономических показателей изделий с лучшими отечественными и зарубежными образцами аналогичной техники. При этом оценка проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим важнейшие свойства изделий.
• Анализ качества продукции.
• Качество продукции оценивают с помощью показателей качества. В процессе анализа используют следующие показатели качества:
• Обобщающие. Характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, например, удельный вес: 
  - новой продукции в общем ее выпуске; 
  - сертифицированной и не сертифицированной продукции; 
  - продукции, соответствующей мировым стандартам; 
  - экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др.
• Индивидуальные (единичные). Характеризуют одно из свойств качества: 
  - полезность (например, жирность молока); 
  - надежность (долговечность, безотказность в работе); 
  - технологичность, отражающую эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость и т.п.); 
  - эстетичность изделий.
• Косвенные. Это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
• В процессе анализа качества продукции Вы должны:
• оценить технический уровень продукции;
• выявить отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;
• проанализировать структуру выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;
• выявить факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции;
• обосновать возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

Источниками информации для анализа могут быть патенты, нормативно-техническая документация, акты испытаний, данные лабораторного контроля физико-химических показателей, сведения отделов технического контроля (ОТК), журналы и графики бездефектной сдачи продукции и др.

Для оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы:

• Балльный метод. Здесь определяется средневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения фактического и планового его уровня находится процент выполнения плана по качеству.
• При оценке выполнения плана по сорту фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.
• Оценка выполнения плана по качеству продукции производится также по удельному весу сертифицированных изделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Данный анализ осуществляется по данным о внутризаводском браке и внешних рекламациях на продукцию.

Показатели  качества продукции анализируются  путем сравнения фактических данных не только с данными предыдущих отчетных периодов и планом Вашего предприятия, но и с аналогичными данными других родственных предприятий.

Помимо перечисленных  методов оценки на производственных предприятиях, как правило, используются различные инструменты контроля качества.

Как осуществляется анализ резервов роста объемов производства?

Резервы роста объема производства — это количественно измеримые  возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

 

Рассмотрим  порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов).

1. Приращение  продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:

 

где DМ - дополнительные рабочие места;

В⁰ - среднегодовая выработка рабочего, руб.

2. Приращение объема продукции  от ввода нового оборудования:

 

где n - количество единиц вновь вводимого оборудования;

Т¹_Фi - полезное время работы каждого вида оборудования, машино-час;

В_Фi - выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования, руб.

3. Приращение продукции  от ликвидации потерь рабочего  времени:

где Т_ПОТ - количество потерянных часов рабочего времени;

В - среднечасовая выработка.

4. Приращение продукции  от ликвидации потери времени  работы оборудования рассчитывается  аналогично п.З.

5. Приращение  продукции от внедрения мероприятий  по совершенствованию технологии  и организации производства и  труда: 

где Т¹_i - время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования;

В⁰, В¹ - выработка продукции до и после внедрения новых технологий.

6. Приращение  выпуска продукции в результате  улучшения организации производства  и труда (по трудовым ресурсам):

где DВ_Ч - прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

Т_S — количество часов, отработанное всеми рабочими.

7. Приращение  выпуска продукции от снижения  норм расхода сырья и материалов  в результате внедрения новых технологий:

где Н¹, Н⁰ - нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану с учетом предполагаемого внедрения этого мероприятия;

р⁰ - плановая цена единицы сырья и материалов;

Q¹ — планируемый выпуск продукции.

Полученные  результаты резервов роста выпуска  продукции можно объединить в  таблицу:

Таблица 7.

Показатель	Возможное увеличение выпуска  продукции за счет лучшего использования, руб.
	трудовых ресурсов	средств труда	предметов труда
Рост количества рабочих  мест и укомплектование их оборудованием    Ликвидация потерь рабочего времени и времени работы оборудования    Повышение производительности труда и оборудования    Снижение норм расхода материалов
Итого

 

Проведенный анализ позволяет оценить возможность  предприятия по увеличению выпуска  продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые  приводят к снижению финансовых результатов.

Что такое «анализ безубыточности» и какова последовательность его проведения?

Большое значение имеет оценка фактического выпуска  и реализации в пределах производственной мощности, т.е. в границах "минимальный - максимальный" объем производства.

Безубыточный объем производства - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек. Сопоставление фактического объема с минимальным (безубыточным, критическим) объемом позволит Вам оценить зону "безопасности" предприятия и при отрицательном значении "безопасности" снять с производства отдельные виды продукции или изменить условия производства.

Сравнение достигнутого объема выпуска с максимальным объемом, определяемым производственным потенциалом  предприятия, позволит оценить возможности  роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличатся спрос или доля Вашего предприятия на рынке.

В ходе анализа безубыточности Вы должны провести:

• сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение с планом);
• оценку степени "безопасности" предприятия в динамике;
• количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;
• расчет планового объема производства для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.

Величину безубыточного  объема производства Вы можете рассчитать по формуле, основанной на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

где р - цена единицы  продукции;

Q -количество единиц произведенной  (реализованной) продукции;

С_F - постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

С_V - переменные издержки в затратах на единицу продукции.

На графике точка безубыточности выглядит так:

График 2.

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска  продукции достигается при равенстве  общей суммы издержек и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (МД) и переменных издержек (C_F). Напомним, что маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек.

1. Безубыточный  объем выпуска в натуральном  выражении рассчитывается по формуле:

 

2. Для расчета  безубыточного объема выпуска  в стоимостном выражении левая  и правая части выражения умножаются  на цену.

3. Безубыточный объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками. Отсюда:

Ø Что такое «запас финансовой прочности» и как можно его оценить?

С понятием "безубыточный объем" тесно связано понятие "запас финансовой прочности".

Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами.

Расчет безубыточного  объема и запаса финансовой прочности  можно произвести в виде таблицы:

Таблица 8.

Показатель	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Отклонение, ±
Выручка от реализации, руб.	N
Удельные переменные издержки	с
Удельный маржинальный доход	md
Постоянные издержки, руб.	СF
Безубыточный объем  продаж, руб.	Qmin
Запас финансовой прочности, руб.	NPS

 

Зависимость объема выпуска и реализации продукции  от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные и переменные издержки на единицу продукции (или удельные переменные издержки), а также сумма запланированной прибыли, то необходимый объем продаж определяется по формуле:

где П_ПЛ - плановая сумма прибыли.

Анализ объема выпуска и реализации продукции является важной частью управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе их них оптимального.

Комплексный целевой анализ выпуска и реализации продукции необходим для грамотного определения конкурентной позиции Вашего предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

  
                                         Практическая часть

 

Исходные данные

Исходные данные для  определения доходности инвистиционого проекта

 

 

Показатели	Размерность	Значение
Затраты на приобретение нового оборудования	млн. руб.	14.7
Затраты на доставку, монтаж и пуско-наладочные  работы	млн. руб.	3.8
Затраты на инженерное обустройство, обучение персонала и рекламные технологи	млн. руб.	2.7
Гарантированный срок работы нового оборудования после ввода	лет	5
Гарантированный объём продаж новой продукции в год	млн. руб.	51.8
6. Текущие затраты  в течение года	млн. руб.	42.5
Условно-постоянные затраты	млн. руб.	9.5
в том числе амортизация	млн. руб.	3.1
Годовой объём заказов	тыс. руб.	116
Депозит	%	12.3
Уровень риска проекта	%	4
Инфляция на валютном рынке	%	3