Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Корреляция состоит в том, что средняя величина одного из признаков изменяется в зависимости от значения другого. Признак , от  которого зависит другой признак, называют факторным. Зависимый признак именуют результативным. В нашем случае факторным признаком является уровень использования производственной мощности, а результативным- дебиторская задолженность. Корреляционную связь можно выявить в виде общей тенденции при массовом сопоставлении фактов. В данном случае имеет место парная корреляция, под которой понимают корреляционную зависимость между двумя признаками[15,с.85].

При анализе учитывались данные предприятия за последние три года. Первым шагом анализа , следующим за вводом данных, является расчет коэффициента вариации. Коэффициент вариации – относительная величина (%), характеризующая колеблемость признака от среднего арифметического. Если коэффициент вариации менее 10%, изменчивость вариационного ряда незначительна; изменчивость средняя, если он находится в пределах от 10% до 20%; значительная , если от 20% до 33%; если коэффициент из дальнейших расчетов или отбросить аномальные(нетипичные) наблюдения.

        В  данном примере коэффициент вариации  по первому  признаку составил 28,6152%(Приложение 6), следовательно, изменчивость вариационного ряда значительна. По второму признаку коэффициент вариации составил 22,5488%(Приложение 6). В экономическом смысле это означает, что увеличение факторного признака за анализируемый период на 22,5488%, вызвало  изменение  результативного показателя на 28,6152%.Таким образом можно сделать вывод, что дебиторская задолженность за данный период выросла на 28,6152%, что отрицательно сказалось на финансовом положении предприятия.

       На  следующем этапе анализа  вычисляется  матрица коэффициентов парной  корреляции. Парные коэффициенты  корреляции исчисляют для измерения тесноты связи между факторами и результативным показателем. Они обладают следующими свойствами:

-1 ≤ r ≤ 1;

если r = 0, линейная корреляционная связь  отсутствует;

если [r] = 1 , между переменными x и y существует функциональная зависимость;

связь считается сильной, если  [r] ≥ 0,7. При  [r] ≤ 0,3 – связь слабая[15,с.91].

Парные коэффициенты рассчитываются для  всевозможных пар переменных без учета влияния других факторов. В данном случае r = 0,945,что говорит о том, что связь между показателями сильная, и факторный признак оказывает большое влияние на результативный. Наличие такой связи между двумя факторами называют коллинеарностью.

Статистическая значимость, надежность связи, выраженная частными коэффициентами корреляции, проверяется по t- критерию Стьюдента путем сравнения расчетного значения с табличными при заданной  степени точности. Обычно в практике экономических расчетов степень точности берется равной 5 %, что соответствует вероятности p = 0, 005 и 0, 01 при различном числе степеней свободы, которые определяются как (n=1), где n – число наблюдателей. В данном случае при числе степеней свободы 36-1=35 табличное значение равно 2,029.Расчетное значение для данного фактора оказалось выше табличного и составило 16,77(Приложение 6), что свидетельствует о значимости данного фактора для анализируемой функции.

На следующем этапе анализа при помощи метода наименьших квадратов даем оценку критерию Дарбина-Уотсона. В результате расчетов он получился равным 0,47.Сравнив полученное значение с табличным значением при степени точности 5% и объеме выборки 36 наблюдений, мы получили результат меньше табличного. Следовательно, нет оснований принять гипотезу о случайном характере отклонений, то есть существует положительная автокорреляция.

       Для  статистической оценки точности уравнения связи  используется средняя ошибка аппроксимации[14,с.225]. Чем меньше теоретическая линия регрессии, рассчитанная по уравнению, отклоняется от фактической, тем меньше средняя ошибка аппроксимации. В нашем примере она составляет 6,96%(Приложение 6).Учитывая, что в экономических расчетах допускается погрешность 5-8%, можно сделать вывод, что исследуемое уравнение связи довольно точно описывает изучаемые зависимости.

      Далее  проводится пошаговый анализ  с постепенным включением в модель избранных факторов по критерию значимости. На каждом шаге рассматриваются уравнение регрессии, коэффициенты корреляции и детерминации, стандартная ошибка и другие показатели . После каждого шага перечисленные оценочные показатели сравниваются с рассчитанными на предыдущем шаге. Уравнение регрессии будет тем точнее, чем ниже величина стандартной ошибки[15,с.96].

    Если добавление  последующих факторов не улучшает  оценочные показатели, а иногда и ухудшает их, необходимо остановиться на том шаге, где показатели наиболее оптимальны.

    Результаты шагового анализа свидетельствуют о том, что сложившиеся взаимосвязи наиболее полно описывает  следующая модель: y= -3,32 +6,842*Х2(Приложение 6).

    Статистический  анализ данного уравнения регрессии  подтверждает, что оно значимо. Коэффициент множественной корреляции, равный 0,9445, свидетельствует о наличии тесной взаимосвязи между дебиторской задолженностью и уровнем использования производственной мощности.

    Параметры уравнения  регрессии интерпретируются следующим образом: коэффициент регрессии при Х2(6,842) показывает, что при повышении уровня загрузки мощностей на 1% ведет к росту дебиторской задолженности на 6,842 млн.руб.

    Свободный член  уравнения a=-3,32 экономически не интерпретируется. Он определяет положение начальной точки линии регрессии в системе координат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению их эффективной работы.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития , глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

            Курсовая работа на тему « Анализ дебиторской и кредиторской задолженности» построена по материалам ОАО «Бумажная фабрика Спартак ».  На примере этой организации исследован порядок проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

В настоящее время существует различные виды безналичных расчетов: расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями – поручениями, аккредитивами, векселями, чеками из чековых книжек, банковскими пластиковыми карточками  и др.

     В своей деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с разными организациями, в том числе и с поставщиками (поставка ТМЦ) и подрядчиками (выполнение строительных работ), и иных услуг с заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", с покупателями и заказчиками на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

 Рассматривая  деятельность ОАО «Бумажная фабрика  Спартак» выявили, что кредиторская задолженность на начало 2006г. составляет 750 млн. руб., а дебиторская задолженность на тоже число – 1610 млн. руб.

Для того, чтобы добиться  финансовой стабильности  необходимо погасить кредиторскую задолженность,  организации также необходимо по возможности иметь большее число заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям.

    Бухгалтерский  учет на  ОАО «Бумажная фабрика  Спартак» сегодняшний момент ведется с использованием журнально-ордерной формы учета.  Для того, чтобы повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах на ОАО «Бумажная фабрика Спартак» необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

        В заключении курсовой работы сделаны выводы предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

    Хочется отметить,  что в современных условиях, применительно к состоянию экономики Республики Беларусь от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева.- Мн.: Выш. шк., 1998.- 398с.
2. Балдинова А.И., Дементей Т.Н., Завидова Е.И. и др./ Бухгалтерский учет. Под. ред. И.Е. Тишкова. 5-е изд., перераб. и доп.- Мн.: Выш. шк., 2001.-685с.
3. Бернгольц С.Б. «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития». – Мн.: Финансы и статистика, 1984, -214с.
4. Ермолович Л.Л., Сивчек Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий» Учеб. пособие / Под общ. ред. Ермолович Л.Л. Мн.: Интерпресссервис , 2001 г.-576с.
5. Закон Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. №462-12 «О предприятиях»// Ведомости Верховного Совета БССР 1991 №3 с. 295-329.
6. Закон Республики Беларусь от 25.06.2001 г. «О бухгалтерском учете  и отчетности».- Мн.:  ООО «Информпресс», 2001г.
7. Кондратенко Л. В. Основные направления анализа эффективности использования кадров // Кадровая служба 2002г., №2 с.32-35.
8. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет/Под общей ред. Н.И. Ладутько.-2-е изд., перераб. и доп.-Мн.: «ФУА информ», 2001.
9. Лизер С. Экономические методы и задачи.-М.: Экономика, 1971, с.130-132.
10. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб пособие для вузов/ Под общ. Ред. Н. П. Любушина. М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2001. -471с.
11. Методические рекомендации по выполнению дипломных работ / М.А. Кравченко,  А.И. Прищепа, Т.Л. Кравченко, Мн.: БГЭУ, 2000г. 63с.
12. Петров В. И. Анализ использования трудовых ресурсов. // Современное управление, 2000, № 12 с. 21-34.
13. Русак Н.А., Русак В.А., «Финансовый анализ субъекта хозяйствования» справочное пособие. - Мн.: Вышейшая школа, 1997.- 309с.
14. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Учебное пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е издание перераб. и доп.- Мн.: Новое знание, 2001г.- 704с.

15.Теория анализа хозяйственной  деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко.- Мн.: Новое знание  ,2001 г. 318с.