Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

 Стабильность  налоговой системы подразумевает,  и неизменность основополагающих  налоговых институтов и правил  уплаты налогов в течение длительного  периода времени. Руководствуясь этим принципом в настоящее время следует отказаться от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития.

 Реформирование  налоговой системы должно происходить  постепенно на основе длительного  и тщательного анализа ситуации  со сбором налогов. Любые кардинальные  изменения в налоговой системе  России, особенно те изменения,  которые ущемляют экономические  интересы налогоплательщиков, не  только не смогут увеличить  налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям  доходных источников, поскольку  налоговая нестабильность станет  тем решающим фактором, который  заставит многих налогоплательщиков  уйти в теневую экономику.

 С  другой же стороны, чем быстрее  будет обеспечена на несколько  лет вперед неизменность налогового  законодательства, тем лучше будет  инвестиционный климат в России, тем быстрее будут сформированы  условия для начала экономического  роста.

 Кроме  того, стабильность налоговой системы  в федеративном государстве во  многом определяется тем, насколько  строго соблюдаются пределы компетенции  центра и регионов при принятии  мер в области налоговой политики.

 Значение  фактора стабильности налоговой  системы, а также особенности  государственного строительства  России как федерации обусловили  необходимость реализация конституционного  принципа единства налоговой  системы.

 В  основе данного принципа лежат  идеи стабильности и преемственности  налоговой политики государства,  единства экономического и налогового  пространства, четкого разграничения  полномочий федерального центра  и регионов.

 Реализация  указанного принципа потребует  проведения следующих мер в  области изменения законодательства  и практики государственного  строительства:

• законодательное закрепление исчерпывающего перечня налогов и сборов, определение максимальных налоговых ставок по региональным и местным налогам, четкое, не допускающее двойственности толкования законодательное закрепление полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по изменению налогооблагаемой базы федеральных налогов и предоставлению льгот;
• разработка и внедрение механизма компенсации потерь региональных и местных бюджетов в связи с предоставлением налоговых льгот органами власти более высокого уровня по налогам, являющимся источниками их доходов;
• выработка единой, основанной на четких и жестких критериях стратегии государства в вопросах предоставления дополнительных налоговых льгот, в том числе по отношению к отдельным налогоплательщикам, а также в рамках целых регионов;
• усиление контроля федерального центра за соблюдением требований действующего законодательства к порядку сбора и распределению налогов между бюджетами разного уровня, за введением местных и региональных налогов и сборов, а также прекращение практики установления их органами власти на местах с превышением своих полномочий;
• приведение в соответствие с нормативными требованиями действующих и заключаемых соглашений между Российской Федерацией и ее субъектами по разграничению предметов ведения и полномочий в области налогообложения и дальнейшее развитие нормативной базы данной сферы с внедрением новых, гибких механизмов регулирования отношений центра и регионов.

 Президентским указом было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговорены законом “Об основах налоговой системы в Российской федерации”. В результате, как грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров на территорию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона.

 Большую  опасность стали представлять  и налоги, “экспортируемые” одним  регионом в другие. Например, Тува  ввела собственные акцизы на  отдельные виды продовольствия  и минерального сырья. Поскольку  эти акцизы включаются в цену  продукции, а продукция реализуется  за пределами республики, налог  фактически взимается с “чужих”  налогоплательщиков, а поступает  в собственный бюджет. Подобные  примеры можно продолжить. Налоговая  система России стала напоминать  лоскутное одеяло, число лоскутов  в котором стремительно увеличивается.  Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику.

 Представляется  важным сопоставить налоговую  систему России с налогами, действующими  в разных зарубежных странах,  ибо переход к рыночной экономике  немыслим без использования опыта  западных государств наряду со  всем лучшим, что имелось в  СССР.

 По  оценкам зарубежных экспертов,  западные предприниматели ухитряются  скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению  специалистов МНС России эта  цифра выше. Это в свою очередь  создает огромные трудности в  пополнении бюджета.

 Сегодня  в стране ставки налогов устанавливаются  без достаточного экономического  анализа их воздействия на  производство, на стимулирование  инвестиций и т.д. Между тем  при установлении ставок налогов  необходимо учитывать их влияние  не только на это, но и  на ликвидацию условий, способствующих  вполне легальному уходу налогоплательщика  от уплаты налогов. Аксиомой  является тот факт, что последствия  уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов  облагаются по одинаковым ставкам.  В противном же случае наблюдается  тенденция к перераспределению  доходов в пользу тех, которые  облагаются налогом по наименьшей  ставке.

 Действующая  в стране налоговая система  со слабо проработанными теоретически  и экономически ставками налогов  вынуждает вводить новые (и  подчас совсем не рыночные) виды  изъятий, способные, по мнению  властей, нивелировать негативные  последствия, связанные с произвольностью  ставок налогов на отдельные  доходы. Поэтому сейчас из-за более  низкой ставки выгоднее направлять  средства на оплату труда, нежели  платить налог с прибыли. Завтра  это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное  потребление. Поэтому важно, чтобы  доходы облагались по одинаковым  средним ставкам, чтобы при  прочих равных условиях у предпринимателя  не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

 Как  видим нестабильность наших налогов,  постоянный пересмотр ставок, количества  налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно  в период перехода российской  экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным.

 Совершенно  не урегулирован на законодательном  уровне вопрос о порядке осуществления  налогового контроля. Нет никаких  указаний о периодичности и  продолжительности налоговых проверок, о формах и процедурах участия  налогоплательщиков в рассмотрении  актов проверок, о порядке и  сроках принятия решений и  т. д.

 Конечно  это лишь небольшой круг проблем,  касающихся правовой базы налогообложения  в России, будоражащих нашу налоговую  систему. Пока не будет выработано  авторитетной целостной концепции  реформирования налогообложения  и его правовой формы, результаты  любых изысканий в этой сфере  останутся не более чем точкой  зрения отдельных коллективов  и специалистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в  целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической  политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и  важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Прежде чем создавать муниципальную  налоговую систему, необходимо в  рамках налогового федерализма выработать основные принципы разумного распределения, виды местных налогов обязаны  иметь социальную значимость для  данной территории, быть понятными  для налогоплательщиков, местным  налогам надлежит придать тенденцию  к относительному увеличению в структуре  налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от федеральных  и региональных налогов в местные  бюджеты должны иметь тенденцию  к увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов) и обязаны иметь статус местного налога при условии, что он регулируется федеральным бюджетом по согласованию с соответствующим региональным.

В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах  и методологии взимания, поскольку  местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные  органы самоуправления должны иметь  право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным  и достаточно подробно разработанным  высшими законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены  следующие направления в области  местного налогообложения: повышение  роли имущественного и земельного обложения  в качестве доходного источника  местных бюджетов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре  налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы  отчислений от федеральных налогов  на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную  налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих  бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование  меж бюджетных отношений должно также включать следующие направления:

- разработка и использование  в бюджетном процессе среднесрочной  программы корректировки разделения  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы, 

- создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи,

- укрепление налоговой базы  регионов при соответствии регионального  и местного налогообложения общим  принципам налоговой системы,  обеспечение финансовых гарантий  органам местного самоуправления  по всей территории страны.

Особое место в налоговой  программе, направленной на оптимизацию  муниципального налогообложения должно принадлежать ужесточению контроля за местными налогами их фискальной эффективности, упрощению налогообложения для местных предприятий, налоговому стимулированию местного производства конкурентоспособных товаров, предоставляемых услуг.

 

Список используемой литературы

 

Нормативно-правовые документы

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации
4. Федеральный закон N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ"
5. Федеральный закон от 29 ноября 2004 г N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"

 

Книги и  статьи

1. Налоги и налогообложение: Учебник // Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г. Черника. – 3-е издание. М.: МЦФЭР, 2008. – 528с.
2. Бюджетная система РФ/ под ред. Романовского М. В. – М.: Юрайт, 2009г
3. Налоговое право. Учебник // Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Юрист, 2009. С. 310.
4. Налоговое право. Учебное пособие для студентов вузов.// Под ред. Г.А. Афанасьева, - М., 2010.
5. Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 2009г.№ 5.
6. Перцева Е. М. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ // Налоги. – 2008г. №8
7. Парциков Л.Л. Прибавят ли самостоятельности местным властям? // Финансы. 2009.г. №5. С. 59

 

Справочно-правовые системы

1.« Консультант-Плюс»

2. «Гарант»

 

Правовые  базы данных

1. http://constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации
2. http://www.garant.ru/ Справочная правовая система «Гарант»
3. http://www.garant.ru/ «Консультант-Плюс»