Анализ формирования, распределения и использования прибыли организации

 

Как видно из данных таблицы 2, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. прибыль от продажи возросла на 60429 руб., что составило 3,22%. Эти изменения произошли в основном в результате увеличения объемов продаж и повышения цены за 1 кв м продукции.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж:

ΔПр1=Про*Jр-Про, или ΔПр1=Про*(Jр-1),                                    (2)

где:

ΔПр1- прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи, руб.;

Про - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр- индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вро) по формуле:

Jр= Вр1/Вро,                                                                                  (3)

Jр= 8791200/ 7691900=1,14

ΔПр1= 1153785*(1,14-1)= + 161530 руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (ΔПр2):

ΔПр2=Со* Jр-С1,                                                                            (4)

где:

Со,С1- себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

ΔПр2=5813094*1,14- 6851965= -202604 руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр3):

ΔПр3=Рко* Jр-Рк1,

где:

Рко,Рк1-коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс.руб.;

ΔПр3=412541*1,14-463451=+6846 руб.

4. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (ΔПр4):

ΔПр4=Руо* Jр-Ру1,

где: Руо,Ру1-управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

ΔПр4=312480*1,14-328104=+28123 руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи товаров за анализируемый период

ΔПр= ΔПр1+ ΔПр2+ ΔПр3+ ΔПр4=161530-202604+6846+28123=            =-6105 руб.

Результаты факторного анализа показали, что в связи с увеличением выручки от продажи прибыль увеличилась на 161530 руб., за счет роста себестоимости уменьшилась на 202604 руб., коммерческие и управленческие расходы с учетом нового объема продаж дали вместе 34969 руб. роста прибыли.

Таким образом, можно констатировать, что произошедшее увеличение объемов продаж не компенсировало увеличение издержек производства. Основная причина кроется в высоких накладных расходах (растет аренда производственных площадей, а также заработная плата персонала и, как следствие, страховые взносы С ФОТ), а повышать цены на продукцию у предприятия нет возможности, так как оно функционирует на рынке с высокой конкуренцией.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является увеличение выручки и оптимизация издержек обращения. Оба цели можно достигнуть за счет увеличения объема продаж: соответственно вырастет выручка и за счет эффекта масштаба производства снизится доля себестоимости в цене 1 ед. продукции (за счет перераспределения накладных расходов на большее количество единиц продукции).

 

3.3 Совершенствование  анализа прибыли в организации

 

В настоящее время в ООО "Окнодом" анализу финансового состояния, в т.ч. анализу прибыли, не уделяется должного внимания.

В целях совершенствования данного направления управления рекомендуем:

- автоматизировать формы анализа  прибыли, приведенные в п.3.1 и п. 3.2 настоящей работы в интерактивном excel. Данная автоматизация позволит  увязать данные, содержащиеся в  программе 1 С Предприятия и расчетных  форм. То есть в любое время можно будет выбрать  период за который будет сформирована отчетность в 1 С, данные которой далее будут выгружены в файл автоматического расчета показателей анализа прибыли в интерактивном excel.

Данное мероприятие затрат не потребует, так необходимый пакет программного обеспечения в организации имеется, высшее программно-инженерное образование и необходимый опыт имеется у директора предприятия.

- мониторинг ситуации с прибыльностью  предприятия с помощью автоматизированных  форм возложит на главного бухгалтера, вменить ему в обязанность ежемесячно докладывать руководителю о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Считаем, что реализация данных мер потребует незначительных трудозатрат без необходимости дополнительного финансирования, но будет способствовать в итоге эффективному управлению предприятием, и в частности результатами его деятельности.

 

Заключение

Главная цель любого предприятия в условиях современного рынка – получение максимальной прибыли, что невозможно без проведения анализа финансового состояния предприятия, выявления и устранения существующих у него проблем.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия не может обойтись без анализа показателей прибыли. Ведь именно они  в полной мере отражают эффективность работы торгового предприятия, показывают перспективы развития его в ближайшем будущем. Своевременный расчёт и анализ этих показателей приведёт в будущем к стабильному росту и развитию торгового предприятия, максимизации прибыли, сокращению издержек обращения и увеличению темпов развития.

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования, варианты распределения и использования. Основные аспекты анализа прибыли в работе рассмотрены на примере предприятия ООО "Окнодом".

В результате проведенного анализа прибыли ООО "Окнодом" следует:

Проведенный анализ показал, что предприятие является прибыльным, однако, рентабельность продаж уменьшается за счет превышения темпов роста себестоимости над темпами роста выручки. Такая ситуация связана с особенностями сферы деятельности: чувствительный спрос на окна ПВХ и высокая конкуренция не позволяют существенно увеличить цену, а рост арендной платы, тарифов на коммунальные услуги, необходимость повышать работникам заработную плату существуют объективно. 

Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем выручки и себестоимость. Повлиять существенно на себестоимость ООО "Окнодом" не имеет возможности, так как расходы минимизированы.

В этих условиях для успешного развития деятельности, предприятию необходимо использовать возможные резервы роста финансовых результатов, то есть прибыли.

В данной работе предложена автоматизация анализа показателей прибыли в целях принятия своевременных управленческих решений на основании объективных данных.

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2000.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 33н
7. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: издательство «Дело и сервис», 2009.
8. Адам Смит. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.:"ЭКОНМИКА" 2000.
9. Агапова И.И. История экономических учений. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2010. 3.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Архипов А.И., Нестеренко А.Н. Экономика. – М.: «Проспект»,2011.
11. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2011. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Экономика, 2009.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2009.
13. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011.
14. Бланк И. А.Управление прибылью - М.: Ника-Центр,2000.
15. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2008.
16. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М., 2011.
17. Гребнева А.И. Экономика торгового предприятия- М.: Экономика, 2009.
18. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие.-М.:Финансы и статистика,2010.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «Дело и сервис», 2011..
20. Дробозин Л.А. Финансы. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2007.
21. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. Учебн. Пособие.-Спб.:Изд. Дом «Бизнес-пресса». 2008.
22. Дьякова В. Г., Лещева В. Б., Любушин Н. П. Финансово-экономическая деятельность предприятия - М.; 2011.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2011.
24. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций. - СПб.: Политехника, 2011.
25. Игнатова Е.А., Пушкарева Г.М. Анализ финансового результата деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009.
26. Ковалев В.В. Средства предприятия и их использования.– М.; 2000.
27. Ковалева А.М. Финансы. – М.: «Финансы и статистика», 2004.
28. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли- М.: Жур."Экономист". №3,2010,с.49-60.
29. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2011.
30. Лукасевич И.Я. Стратегические показатели финансового анализа.// Финансы. 2011. - №7
31. Мелентьева В. Анализ рентабельности торговых предприятий // Аудитор. – 2011. - № 9 - 10
32. Платонов Д.И.  «История экономических учений (конспект лекций в схемах» М: ПРИОР, 2010.
33. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. – М.: «Финансы», ЮНИТИ, 2002.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2002.
35. Савицкая Г.В. Экономика предприятия – М.: Инфра-М.,2004.
36. Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Консультант директора. – М.;2000.
37. Самуэльсон Пол.  Economics. - М.: «Вильямс», 2006.