Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

         (10)

%

= (равенство выполняется)

Вывод: на работу дороги оказало  влияние динамическая нагрузка и  ваг-км груженных вагонов, что сказалось  на снижении процента работы дороги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Методические указания  по выполнению отдельных расчетов

3.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1.1 Для анализа объемов перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.

Таблица 2. Анализ объемов  перевозок и качества эксплуатационной работы

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения плана
Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона	т-км/ваг	9567,677	9485,4938	-82,1832	99,141
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагоно-километры груженного пробега Вагоно-километры общего пробега	млн.т-км   млн.ваг-км   млн.ваг-км	90514   2175,82   2800,2803	89116   2116,78   2743,3469	-1398   -59,04   -56,9334	98,455   97,287   97,96687
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка груженного вагона Коэффициент порожнего пробега  вагонов	км т   -	296 41,6   0,287	292 42,1   0,296	-4 0,5   0,009	98,65 101,20   103,14

 

Формула расчета результативного  показателя:

        (10)

где – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т-км/ваг;

     - динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет), т;

     - среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км;

         - коэффициент порожнего пробега вагонов (план и отчет)

 т-км/ваг

 т-км/ваг

Формулы расчета субфакторов:

       (11)

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км;

       – эксплуатационные тонно – километры груженного пробега (план или отчет), млн т-км;

       – динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет).

      (12)

где - вагоно – километры общего пробега (план или отчет), ваг – км;

     - коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчет).

 ваг-км

  ваг-км

 

3.1.2 Выполним аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель:

       (13)

Анализ осуществляем методом  цепных подстановок в табличной  форме

Таблица 3. Анализ методом цепных подстановок

№ п/п	Факторы				Разность подстановок
1	296	0,287	41,6	9567,677
2	292	0,287	41,6	9438,3838	-129,2932
3	292	0,296	41,6	9372,8395	-65,5443
4	292	0,296	42,1	9485,4938	112,6543
Баланс отклонений				подст.4-подст.1=∑разности подстановок	-82,1832= -82,1832

 

Среднесуточная производительность:

      

 т-км/ваг

 т-км/ваг

 

Выполним проверку:

 

-82,1832 = -82,1832

Проверка верна

В этой таблице разница между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (, между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

 

3.1.3 Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

     (14)

 

      (15)

 

    (16)

 

 

3.1.4 Выполним балансовую проверку по формулам:

    (17)

 т-км/ваг

   (18)

 

Проверка верна.

 

3.1.5 Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Примерная диаграмма  фактора

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 2. Схема взаимосвязи  факторов

 

3.1.6 Сделаем выводы и предложения по повышению среднесуточной производительности вагона.

 

Вывод: произошло изменение среднесуточной производительности грузового вагона, она уменьшилась на 82,1832 т-км/ваг. Это произошло под влиянием факторов, таких как:

Сложные субфакторы:

- снижение эксплуатационных тонно – километров на -1398 млн. т-км ( 98,455 %),

- снижение вагоно – километров груженного пробега  на -59,04 млн. ваг-км ( 97,287 % ),

- снижение вагоно – километров общего пробега  на -56,9334 млн. ваг-км ( 97,96687 %).

Глубинные факторы:

- снижение среднесуточного пробега вагона на -4 км, доля влияния этого фактора составила 98,65 % ,

- незначительное увеличение динамической нагрузки на 0,5 т, доля влияния фактора составила 101,2 % ,

-увеличение коэффициента порожнего пробега вагонов на 0,009, доля влияния составила 103,14 %.

Чтобы увеличить среднесуточную производительность грузового вагона  необходимо увеличить среднесуточный пробег вагона, динамическую нагрузку, а незначительное увеличение коэффициента порожнего пробега не оказало существенного влияния.

 

3.2. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица 4.Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Наименование результативного  показателя
Показатели	Ед. измерения	План	Факт	Отклонение	% выполнения
приведенные т-км  ()	млн. т-км	98022	98719	697	1,007111
общая сумма эксплуатационных расходов (Ео)	млн. руб.	575	598	23	1,04
в т.ч. зависящие от объема перевозок	млн. руб	235	246	11	1,046809
независящие от объема перевозок	млн. руб	340	352	12	1,035294
себестоимость	руб./10 приведенных т-км	0,05866	0,060576	0,001916	1,0326628

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  перевозок по формулам:

                (19)

 

                (20)

 

где - эксплуатационные расходы по плану и отчету

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) определяем сумму расходов, не зависящих от объема перевозок  по плану и отчету:

       (21)

где: - общая сумма эксплуатационных расходов,

      - общая сумма зависящих расходов

 

 

б) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием объема перевозок в приведенных  тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базовый) уровень себестоимости:

      (22)

где - изменение объема перевозок;

 – плановая  величина себестоимости

 млн.руб.

         (23)

    млн.  т-км

в) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема  перевозок.

                               (24)

где - изменение себестоимости;

 млн.руб.

                                (25)

- фактическая  величина приведенных тонно –  километров.

  млн.руб.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделаем соответствующие выводы.

                         (26)

23=4,088602+18,91456=23

 

д) Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок:

                                              (27)

 

                                        (28)

 

                                              (29)

 

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

 

Т.к. J_{c1, следовательно, условия оптимальности} не выполняются.

На рассматриваемой дороге не обеспечиваются все условия оптимальности, значит работа дороги не совсем эффективна.

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

 

.

 

(знак "+" означает завышение  себестоимости против плана, "-" соответственно снижение себестоимости). Будет происходить завышение себестоимости против плана.

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Сопоставим полученные индексы  с индексом :

  не совпадает,

1,0468091,007111

 не совпадает,

1,0352941,007111

Данное соотношение не будет соответствовать экономии расходов и снижению себестоимости.

Также рассчитываем индексы  себестоимости в части зависящих  и независящих расходов: 

 

 

  _{наблюдается повышение  себестоимости в  части зависящих  расходов в результате}  снижения экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

 

 

 

  следовательно будет иметь место повышение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате не полного использования технических средств и превышения определенных планом сумм независящих расходов.

 

3. Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок

          Для анализа доходов от перевозок составим таблицу 5.

Таблица 5. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины доходов от перевозок.                                                                                                               

Показатели	Ед. измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения
Общие доходы	Млн. руб.	14457,9701	14059,7644	-398,2057	97,24577
Доходы от грузовых перевозок	Млн. руб.	13080,6705	12399,761	-680,9095	94,79
Доходы от пассажирских перевозок	Млн. руб.	1377,2996	1660,00337	282,70377	120,525946
Грузооборот	Тарифные млн. т-км	88220	86900	1380	98,5
Пассажирооборот	Тарифные млн. пасс-км	9802	11819	2017	120,577433