Анализ безубыточности деятельности предприятия ТОО «Аманат»

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, что на 299396 тыс. тенге увеличило точку безубыточности 2012 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2012 г. составила 407037 тыс. тенге, что на 41989,2 тыс. тенге (или на 11,4%) больше, чем в 2011 году.

В 2012 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. тенге, или на 7,9% в сравнении с 2011 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. тенге, а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. тенге или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. тенге, или на 21,7% меньше прибыли 2011 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. тенге явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат». Представим графический способ определения «критической» точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» в 2011 г. на рисунке 16.

 

 

Рисунок 16. Определение «критической» точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» в 2011 г.

 

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, что на 299396 тыс. тенге увеличило точку безубыточности 2012 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2012 г. составила 407037 тыс. тенге, что на 41989,2 тыс. тенге (или на 11,4%) больше, чем в 2011 году.

 

 

Рисунок 17. Определение «критической» точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» в 2012 г.

 

Данные рисунка 17 свидетельствуют о том, что в 2012 году предприятию ТОО «Аманат» необходимо было реализовать продукции на 1941807 тыс. тенге для достижения безубыточной работы.

Как видно из рисунка 18, значительное увеличение объема продаж в 2013 году обеспечено воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики, которое привело к достижению точки безубыточности в сумме 1710329 тыс. тенге

 

 

Рисунок 18. Определение «критической» точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» в 2013 г.

 

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, что на 299396 тыс. тенге увеличило точку безубыточности 2012 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2012 г. составила 407037 тыс. тенге, что на 41989,2 тыс. тенге (или на 11,4%) больше, чем в 2011 году.

Для большей наглядности представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. на рисунке 14.

В 2012 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. тенге, или на 7,9% в сравнении с 2011 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. тенге, а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. тенге или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. тенге, или на 21,7% меньше прибыли 2011 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. тенге явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат». На основании представленных расчетов, можно сделать следующий вывод: оценка безубыточности деятельности подтверждает факт, что на протяжении трех лет предприятие ТОО «Аманат» имеет безубыточный оборот от основной деятельности. В 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, в 2012 г. – 1941807 тыс. тенге, в 2013 г. – 1710329 тыс. тенге Рост точки безубыточности связан, прежде всего, с увеличением постоянных затрат, что требовало повышения объемов реализации услуг и воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики на региональном и республиканскомрынках. Положительным моментом на протяжении анализируемого периода в деятельности предприятия можно считать достаточно высокие показатели зоны безопасности и запаса финансовой прочности.

Таким образом, по результатам анализа безубыточности можно сделать вывод, что анализируемое предприятие ТОО «Аманат» весьма привлекательно для инвесторов, кредиторов и других субъектов, поскольку оно имеет безубыточный оборот от основной деятельности.

 

 

 

3. Совершенствование управления  безубыточностью деятельности предприятия

 

3.1 Совершенствование оценки безубыточности  и ее использование в управлении  прибылью

 

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Маржинальный анализ проводят в следующих целях:

– оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;

– прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя «Запас финансовой прочности»;

– оценить предпринимательский риск;

– выбрать оптимальные пути выхода из кризисного состояния;

– оценить результаты начального периода функционирования новой фирмы или прибыльность инвестиций, осуществляемых для расширения основного капитала;

– разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и реализации товаров [31, с. 121].

Основные задачи маржинального анализа состоят в определении:

• безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
• зоны безопасности (безубыточности) предприятия;
• необходимого объема продаж для получения заданной величины
• прибыли;
• критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
• критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимент продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа.

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• необходимости деления издержек на две части: переменную и постоянную;
• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
• постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
• тождества производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
• эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
• пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции [7, с. 76].

Поскольку приведенные выше допущения на практике не всегда выдерживаются, точка безубыточности также должна быть предметом анализа чувствительности при различных постоянных и переменных издержках, а также продажных ценах.

Одним из первых ученых, предложивших новое понимание полезности, был немецкий экономист Германн Генрих Госсен (1810–1898). В работе «Развитие законов человеческого обмена и вытекающих из них правил человеческой деятельности» (1894) Госсен утверждал, что абсолютная полезность, остающаяся неизменной в различных обстоятельствах времени и места, не существует. Ценность и, следовательно, полезность товара следует рассматривать не в абсолютных терминах, а в относительных [34, с. 3].

В поиске резервов повышения экономической эффективности производства особую актуальность приобретает прогнозная оценка для оперативного принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков и упущений.

Методика маржинального анализа основана на подразделении производственных затрат на условно-постоянные и условно-переменные. В отличие от сложившейся методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет полнее учесть взаимосвязи между показателями, точнее измерить влияние факторов и на основании этого эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов. Условно-переменные затраты – это те затраты, которые в расчете на единицу продукции остаются постоянными, но меняются прямо пропорционально к объему производства продукции. Условно-постоянные, наоборот, по отрасли или же по производственному подразделению остаются неизменными, но в обратной зависимости изменяются в расчете на единицу продукции по отношению к объему производства. Постоянные затраты в расчете на единицу продукции представляют собой отношение суммы условно-постоянных затрат к объему производимой продукции. Искомая себестоимость продукции исчисляется общеизвестным уравнением гиперболы [9, с. 64]:

 

 ,     (28)

где: Y – себестоимость продукции, тенге;

а– условно-переменная часть производственных затрат в расчете на единицу продукции;

b – условно-постоянная часть производственных затрат по предприятию, производственному подразделению или в расчете на единицу измерения отрасли (гектаров посева, среднегодовую голову, соответствующей половозрастной группы животных);

х– объем производства продукции в весовой единице измерения или в штуках.

 

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Маржинальный анализ проводят в следующих целях:

– оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;

– прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя «Запас финансовой прочности»;

– оценить предпринимательский риск;

– выбрать оптимальные пути выхода из кризисного состояния;

– оценить результаты начального периода функционирования новой фирмы или прибыльность инвестиций, осуществляемых для расширения основного капитала;

– разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и реализации товаров [31, с. 121].

Основные задачи маржинального анализа состоят в определении:

• безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
• зоны безопасности (безубыточности) предприятия;
• необходимого объема продаж для получения заданной величины
• прибыли;
• критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
• критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимент продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа.

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• необходимости деления издержек на две части: переменную и постоянную;
• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
• постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
• тождества производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
• эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
• пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции [7, с. 76].

Поскольку приведенные выше допущения на практике не всегда выдерживаются, точка безубыточности также должна быть предметом анализа чувствительности при различных постоянных и переменных издержках, а также продажных ценах.

Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат предприятия на постоянные и переменные. Как известно, постоянные затраты не зависят от объема производства, а переменные – изменяются с ростом (снижением) объема выпуска и продаж. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные затраты, производственные предприятия в своей практической деятельности используют такие показатели, как величина и норма маржинального дохода.