Экономическое обоснование создания строительной организации

        Амортизация по основным фондам  начисляется с первого месяца, следующего за месяцем принятия  основных фондов на бухгалтерский  учет. Наиболее распространен метод  линейного начисления, который предполагает равномерное списание стоимости основных фондов в течении всего срока эксплуатации.

А= ОПФ*На / 100, где

На- норма амортизационных  отчислений (%)

Норма амортизационных  отчислений зависит от срока полезного  использования основных производственных фондов.

Оборотные средства.

Это совокупность денежных средств авансированных для  создания и использования оборотных  производственных фондов и фондов обращения  для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Состав оборотных  средств.

 Оборотные средства делят на:

1. Оборотные фонды;
2. Фонды обращения.

Оборотные фонды  – часть производственных факторов, которые представляют собой предметы труда, участвующие в процессе производства один раз, то есть за один цикл полностью  меняют натуральную вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на себестоимость продукции.

Оборотные фонды:

1. Производственные запасы:
1. Основные материалы;
2. Вспомогательные материалы;
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
2. Средства в процессе производства:
1. Незавершенная продукция подсобных производств;
2. Незавершенная продукция основного производства;
3. Расходы будущих периодов.

Фонды обращения - стоимость готовой продукции и средства, связанные с её движением до момента окончательной реализации,   а так же денежные средства в кассе и  на счетах предприятия.

  

Основные фонды компании ООО «Дискус плюс»: технологическая линия по производству железобетонных плит; техника для строительно-монтажных работ; машина, для доставки ж/б плит  с производства на строительную площадку.

Оборотные средства: готовые ж/б плиты, прочие материалы  для производства и пр.

 Рассмотрим  три схемы финансирования формирования  имущества создаваемой организации. 

              По заданию учредители предприятия  обладают определенным объёмом собственных денежных средств,  которого недостаточно для покрытия всей потребности в средствах на формирование имущества. Недостающие средства можно получить из различных источников.

 Таблица  1. Обоснование источников формирования  имущества создаваемой организации по схемам финансирования

Схема финансирования	Собственные средства	Вклады  акционеров	Банковский  кредит	Лизинг
Первая	5500	1500
Вторая	5500		1500
Третья	5500			1500

 

По  первой схеме недостающие средства организация получает за счёт вкладов в её уставный капитал привлекаемых партнёров (учредителей, участников, акционеров).

Рис.1

Собственные средства организации идут на основные фонды- 5000 т. руб. и на оборотные средства- 500 т. руб.

Помимо собственных  средств нужно привлечь средства дополнительных участников путем выпуска акций. – 1500 т. руб.

По второй схеме финансирования недостающие средства общество получает за счёт банковского кредита.

 

 

 

Рис.2

 

Собственные средства организации идут на основные фонды- 5000 т. руб. и на оборотные средства- 500 т. руб.

Банковский  кредит ( срок кредита 2 года ) в размере 1500 т. руб. идет на приобретение оборотных средств. Срок кредитования - два года.

Таблица 2 –  График возврата кредита, тыс. р.

Год кредита	Сумма кредита  на начало года	Проценты по кредиту	Сумма возврата кредита	Остаток кредита
1	1500	300	750	750
2	750	150	750	0

 

Банковский  кредит предоставляется  строительным организациям коммерческими банками. Одной из наиболее важных классификаций для строителей является классификация кредитов по срокам использования:

1. Онкольные ( кредиты до востребования);
2. Краткосрочные (до 1 года);
3. Среднесрочные (от 1-3 лет);
4. Долгосрочные (свыше 3 лет).

Банковский  кредит предоставляется на основе трех принципов:

Срочность, платность, возвратность.

          Принцип срочности означает, что  кредит должен быть возвращен  в строго определенный срок. Сроки  кредитования устанавливаются банками  исходя из сроков оборачиваемости  кредитуемых материальных ценностей  и окупаемости затрат.

        Принцип платности означает, что предприятие-заемщик должно внести банку определенную плату за временное пользование денежными средствами. Плата за кредит определяется в форме банковского процента.

      Принцип возвратности означает, что кредит выдается только тем лицам, которые, по мнению банка в состоянии его вернуть.

 Банковское  кредитование осуществляется на  основе изучения показателей  кредитоспособности и обеспеченности кредита.

По третьей схеме финансирования потребность в недостающих средствах покрывается за счёт лизинга.

 

 

  Рис.3

 

Собственные средства организации идут на основные фонды- 3500 т. руб. и на оборотные средства- 2000 т. руб.

Лизинг ( срок кредита 3 года ) в размере 1500 т. руб. идет на приобретение основных фондов.

Лизинг  – это сделка, имеющая признаки кредитной операции и операции аренды. Обычно лизинговые соглашения содержат также пункт о выкупе объекта лизингополучателем по остаточной стоимости по истечении срока договора лизинга. За услуги лизингодателя лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи, которые компенсируют затраты лизингополучателя на проведение сделки и формируют его доход. В лизинговых операциях обычно участвуют три стороны:

1. Лизингодатель, предоставляющий средства для оплаты объекта лизинга;
2. Поставщик объекта лизинга;
3. Лизингополучатель, получающий и использующий объект лизинга.

В качестве лизингодателя  обычно выступают специализированные лизинговые фирмы, которые чаще всего  являются дочерними фирмами крупных  коммерческих банков, что облегчает  им доступ к финансовым ресурсам. Кроме того, лизинг не утяжеляет баланс лизингополучателя, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя.

 Предметом  лизинга не могут быть земельные  участки и другие природные  объекты, а также имущество,  которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

 

Порядок расчёта  лизинговых платежей:

1. определить размер лизинговых платежей по всем годам срока действия договора лизинга (ЛП_i);
2. рассчитать общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;
3. определить среднегодовой лизинговый платеж для учета в себестоимости выполняемых строительной организацией работ.

В курсовом проекте  предусмотрено, что договор лизинга  заключен на 3 года, лизинговые платежи осуществляются ежегодно, начиная с первого года. Размер лизинговых платежей по годам договора лизинга рассчитывается по формуле (в тыс.р.):

 

ЛП_i = А_i +ПК_i +КВ_i +ДУ_i +НДС_i ,   (1)

 

где ЛП_i - сумма лизинговых платежей в i-м расчётном году;

А_i - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в i-м году;

ПК_i - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – объекта договора лизинга в i-м году;

КВ_i - комиссионное вознаграждение (плата) лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга в i-м году;

ДУ_i - плата лизингодателю за оказание им дополнительных услуг лизингополучателю, предусмотренных договором лизинга в i-м году. Это могут быть услуги по страхованию имущества, его техническому и сервисному обслуживанию и т.п. (величина принимается по варианту исходных данных, приведена в приложении 1 к настоящим методическим указаниям, стр. 7);

НДС_i - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя в i-м году. Лизингополучатели – предприятия ведущие учет по упрощенной системе от НДС освобождаются. По условиям данного курсового проекта НДС принимается равным нулю.

Рассмотрим  подробнее порядок определения  отдельных составляющих лизинговой платы.

Амортизационные отчисления (А_i) рекомендуется определять линейным способом как произведение первоначальной балансовой стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока их полезного использования по формуле:

 

А_i = Ф_б ´ Н_а /100 ,     (2)

 

где Ф_б – первоначальная балансовая стоимость основных средств (принимается по варианту исходных данных, приложение 1), тыс.р. Балансовая стоимость определяется по цене покупки за вычетом НДС;

Н_а – годовая норма амортизации основных средств (амортизируемого имущества), %. Исчисляется исходя из срока полезного использования амортизируемого имущества (Т_пи), который принимается также по исходным данным (приложение 1, стр. 8).

Норма амортизации  рассчитывается следующим образом:

Н_а = 100 / Т_пи.                       (3)

Плату за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества-предмета договора (ПК_i) и его комиссионное вознаграждение (КВ_i) следует определять исходя из процентной ставки за кредит и процентной ставки комиссионного вознаграждения от среднегодовой остаточной стоимости приобретаемого по лизингу имущества по следующим формулам:

ПК_i = СТ_кр ´ (Ф_{ос н} + Ф_{ос к}) / 2 / 100 ,     (4)

КВ_i = СТ_кв ´ (Ф_{ос н} + Ф_{ос к}) / 2 / 100 ,     (5)

где Ф_{ос н} – расчётная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга основных производственных фондов (ОПФ) на начало i-го года, тыс.р.;

Ф_{ос к} – расчётная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на конец i-го года (за вычетом начисленной за i-й год амортизации), тыс.р.;

СТ_кр – годовая процентная ставка за использование лизингодателем кредита на приобретение передаваемого в лизинг имущества, %. Принимается на основе исходных данных по варианту (приложение 1, стр. 6).;

СТ_кв – процентная ставка комиссионного вознаграждения, %. Рекомендуется принять в размере половины СТ_кр.

Таблица 3 –  Расчёт амортизации и среднегодовой  стоимости основных средств по договору лизинга, тыс.р.