Анализ дебиторской и кредитной задолженности

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106 969/62 263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/1,7).

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость  дебиторской задолженности   
(коэффициент) = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности

2. Оборачиваемость  дебиторской задолженности в  днях: 
365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 
ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах, где ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗ — средняя за год дебиторская задолженность; / — отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Показатель (4) характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме текущих активов: 
 
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности: 
Сомнительная дебиторская задолженность / Дебиторская задолженность * 100

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 2.1.2).

Данные таблицы 2.1.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 2.1.3).

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 2.3 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю приходится 42,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 19 110 тыс. руб., а по данным таблицы 7.7 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшались в отчетном году по сравнению с прошлым.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью. Необходимо:

1. Постоянно контролировать  состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

♦ покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

♦ покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

♦ в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности  ориентироваться на большое число  покупателей, чтобы уменьшить риск  неуплаты одним или несколькими  покупателями.

4. Следить за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (см. табл. 3.2) видим, что кредиторская задолженность возросла (+84%) и ее доля к концу года составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации в оборотных средствах. 

2.2.АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ, КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ.

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1. Период использования  кредиторской задолженности = (средний  остаток задолженности Х дни  периода) / сумма дебетовых оборотов  по счетам расчетов с кредиторами

2. Средний остаток  задолженности = кредиторская задолженность  на начало + кредит задолженность  на конец / 2

Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

Качество кредиторской задолженности может оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 7 формы № 5 составляется аналитическая таблица (табл. 2.2.1), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года она составляла 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляла задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

Из данных таблицы 2.2.2 видно, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) и «обычную» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами, авансы полученные, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 11,9%, а к концу года эта величина несколько снизилась и составила 11,5% [(568 + 4827): : 47 210]. По данным таблиц 2.2.1 и 2.2.2 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 2.2.3) позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные Бухгалтерского баланса, раздела 7 формы № 5 и данные внутреннего учета, составить аналитическую таблицу (табл. 2.2.4).

Данные таблицы 2.2.4 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов организации снизилась на 23,9%. Займов у организации нет. В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю составляли краткосрочные кредиты банков. К концу отчетного года несколько увеличилась доля долгосрочных кредитов (+1,7 процентного пункта), а доля краткосрочных кредитов в общей сумме заемных средств сократилась. Данные таблицы говорят о постепенном снижении задолженности организации перед кредитными учреждениями, как по краткосрочному, так и по долгосрочному кредитованию. 
 
 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №1

Провести анализ влияния факторов на объем реализации продукции (услуг). Сделать вывод.

 

№	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменения (+,-)	Темп роста (%)
1.	Выручка от реализации, тыс.руб.	38740	39960
2.	Среднесписочная численность персонала, чел.	270	276
3.	Материальные затраты, тыс. руб.	15140	15680
4.	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	24060	24860
5.	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	26110	28680

 

 

 

Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции (услуг).

 

№	Показатели	Сумма влияния, тыс. руб.
1.         2.             3.	Влияние на изменение выручки от реализации факторов: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе: а) численность работников б) производительности труда в) итого Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе: а) материальных ресурсов б) материалоотдачи в) итого   Экстенсивности и интенсивности использования основных фонтов, в том числе: а) среднегодовой стоимоти основных средств б) фондоотдачи в) итого
4.	Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе: а) среднегодовых остатков оборотных средств б) оборачиваемости оборотных средств в) итого